孫三梅

摘 要：中國(guó)的發(fā)展速度非常快，這離不開我國(guó)各個(gè)企業(yè)和事業(yè)單位的不斷努力，對(duì)于事業(yè)單位來說，其主要功能并不是獲取利益，大部分資金收入都是由我國(guó)財(cái)政部門統(tǒng)一派發(fā)的。因此，事業(yè)單位的發(fā)展與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常緊密的聯(lián)系。在事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效對(duì)國(guó)家派發(fā)的資金進(jìn)行管理和分配，進(jìn)而使事業(yè)單位的財(cái)政管理非?？茖W(xué)合理，促進(jìn)了事業(yè)單位的建設(shè)。想要不斷加快事業(yè)單位的發(fā)展步伐，就需要對(duì)其中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的加強(qiáng)，進(jìn)而使事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息科學(xué)準(zhǔn)確，對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力也能夠有所提升，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高，從而促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展和進(jìn)步。闡述加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略，以期對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員具有一定的啟示意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；有效策略

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）03-0103-02

事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)發(fā)展建設(shè)過程中不可或缺的重要組成部分，其財(cái)務(wù)管理能力能夠直接對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成影響。因此，想要不斷加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，就一定要對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力進(jìn)行大力的提升。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是說事業(yè)單位對(duì)自身的會(huì)計(jì)信息處理的效果進(jìn)行把握，對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和使用合理性進(jìn)行控制，并在我國(guó)相應(yīng)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，確保工作的流程和程序符合我國(guó)法律法規(guī)中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。在過去很長(zhǎng)的一段時(shí)間里，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作非常簡(jiǎn)單，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度非常低，進(jìn)而致使事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)誤問題，也不能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)管理內(nèi)容良好的展現(xiàn)出來。所以，事業(yè)單位必須要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

第一，對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。有些單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和流程缺乏必要的認(rèn)識(shí)和理解，不能夠?qū)唧w的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行切實(shí)的執(zhí)行，使得制度形式化、表面化，甚至從上到下，從里到外都不能加以貫徹實(shí)施，更談不上對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提出針對(duì)性的建議，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。會(huì)計(jì)的基本功能是核算與監(jiān)督，但在實(shí)際工作中，許多事業(yè)單位僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。在處理日常財(cái)務(wù)管理工作時(shí)仍按過去的方式方法辦事，先審批后審核，影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的制度效能，極易出現(xiàn)管理漏洞，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂、財(cái)務(wù)管理失控，甚至導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象頻發(fā)。

第二，預(yù)算約束力度不夠。事業(yè)單位每年都會(huì)將預(yù)算交到政府財(cái)政部門，在進(jìn)行具體預(yù)算的時(shí)候，事業(yè)單位的預(yù)算額度和開支資金都沒有參照相應(yīng)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。這樣一來，事業(yè)單位的資金預(yù)算和使用就沒有良好的制度進(jìn)行約束，進(jìn)而導(dǎo)致大量的資金被隨意使用。其中的招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等都沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而致使事業(yè)單位的開支預(yù)算比較大，而且常常會(huì)超出規(guī)定的資金額度。

第三，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)待提高。不少會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只有片面的理解。在日常會(huì)計(jì)核算中，不嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，印鑒和票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及不相容崗位相互分離原則等，得不到真正的落實(shí)；填制會(huì)計(jì)憑證無合理有效的原始憑證為依據(jù)；責(zé)任心不強(qiáng)，認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，就能支出并入賬，未能有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。部分會(huì)計(jì)人員甚至缺乏基本的職業(yè)道德，為達(dá)到某種目的而進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，以便貪污、挪用公款以達(dá)到其不法的目的等。

第四，監(jiān)督機(jī)制不健全。在現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督機(jī)制非常不完善，而且在實(shí)際實(shí)行的過程中也不深入，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠科學(xué)合理，控制的方法也不規(guī)范，這樣就會(huì)造成很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門中的操作不符合相關(guān)規(guī)定，影響資金的控制和預(yù)算。另外，還存在事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)部門只是單純地進(jìn)行費(fèi)用的開支和預(yù)算工作，對(duì)于事業(yè)單位的一些決策和經(jīng)營(yíng)方式都不了解，這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門并沒有對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。而且在通常情況下，事業(yè)單位的審計(jì)工作都是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的工作，存在進(jìn)行檢查的時(shí)候，只是對(duì)相關(guān)制度的制定進(jìn)行了查驗(yàn)，而沒有對(duì)制度的執(zhí)行和監(jiān)督進(jìn)行檢查，進(jìn)而使一些制度在事業(yè)單位中只是一種擺設(shè)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

第一，領(lǐng)導(dǎo)重視。對(duì)于事業(yè)單位來說，其領(lǐng)導(dǎo)人員是單位的主要負(fù)責(zé)人，其能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，并且必須要確保會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性。要想讓事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制引起重視，就需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，并定期對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，我國(guó)政府相關(guān)部門也應(yīng)大力開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)學(xué)習(xí)會(huì)議，進(jìn)而不斷提高領(lǐng)導(dǎo)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和能力，并逐漸建立起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而促使在事業(yè)單位的日常工作中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性有所提高。另外，領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)該進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念和方法進(jìn)行充實(shí)，進(jìn)而能夠帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部門的工作人員，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行認(rèn)識(shí)，并要求會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際工作的過程中，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)先關(guān)的法律法規(guī)中的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行，防止出現(xiàn)任何貪污腐敗問題。同時(shí)，應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

