魏紅兵

摘要：營(yíng)改增是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的有力舉措。通過(guò)營(yíng)改增，眾多行業(yè)都將能夠朝著更好的方向發(fā)展。建筑施工企業(yè)在面對(duì)營(yíng)改增時(shí)，需要及時(shí)采取相應(yīng)措施，應(yīng)對(duì)當(dāng)前的稅收變化，進(jìn)行納稅籌劃。本文主要從營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)在與原材料供應(yīng)商的合作方面、合同訂立方面以及一些較為具體的納稅籌劃手段方面提出建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 建筑施工企業(yè) 納稅籌劃 策略

實(shí)行營(yíng)改增，是我國(guó)稅制改革的一個(gè)重要方向，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，具有積極意義。建筑施工企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，建筑施工企業(yè)也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變的日益激烈，企業(yè)想要搶占更多的市場(chǎng)份額，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，不僅需要有效降低自身的生產(chǎn)成本，還需要不斷改進(jìn)自身的納稅籌劃策略。對(duì)建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增策略，該類(lèi)型的建筑施工企業(yè)更需要及時(shí)調(diào)整自身的納稅籌劃策略，使得自身的納稅籌劃工作能夠更加順利的進(jìn)行，逐步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)需要與原材料供應(yīng)商友好合作

（一）營(yíng)改增之后建筑施工企業(yè)面臨原材料供應(yīng)商方面的問(wèn)題

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增之后，首先需要面對(duì)的是原材料方面的問(wèn)題，這主要是體現(xiàn)在原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣上面。通常情況下，建筑施工企業(yè)施工過(guò)程所需要的原材料較多，因而能夠進(jìn)行選擇的供應(yīng)商也是較多的。當(dāng)建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商供應(yīng)原材料的時(shí)候，很多供應(yīng)商的增值稅發(fā)票存在不合法的問(wèn)題，或者提供不了增值稅發(fā)票，甚至有的供應(yīng)商本身的資質(zhì)都是需要驗(yàn)證的。建筑施工行業(yè)的增值稅稅率在小規(guī)模納稅人方面表現(xiàn)為3%，而在一般納稅人方面則為11%。小規(guī)模的納稅人在進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)時(shí)對(duì)于一些進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不予考慮。而一般納稅人通過(guò)增值稅納稅申報(bào)能夠得到較大的稅額抵扣。建筑施工企業(yè)在與原材料商進(jìn)行合作時(shí)，如果進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)不到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，抵扣不足，造成企業(yè)稅負(fù)增加，減少了企業(yè)利潤(rùn)。

（二）加強(qiáng)與原材料供應(yīng)商的友好合作

建筑施工企業(yè)在進(jìn)入營(yíng)改增之后，應(yīng)該對(duì)自身的原材料購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行合理的規(guī)劃。在與原材料供應(yīng)商進(jìn)行合作之時(shí)，建筑施工企業(yè)就需要對(duì)自身應(yīng)該要進(jìn)行繳納的增值稅進(jìn)行籌劃，防止后期出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足問(wèn)題，影響到企業(yè)利潤(rùn)。建筑施工企業(yè)想要和原材料供應(yīng)商進(jìn)行長(zhǎng)久的合作，可以采用參股或者簽訂相關(guān)協(xié)議的方式進(jìn)行，這種合作方式不僅實(shí)用性較強(qiáng)，同時(shí)還保證了原材料的質(zhì)量，在一定程度上降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。實(shí)行營(yíng)改增之后，注重于原材料供應(yīng)商的友好合作，能夠在合法范圍內(nèi)對(duì)稅額進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。因而，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要將原材料供應(yīng)商的有利作用發(fā)揮到最大，盡可能地朝著可抵扣的方向進(jìn)行調(diào)整。選擇信用有保障、發(fā)票合法化的原材料供應(yīng)商，在很大程度上能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)提供保障。

二、建筑施工企業(yè)需要規(guī)范相關(guān)合同

（一）建筑施工企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增時(shí)存在合同不規(guī)范的問(wèn)題

一些建筑施工企業(yè)不注重合同規(guī)范性問(wèn)題，當(dāng)實(shí)施營(yíng)改增之后，建筑施工企業(yè)會(huì)由于這方面的疏忽，無(wú)法得到相應(yīng)的法律保護(hù)。比如，營(yíng)改增之后，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行申報(bào)增值稅抵扣的資料里缺少相應(yīng)的合同，有可能違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票“三流合一”原則，造成本業(yè)務(wù)的稅款不能抵扣。建筑施工企業(yè)如果沒(méi)有和勞動(dòng)者簽訂相應(yīng)的勞務(wù)合同，想要在稅務(wù)局開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票就比較難，給企業(yè)的人力資源成本造成一定壓力。

（二）規(guī)范的合同能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃工作提供依據(jù)

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要對(duì)自身的合同進(jìn)行規(guī)范性梳理，這其中主要包括施工建筑合同、勞務(wù)合同、租賃合同以及相關(guān)的購(gòu)銷(xiāo)合同等。這些合同在建筑施工企業(yè)的納稅籌劃工作中具有重要影響，因?yàn)楹贤喠⒌牟灰?guī)范給企業(yè)造成的損失是較為明顯的。因而建筑施工企業(yè)在簽訂和登記相關(guān)合同時(shí)，就需要引起足夠重視。建筑施工企業(yè)減輕相關(guān)稅賦的重要途徑是訂料合同和勞務(wù)合同，因而該類(lèi)企業(yè)應(yīng)該將這類(lèi)合同作為納稅籌劃的主要突破口。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行訂料合同的簽訂時(shí)，需要清楚明白合同雙方的義務(wù)和權(quán)利，尤其是對(duì)方需要提供的服務(wù)和產(chǎn)品。針對(duì)合同訂立過(guò)程出現(xiàn)的一些問(wèn)題，合同雙方應(yīng)該及時(shí)協(xié)商進(jìn)行解決，盡可能地保證合同條款明確。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行施工人員的招聘工作時(shí)，要注重于勞務(wù)人員合同的簽訂工作，這樣能夠節(jié)約企業(yè)的人力成本。

三、積極運(yùn)用科學(xué)合理的納稅籌劃手段

建筑施工企業(yè)要對(duì)營(yíng)改增的稅收政策給予足夠重視，從思想上做好迎接一系列變化的準(zhǔn)備。建筑施工企業(yè)要能夠掌握當(dāng)前營(yíng)改增的全方位變動(dòng)，針對(duì)其中可能出現(xiàn)的一些不利影響及時(shí)規(guī)避。選擇合理的納稅人身份，對(duì)于減輕建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本具有重要意義。建筑施工企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，要根據(jù)自身的進(jìn)項(xiàng)抵扣情況和經(jīng)營(yíng)狀況，通常情況下小規(guī)模納稅人比一般納稅人獲得的稅負(fù)減輕會(huì)更加明顯。建筑施工企業(yè)積極加強(qiáng)自身的稅法知識(shí)宣傳培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員的增值稅稅務(wù)處理能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有重要意義，各行各業(yè)都應(yīng)該給予足夠的重視。建筑施工企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的重要部分，應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)變化，尋找稅收籌劃的突破點(diǎn)。針對(duì)營(yíng)改增之后建筑施工企業(yè)面臨的原材料供應(yīng)商和合同訂立不規(guī)范等其他方面的問(wèn)題，建筑施工企業(yè)需要及時(shí)采取合理有效的納稅籌劃手段和策略。

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