文/趙鋼

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培訓機構企業(yè)預算管理的現狀、問題及對策

文/趙鋼

摘要：培訓行業(yè)現已成為社會中不可忽視的一個行業(yè)，然而時至今日培訓行業(yè)的企業(yè)管理水平仍亟待提高。本文認為，企業(yè)預算管理的開展對提升培訓企業(yè)管理水平有重要意義。當前一些培訓企業(yè)開展企業(yè)預算管理的意識不強，認識不到位，這直接導致了他們在開展預算的過程中出現了各種各樣的問題。本文首先分析了培訓企業(yè)開展預算管理的基本情況，闡明了預算管理在各類型培訓機構中的運用環(huán)境，進而說明培訓機構開展預算管理的意義，明確了培訓機構開展預算管理的重要性。其重要性體現在四方面：為企業(yè)經營管理定明方向、加強組織機構內的溝通與協調、是高層管理者及時了解企業(yè)運行狀況的工具、預算管理的建立能夠更好的進行績效評估。同時，本文在一定程度上指出了正確實施企業(yè)預算管理應考慮的問題，主要從預算的編制和執(zhí)行兩個層面來說明。最后，提出了行業(yè)內目前普遍存在的問題并提出了一些改進措施。本文最終明確了在培訓行業(yè)中實施企業(yè)預算管理的重要性，并對本行業(yè)成功實施企業(yè)預算管理提出了一些改進措施，主要有強化預算管理意識、加強人員隊伍建設以及預算管控力度，另外對行業(yè)中發(fā)展較快的企業(yè)提出了長短期預算結合使用的思路，以期為培訓行業(yè)的健康發(fā)展添磚加瓦。

關鍵詞：培訓機構；培訓行業(yè)；企業(yè)預算管理

隨著社會經濟的發(fā)展，人們對于學習的需求不再僅僅停留在傳統的學歷教育方面，終身學習早已成為現代人的必備理念。為適應社會的需求，一大批各種各樣的培訓機構早已如雨后春筍般應運而生。經過若干年的發(fā)展，培訓行業(yè)目前的數量之多、涉獵培訓項目之廣，已經不能再被人們認為這是一個社會邊緣的小行業(yè)了。行業(yè)中規(guī)模大的學校已經是上市公司，而規(guī)模小的學?？赡苓€是小作坊的形式。在這眾多的培訓學校中，一個普遍突出的問題就是企業(yè)管理跟不上。預算管理被現代很多企業(yè)認識到是行之有效的管理工具之

一，如何把它成功的運用到培訓機構的管理中，已使用預算管理的培訓機構在運用中普遍存在哪些問題。本文對培訓機構預算管理的問題做一個分析，欲起到拋磚引玉之作用，以期幫助培訓行業(yè)完善企業(yè)預算管理，為本行業(yè)的健康發(fā)展提供綿薄之力。

一、培訓企業(yè)預算管理的基本情況

掌握培訓機構企業(yè)預算管理的基本情況是強化企業(yè)預算管理的基礎，也是研究培訓行業(yè)企業(yè)預算管理的前提，掌握好基本情況能夠使我們的工作事半功倍。

當前，培訓機構從培訓內容上來講，主要可以分為兩類：一是針對在校學生的課后輔導類；二是針對成人的職業(yè)技能類。課后輔導類內容相對單一，主要是對中小學生在校學習知識的校外補充，培訓內容和形式上和校內學習沒有本質的區(qū)別。職業(yè)技能類比較復雜，所涵蓋職業(yè)技能范圍相當廣泛，培訓內容豐富，形式多種多樣。

另外從培訓的組織形式上來看，主要分有面授和網絡培訓兩種。面授即教師當面授課，形式和在校生的學習形式基本相仿，某些職業(yè)技能培訓（例如駕駛員培訓）又有一定的實踐性；網絡培訓是利用互聯網技術遠程授課，可以集中優(yōu)質的教師資源及技術資源為更多的學員提供培訓。目前有實力的培訓機構逐漸形成了面授、網絡雙線運營的模式。

盡管有各種的劃分形式，提供的服務類型各不相同，但總體都屬于培訓機構，都是學校，都是要上課的。因此在管理上有很多地方是相通的。這其中企業(yè)預算管理的工作就涉及到了各個流程和環(huán)節(jié)，比如課時費的預算控制、教學資料研發(fā)的預算控制，相應資產的購置與維護、整體員工的薪資以及不可預測的損失等的預算控制。而且培訓機構的預算管理具有持續(xù)性、動態(tài)變化性和全面性。也就是說，培訓機構的企業(yè)預算管理要關注企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，基于發(fā)展戰(zhàn)略做長期的持續(xù)的計劃；要根據企業(yè)項目以及業(yè)務的變化隨時考慮預算的調整問題；要考慮到企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，把預算深入到每一個流程中。要使預算能夠達到實用性、適用性、可操作性［1］，才能在企業(yè)的管理過程中發(fā)揮預算管理的作用。

