“補充”基本養(yǎng)老保險任重而道遠

近期，人社部和財政部聯(lián)合頒布《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》，引起資本市場的關注。該辦法對職業(yè)年金基金的委托管理、賬戶管理、投資管理等作了比較明確的規(guī)定。職業(yè)年金作為機關事業(yè)單位工作人員補充養(yǎng)老保險，是在機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險和企業(yè)養(yǎng)老保險制度實行“并軌”之后，保障機關事業(yè)單位退休人員待遇水平不降低的必要制度安排。

與職業(yè)年金相對應的是企業(yè)年金，即企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的補充保險。據人社部統(tǒng)計，2015年末全國有7.55萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數為2316萬人，企業(yè)年金基金累計結存9526億元。由于職業(yè)年金相當大的部分是由財政提供或“記賬”，即便是由事業(yè)單位自身提供，基于其單位性質，也會盡最大可能保障職工的這一權利，因此據測算，職業(yè)年金參加人數和基金規(guī)模將很快超過已經實施十多年的企業(yè)年金。

企業(yè)年金雖然基金結存總量尚可，但相對于龐大的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保人數來說，其發(fā)展并不能令人滿意。在職業(yè)年金即將人人享有，而企業(yè)年金對于多數人來說仍是“望穿秋水”的當下，全社會應當對企業(yè)年金的發(fā)展予以更多的關注。作為基本養(yǎng)老保險的補充，企業(yè)年金至少具有兩大功能：基本功能是提高養(yǎng)老金替代率、保障退休人員一定的生活水平；附加功能是可以縮小與機關事業(yè)單位退休人員養(yǎng)老金的“待遇差”。而隨著職業(yè)年金的普及，企業(yè)年金的普遍缺失無助于解決兩種養(yǎng)老金制度的落差。

除了補充養(yǎng)老保險之外，養(yǎng)老保險的補充體系還包括“第三支柱”，即商業(yè)養(yǎng)老保險等。伴隨匯率的變化，最近在資本配置方面有個熱點：不少人紛紛到香港買保險。這能否引起反思，為何我們的商業(yè)養(yǎng)老保險留不住顧客？

基于企業(yè)年金和“第三支柱”的特性，作為就業(yè)主渠道的非國有經濟部門，通常沒有為員工提供補充養(yǎng)老保障的積極性，立法對此又不能強制，唯一可行的措施就是通過稅優(yōu)政策對企業(yè)主和參保個人提供強有力的激勵導向。這或許會對當下的財政稅收有些影響，但卻可以藏富于民，為基本養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展、為未來財政養(yǎng)老負擔的減輕、為經濟社會的穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的支撐。