【摘要】近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革，企業(yè)得到了快速發(fā)展，人們的生活水平也越來越高。在這樣的環(huán)境背景下，更多的企業(yè)員工開始涉及個(gè)人所得稅，制定完善的納稅籌劃機(jī)制。但是以當(dāng)前的形勢而言，仍有許多企業(yè)及個(gè)人對(duì)個(gè)人所得稅認(rèn)知不清，個(gè)人所得稅納稅籌劃更是無從談及。本文在對(duì)納稅籌劃特征及原則作出分析和簡述的基礎(chǔ)上，以A企業(yè)為例，就職工薪酬個(gè)人所得稅納稅籌劃策實(shí)施策略進(jìn)行了研究。

【關(guān)鍵詞】職工個(gè)人所得稅 薪酬管理 納稅籌劃 實(shí)施策略

一、引言

時(shí)至今日，我國的稅法機(jī)制及法制越發(fā)完善。對(duì)于政府而言，完善納稅籌劃，可以更好地發(fā)揮自身市場經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)向預(yù)期的目標(biāo)發(fā)展。而對(duì)于企業(yè)而言，完善納稅籌劃，制定合理薪酬機(jī)制，節(jié)約納稅成本的同時(shí)，可以激發(fā)職工工作積極性。同時(shí)，作為個(gè)人有義務(wù)和責(zé)任遵守國家稅法，積極配合納稅籌劃工作，進(jìn)而為和諧社會(huì)主義建設(shè)做貢獻(xiàn)。因此，從多方面角度來講，這是一項(xiàng)多贏的工程，對(duì)政府、企業(yè)及個(gè)人都有益，有關(guān)方面的研究倍受社會(huì)各界關(guān)注。

二、納稅籌劃特征及原則

在國民經(jīng)濟(jì)的法制情形下，合法性是納稅籌劃的首要前提，納稅人不管如何籌劃都應(yīng)在納稅政策的引導(dǎo)下正確選擇交稅方案。其次由于現(xiàn)行的國家納稅政策并不是特別完善，可能會(huì)隨時(shí)作出適時(shí)調(diào)整，這就導(dǎo)致納稅籌劃有一定的時(shí)效性，一旦國家政策發(fā)生變化，納稅人需要重新制定納稅方案。另外，納稅籌劃是人為干預(yù)的一種預(yù)見行為，人為因素影響很大，如果籌劃人專業(yè)性不夠強(qiáng)，或者方案決策者出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)偏頗，都可能導(dǎo)致籌劃方案在執(zhí)行過程中失敗給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，所以納稅籌劃還具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。基于此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)遵守一些基本原則。首先是經(jīng)濟(jì)原則，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的是想減少納稅負(fù)擔(dān)，最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，因此，在稅收籌劃時(shí)應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤為前提。還有就是稅收籌劃是按照國家法律法規(guī)來進(jìn)行的一項(xiàng)活動(dòng)，每個(gè)國家每個(gè)地區(qū)現(xiàn)行的法律法規(guī)不會(huì)完全相同，也不會(huì)一成不變，這就需要籌劃人密切關(guān)注國家法律法規(guī)的變化，及時(shí)根據(jù)變化做出適時(shí)調(diào)整。

三、A企業(yè)職工薪酬個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)施策略

納稅是中華人民共和國公民必備的社會(huì)職責(zé)，是社會(huì)主義建設(shè)的保障基礎(chǔ)。作者基于上述分析，結(jié)合A企業(yè)現(xiàn)狀，有針對(duì)性地提出了以下幾種職工薪酬個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)施策略，以供參考和借鑒。

（一）重視動(dòng)員培訓(xùn)

從宏觀上來說依法誠信納稅是社會(huì)建設(shè)的重要因素，稅收是保證國家各項(xiàng)工作正常運(yùn)行的重要來源。所以在國家建設(shè)中，每個(gè)人都有納稅的義務(wù)，而且依法誠信納稅有利于公民道德建設(shè)，有利于形成公民自覺納稅的良好社會(huì)作風(fēng)。從微觀上來說，繳納個(gè)人所得稅是個(gè)人工資收入的證明，它可以起到很多的輔助作用，比如在個(gè)別城市，購買住房需要提供個(gè)人所得稅的納稅證明才有資格買房或者辦理銀行貸款時(shí)有些銀行也會(huì)要求提供納稅證明才會(huì)予以批復(fù)貸款。為此，企業(yè)可以召開全體員工大會(huì)，將這些繳納個(gè)人所得稅的種種好處以及相關(guān)法律條文一一講解給全體員工，讓員工能夠清楚認(rèn)識(shí)到自己對(duì)納稅事業(yè)應(yīng)做的貢獻(xiàn)和納稅給自己帶來的便利，從而自覺繳納。企業(yè)也可以對(duì)那些自覺繳納的員工予以通報(bào)表揚(yáng)，鼓勵(lì)其他人向這些模范員工看齊。另外，個(gè)人所得稅交的越高工資肯定也越高，肯定是企業(yè)做的特別優(yōu)秀的員工，所以企業(yè)也應(yīng)對(duì)這些員工予以足夠且高度的重視，引導(dǎo)其更好的為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（二）完善薪酬制度