二、培訓機構開展企業(yè)預算管理的重要意義

就當前培訓行業(yè)整體來看，企業(yè)管理方面仍存在很大問題。預算管理是一種能夠將企業(yè)各主要問題放到一起統籌考慮的管理方法，其是否能成功的運用就顯得尤為關鍵。

（一）為企業(yè)經營管理定明方向

開展預算工作首先要做的就是對未來一段時間內的情況進行預判，通過預先判定為企業(yè)管理明確方向。培訓機構開展預算管理不僅能夠提高企業(yè)管理水平，而且能夠增強企業(yè)對未來情況和發(fā)展趨勢判定的準確度。培訓行業(yè)內存在比較高的產品同質化現象，在各機構間提供產品無本質差別的情況下，價格戰(zhàn)等競爭方式在所難免。為了讓企業(yè)能夠在激烈的競爭中立足，提前看到行業(yè)的發(fā)展動態(tài)，預先判定未來的情況對于企業(yè)是非常重要的。實行預算管理能夠迫使企業(yè)的各級經理認真地規(guī)劃未來，以幫助企業(yè)定明發(fā)展方向。

（二）加強組織機構內的溝通與協調

培訓機構目前普遍存在企業(yè)內各部門各自為政，為各部門利益互相爭奪，甚至有些機構會出現同一機構各分校之間彼此競爭拉攏學員的現象。這些問題歸根結底是協調上出了問題。子目標與企業(yè)目標、部門與部門之間目標協調上出現了問題。為了避免這些問題的出現，開展企業(yè)預算管理是個不錯的選擇。預算的編制能夠讓各部門參與進來，加強各部門的溝通，進而有利于各部門之間更加協調地開展工作。

（三）高層管理者及時了解企業(yè)運行狀況的工具

當前各培訓機構發(fā)展規(guī)模越來越大，很多培訓機構不僅跨多項目經營，甚至跨多地域進行經營。一個培訓機構要開展幾個、十幾個、乃至幾十個培訓項目，有的還要在全國多地設立分校。面對如此龐大的一個組織，高層管理者如何及時掌握各項目經營情況，如何掌握各分校運營情況，在競爭如此激烈的市場中就顯得尤為關鍵了。在進行企業(yè)預算管理的過程中，必不可少的一個問題就是要進行績效目標的設立，然后將其層層分解至各部門、各項目。通過各部門、各項目反饋上來的預算完成情況，高層管理者可以及時了解企業(yè)的運行情況，并據以調整預算或制定新的經營戰(zhàn)略，以使企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展。

（四）預算管理的建立能夠更好的進行績效評估

實行預算管理，企業(yè)需要建立相應的預算指標。通過預算情況與實際情況的對比，能夠在一定程度上揭示問題找出差距，為進一步的績效評估做相關的鋪墊工作。大規(guī)模的培訓機構不僅人員多、業(yè)務模塊多，相應所涉及的管理考核也比較復雜。如果不進行預算，各部門統一不起來，用款上無節(jié)制等，會造成公司發(fā)展比較散漫，經營容易出現問題。但是單純進行預算，由于預算在事發(fā)之前，必然和實際情況會有出入，進行預算有可能投入很大但效果不好。根據企業(yè)戰(zhàn)略目標制定預算績效目標，結合業(yè)績評價來進行管理，預算管理幫助提供相應指標的完成情況，然后通過績效評估能夠對各層人員尤其是管理者進行考核，從而利于進行員工激勵。

三、培訓機構應正確開展預算管理工作

（一）根據年度經營目標開展預算編制工作

預算編制不是數字的堆砌，不能為了編制預算而編制預算。預算編制要腳踏實地，要扎根，要務實，要和年度的經營目標相統一。企業(yè)發(fā)展有長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，有年度的經營目標，預算管理是為了服務于這些總體大方向的。要將年度經營目標層層分解，在此基礎之上重點考慮年度內計劃新開培訓項目，是否需要大規(guī)模的場地擴充、人員擴充等問題?；谝陨系那疤峄A，預算編制自然有據可依，在后期執(zhí)行以及考核等方面的問題自然迎刃而解。

在實際編制預算時，要考慮不同項目的特點。有些項目的費用較為穩(wěn)定，例如行政管理人員的薪酬、房租、固定資產折舊等等，這些項目可以考慮采用固定預算來編制。另外一些項目可能變動較大，例如教師的課時費，這個根據當年開設項目所設課程的不同變化會比較大，可以考慮彈性預算。新開項目可以考慮零基預算等等。總之，要找到適合不同項目特點的編制方法才能對癥下藥，編制出適合企業(yè)自身的預算。