第二，加強(qiáng)預(yù)算管理。首先，事業(yè)單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的狀態(tài)，對(duì)資產(chǎn)預(yù)算管理的辦法進(jìn)行完善，并在其中加入績(jī)效預(yù)算管理，這樣就能夠有效地加強(qiáng)預(yù)算管理的效果。其次，事業(yè)單位應(yīng)制定非常高效的措施，對(duì)會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性進(jìn)行充分的激發(fā)，促使他們能夠積極地加入到資產(chǎn)預(yù)算工作之中，并逐漸使會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成主動(dòng)進(jìn)行資產(chǎn)預(yù)算的工作意識(shí)。在這個(gè)過程中，事業(yè)單位可以將預(yù)算管理工作分成若干個(gè)非常小的工作，并將這些小工作分配到個(gè)人頭上，對(duì)于積極努力完成工作的工作人員進(jìn)行一定的嘉獎(jiǎng)，未完成或者消極的工作人員應(yīng)進(jìn)行懲罰，進(jìn)而提高全部工作人員的工作效率。最后，應(yīng)對(duì)預(yù)算反饋制度進(jìn)行不斷的完善，事業(yè)單位想要確保資產(chǎn)預(yù)算管理工作能夠更好地進(jìn)行，就必須要對(duì)預(yù)算反饋制度進(jìn)行完善和創(chuàng)新，這樣就能夠?qū)Y產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤，將事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時(shí)解決，提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。

第三，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，其主要對(duì)象就是會(huì)計(jì)工作人員。因此，只有加工會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力提升上來，才能夠確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平得到良好的提升，才能夠保障財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)在嚴(yán)格的監(jiān)督和管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行。會(huì)計(jì)工作人員不僅是內(nèi)部控制的主要對(duì)象，其也是內(nèi)部控制的具體操作人員，所以，會(huì)計(jì)工作人員不但需要掌握非常扎實(shí)的核算能力，還需要對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解，掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法合計(jì)數(shù)。并且，會(huì)計(jì)工作人員還應(yīng)具備非常高尚的品德和素質(zhì)，遵守我國(guó)的法律法規(guī)以及事業(yè)單位的規(guī)章制度。事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員招聘的時(shí)候，應(yīng)對(duì)招聘者的專業(yè)能力以及道德素養(yǎng)進(jìn)行嚴(yán)格的測(cè)評(píng)，合格之后才可以錄用，同時(shí)，應(yīng)運(yùn)用崗位競(jìng)爭(zhēng)制度，進(jìn)而使更加優(yōu)秀人能夠留著崗位之上。事業(yè)單位還應(yīng)該針對(duì)已經(jīng)錄用的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，在培訓(xùn)的過程中不僅需要學(xué)習(xí)最先進(jìn)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)德育培養(yǎng)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力，防止其利用職權(quán)進(jìn)行違規(guī)操作，影響事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體實(shí)施效果。

第四，建立健全監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，必須要提高監(jiān)督的力度，而且內(nèi)部和外部的監(jiān)督工作應(yīng)一同開展，并確保二者在相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上又具有一定的聯(lián)系。事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作內(nèi)部監(jiān)督的時(shí)候，應(yīng)按照本單位的具體情況進(jìn)行，提高相關(guān)規(guī)范制度的完善程度，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益不會(huì)受到任何侵犯，進(jìn)而使監(jiān)督能夠良好的進(jìn)行。在這個(gè)過程中，事業(yè)單位可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行不定期的審計(jì)工作，如果其中發(fā)現(xiàn)問題的話，應(yīng)進(jìn)行解決，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理工作以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。另外，事業(yè)單位應(yīng)完善外部監(jiān)督機(jī)制，通過積極引入外部審計(jì)力量，來提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。外部審計(jì)不僅可充分避免內(nèi)部審計(jì)因缺乏獨(dú)立性所帶來的低效率，還可以為單位在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制過程中存在的問題提出建議，找出差距。對(duì)于外部監(jiān)督，審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)三個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門要合力分工，充分發(fā)揮政府綜合監(jiān)督力度。事業(yè)單位應(yīng)該要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，從而形成監(jiān)督合力。

三、總結(jié)

我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和建設(shè)離不開事業(yè)單位的不斷努力，這也說明事業(yè)單位的中國(guó)社會(huì)中具有非常關(guān)鍵的位置，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常重要的作用。因此，想要不斷促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就必須加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的能力，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。但是現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在著一些問題，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作具有嚴(yán)重的影響。因此，就必須有高效的策略對(duì)這些問題加以解決，這樣才能夠有效加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。事業(yè)單位應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及控制能力，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制，進(jìn)而促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作更加科學(xué)、合理、規(guī)范。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]