在我國稅法上來說，個(gè)人所得稅并不是每個(gè)人都要繳納，需要達(dá)到一定的收入標(biāo)準(zhǔn)才有義務(wù)繳納。而按照個(gè)人所得稅的政策來說，工資和薪金即基本工資，獎(jiǎng)金，和各種補(bǔ)貼需要繳納個(gè)人所得稅，而員工的福利和五險(xiǎn)一金是不需要繳納的。企業(yè)可以根據(jù)這種稅收政策合理進(jìn)行納稅籌劃，制定自己的薪酬體系。具體實(shí)行過程中，企業(yè)可以將工資和獎(jiǎng)金有效配合，比如控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放次數(shù)，利用稅收零界點(diǎn)調(diào)整發(fā)放金額或者將每月工資和年終獎(jiǎng)結(jié)合起來發(fā)放等，都可以有效減少納稅金額，實(shí)現(xiàn)個(gè)人收益最大化。另外，根據(jù)稅收政策，企業(yè)可以將一些員工的薪酬收入轉(zhuǎn)化為福利方面收入，不僅可以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，讓員工在精神方面得到慰藉，也能滿足員工中的生活需求，還能成為企業(yè)在招聘人才中的競爭優(yōu)勢。同等的工資待遇，應(yīng)聘者肯定更傾向于福利好的企業(yè)。而一個(gè)企業(yè)發(fā)展到一定程度后，簡單的高薪已經(jīng)不能滿足企業(yè)員工的內(nèi)心需要，而福利的出現(xiàn)則很好的彌補(bǔ)了這一缺憾，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）制定可行方案

在納稅籌劃中合理的方案設(shè)計(jì)不僅能為公司節(jié)省很多開支還能為公司的發(fā)展提供有力的保障。工資是整個(gè)薪酬體系的根本，在工資的納稅籌劃上，籌劃人員可以按照每個(gè)月或者季度的方式均衡發(fā)工資，有效避免員工在工資高的月份繳納較高的稅費(fèi)，也可以將一些工資收入轉(zhuǎn)化成其他形式發(fā)放給員工比如福利形式。而且現(xiàn)在企業(yè)招聘人才的方式有很多，可以是勞務(wù)關(guān)系、雇傭關(guān)系甚至是合作關(guān)系。工資籌劃人員可以根據(jù)稅法選擇一種合適的勞動(dòng)關(guān)系來降低稅費(fèi)。另外，大多數(shù)企業(yè)除了工資還會(huì)設(shè)立獎(jiǎng)金薪酬，獎(jiǎng)金是一個(gè)人對(duì)公司創(chuàng)造價(jià)值的體現(xiàn)，也是公司對(duì)員工的激勵(lì)。所以更多的讓員工拿到獎(jiǎng)金則成為企業(yè)非常重視的一個(gè)問題。而對(duì)于獎(jiǎng)金籌劃來說，應(yīng)區(qū)分高收入和低收入。對(duì)于低收入的人員來說企業(yè)可以估計(jì)年終獎(jiǎng)的額度，盡量在納稅零界點(diǎn)將獎(jiǎng)金糅合在每月的工資中進(jìn)行發(fā)放。對(duì)于高收入的人員來說在籌劃時(shí)可以將獎(jiǎng)金分為兩部分，即一部分用在每個(gè)月或者每個(gè)季度的工資發(fā)放上面，一部分用于年底的年終獎(jiǎng)金，這樣可以有效降低納稅者的稅率。

四、結(jié)語

總而言之，職工薪酬個(gè)人所得稅納稅籌劃十分重要和必要。由于個(gè)人能力有限，加之各企業(yè)薪酬管理實(shí)踐存在差異，本文作出的研究可能存在不足之處。因此，作者希望業(yè)界更多學(xué)者關(guān)注企業(yè)職工個(gè)人所得稅納稅籌劃，理性分析其特點(diǎn)及可能存在問題，有針對(duì)性地提出更多有效解決建議，推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)。同時(shí)，各企業(yè)也需關(guān)注此項(xiàng)研究事業(yè)，可在本文論點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身工作實(shí)際，采取更多有效措施，在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)。

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作者簡介：段紅英（1971-），女，漢族，云南昌寧人，大學(xué)夲科，財(cái)務(wù)人員，研究方向：財(cái)務(wù)勞動(dòng)工資及所得稅法。