（二）加強預算執(zhí)行管理工作

首先，在總經理的領導下，要設立相應的預算管控部門。通常情況下較大的培訓機構會設立運營管控部門［2］，預算的執(zhí)行、考核等可以交由該部門完成，在一定程度上可以加強預算執(zhí)行的剛性。規(guī)模相對較小的培訓機構，一方面從精簡人員和結構節(jié)約成本開支的角度考慮，另一方面從數據收集的系統性上考慮，可以將預算相應的執(zhí)行管理問題交由財務部門負責。

其次，要建立科學的指標評價體系。企業(yè)應結合自身情況設計出實用、適用的評價指標體系。評價指標不是越多越好，要抓住有效的若干關鍵指標。評價指標也不能僅看財務指標，非財務指標有些時候能夠反映出更重要的問題。

再次，預算的執(zhí)行不是機械的，必要時要進行調整。預算的編制畢竟發(fā)生在事前，很多時候在執(zhí)行過程中會發(fā)生一些計劃外的突然事件，或是根據當時市場的競爭情況出現了新的商機，為了抓住商機需要安排新的項目上馬。這時就涉及到預算的調整問題了。預算執(zhí)行確有一定的剛性，但又不可機械執(zhí)行。需要調整時應及時履行相應程序上報預算委員會或董事會進行調整。畢竟預算是要服務于企業(yè)經營的，而不是經營要去生硬地適應預算，否則就會本末倒置了。

四、現階段培訓機構在運用企業(yè)預算過程中存在的主要問題

培訓機構之間的競爭很激烈，要想讓企業(yè)立于不敗之地，有效的管理工具是不可或缺的。當前越來越多的培訓機構認識到了預算管理在企業(yè)管理應用中的重要性，但在實際的工作開展中，很多企業(yè)還是存在這樣那樣的問題。

（一）部分企業(yè)仍沒有意識到建立預算管理系統的重要性

企業(yè)預算管理的建立并不是一個新話題了，然而時至今日在培訓界仍有很多企業(yè)在管理意識上就沒有對預算管理給予足夠的重視。我們經常看到一些培訓機構在開展預算管理的過程中照搬其他優(yōu)秀機構的管理制度，并沒有考慮其企業(yè)自身的情況［3］。甚至更有一些培訓機構認為預算管理是可有可無的東西，既耗費了精力也沒什么用。筆者走過的單位中就有多家曾經經歷過這樣一段時期，認為計劃趕不上變化，編了預算實際也用不上，于是就停止執(zhí)行了。這些情況充分說明目前培訓界仍有很多企業(yè)對預算管理認識上就不夠。

（二）預算管理體系不完善，可操作性差

今天的培訓企業(yè)在預算管理的應用上還是存在很多問題的。一些機構沒有預算管理，另一些有預算管理的機構也有不少存在著這樣那樣的問題。這其中，預算管理在編制層面就存在不足，導致操作層面出現執(zhí)行不到位甚至不能執(zhí)行的形況也很多。有的培訓機構沒有結合自身情況，照搬其他機構的預算體系，導致執(zhí)行層面出現問題；有的培訓機構走形式，編好的預算束之高閣；還有些培訓企業(yè)預算的編制全憑領導拍腦袋，沒有考慮到各指標體系之間的科學性、系統性，短期指標、長期指標、財務指標、非財務指標之間的搭配都是領導說了算。這些各種各樣的問題就導致了預算管理在設計階段就是有問題的，到執(zhí)行階段問題就更嚴重，最終得出預算管理無用的結論，不再執(zhí)行了。

（三）預算執(zhí)行管控不嚴、力度不夠、協調不佳

預算制訂好后就到了執(zhí)行層面。在執(zhí)行過程中，一些企業(yè)的員工沒有對預算的執(zhí)行給予足夠的重視，甚至一些中層管理人員對于預算也是認為屬于財務部門的事情，完成好當前自己的業(yè)績目標就可以了。遇有完成預算情況不佳時，一些管理干部會向上做出百般解釋，而預算指標就被輕易的修改了。有些設立多個分支機構的培訓學校，各分支機構間有時還會出現為了完成自己的指標從其他分支機構手里搶業(yè)績的情況。這些情況的出現，都與企業(yè)的經營目標相背離，與業(yè)績預算最初制定的目的相背離，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

五、完善培訓企業(yè)預算管理的措施

（一）開展全員培訓，強化預算管理意識

市場經營中很多事情不是做不到而是想不到，企業(yè)預算管理的開展也是如此。一個企業(yè)，如果從意識上都沒有重視預算管理，那么其他諸如預算管理的建立、執(zhí)行、考核等等都是空談，即便建立了相應

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