退休領(lǐng)取年金時(shí)該如何計(jì)稅

問(wèn)：退休領(lǐng)取年金時(shí)，該如何計(jì)稅？若一次性領(lǐng)取年金時(shí)，該如何計(jì)稅？是否有特殊規(guī)定？若某單位在政策實(shí)施前已為個(gè)人繳納年金，領(lǐng)取時(shí)如何計(jì)稅？

北京某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 王雪

答：根據(jù)《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，在本通知實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”納稅；按年、季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”納稅。個(gè)人領(lǐng)取年金的應(yīng)納稅款由年金托管人代扣代繳。上述所說(shuō)全額為領(lǐng)取年金的總額，即不得減除工資、薪金所得3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)個(gè)人因出境定居或死亡，一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，可按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟拢⒕推湓路謹(jǐn)傤~計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。除上述特殊原因外，一次性領(lǐng)取年金不允許采取分?jǐn)偟姆椒ǎ菍⒁淮涡灶I(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)單位和個(gè)人在新政策實(shí)施前開(kāi)始繳付年金繳費(fèi)，2014年1月1日之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除已繳納個(gè)人所得稅的部分，就其余額按規(guī)定征稅。在個(gè)人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按實(shí)施之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計(jì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計(jì)后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例如：秦先生2014年1月1日前年金賬戶留存900000元，2014年期末年金賬戶留存1000000元。秦先生于2015年1月1日起退休，并領(lǐng)取10000元/月的年金，則其應(yīng)納稅所得應(yīng)為10000－10000×90%＝1000（元），按照全額適用工資、薪金所得稅率的要求，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為1000×3%＝30（元），由托管人進(jìn)行代扣代繳。

對(duì)個(gè)人因出境定居或死亡，一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，可按12 個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，并就其月分?jǐn)傤~計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。除上述特殊原因外，一次性領(lǐng)取年金不允許采取分?jǐn)偟姆椒?，而是將一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

曾照平