黃述 李凱

摘要：現(xiàn)階段我國在不斷探究經(jīng)濟(jì)體制的改革和優(yōu)化，越來越多的企業(yè)開始實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的制度?！盃I改增”是我國稅務(wù)改革中的一項(xiàng)重要舉措，其目的是降低企業(yè)所要繳納的稅收，避免重復(fù)繳稅。但是實(shí)際的“營改增”應(yīng)用之中企業(yè)的稅負(fù)也不一定降低企業(yè)的稅負(fù)，本文重點(diǎn)對電力企業(yè)“營改增”應(yīng)用中問題及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了分析，同時(shí)對企業(yè)如何進(jìn)行運(yùn)營和資源采購提出了相關(guān)的建議和措施。

關(guān)鍵詞：營改增 稅負(fù)變化 電力施工企業(yè) 應(yīng)對對策

一、“營改增”政策下電力企業(yè)稅負(fù)影響

（一）稅率變化

隨著“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)展開，電力行業(yè)部分被納入試點(diǎn)。從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅范圍來看，電力企業(yè)分為兩種類型：屬于增值稅納稅人的電力企業(yè)，如發(fā)電廠和供電公司；屬于營業(yè)稅納稅人的電力企業(yè)，如電力施工企業(yè)。新政策實(shí)施后，第一類企業(yè)稅率變化不大，受影響的主要是第二類企業(yè)，由于電力施工企業(yè)固定資產(chǎn)占據(jù)比重巨大，企業(yè)成本將發(fā)生一定的變化。通過進(jìn)項(xiàng)稅方式開展抵扣流程，促使電力施工企業(yè)的成本大大下降。參照電信等多個(gè)行業(yè)已經(jīng)開始“營改增”試點(diǎn)，電力行業(yè)利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低相應(yīng)的業(yè)務(wù)成本，6%和4%的增值稅稅率統(tǒng)一下調(diào)整3%，使與公司有業(yè)務(wù)的一般納稅人或者小規(guī)模納稅人的成本下降，使電力行業(yè)得到實(shí)際優(yōu)惠。

（二）稅負(fù)變化

“營改增”實(shí)行之后，從納稅額度單上看電力施工企業(yè)的稅率有所增加。所以，電力企業(yè)要重視對可抵扣稅額的控制，這是電力施工企業(yè)稅負(fù)高低的關(guān)鍵因素。如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不足以完全抵扣時(shí)，企業(yè)在“營改增”之后的稅負(fù)是有一定的上升空間的。對“營改增”納稅條例進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，在所有企業(yè)納稅項(xiàng)目中可用于抵扣的項(xiàng)目數(shù)量很有限。經(jīng)過分析，技術(shù)咨詢、輸電線路建設(shè)以及設(shè)備檢測這三項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅額是較難抵扣的，其在“營改增”后提高了1%。工程設(shè)備及設(shè)施的租賃、維修等項(xiàng)目抵扣的稅負(fù)金額也非常低，其在“營改增”后的稅負(fù)還是有所提高的。所以，在短時(shí)間內(nèi)“營改增”后的稅率必然會(huì)提高，企業(yè)的稅務(wù)支出顯著增加。

二、“營改增”政策下電力企業(yè)的應(yīng)對舉措

（一）積極開展經(jīng)營分析

電力企業(yè)在5月“營改增”試點(diǎn)工作開始前須做好經(jīng)營分析，詳細(xì)分析我國電力市場發(fā)展情況及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，對“營改增”政策實(shí)施的必要性、積極性有充分了解，掌握“營改增”政策實(shí)施后電力企業(yè)稅負(fù)變化情況，從降低企業(yè)稅收成本出發(fā)，結(jié)合實(shí)際，制定“營改增”政策實(shí)施方案。電力企業(yè)要清楚認(rèn)識(shí)“營改增”給自身企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，全面了解“營改增”實(shí)施方案，開展專題講座詳細(xì)解讀國家政策文件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際或稅務(wù)專家指導(dǎo)，以提高電力企業(yè)納稅業(yè)務(wù)技能。深入分析“營改增”對電力企業(yè)的影響，抓住試點(diǎn)帶來的機(jī)遇，擴(kuò)大利潤空間，通過供應(yīng)商排查等舉措對年度生產(chǎn)成本列支的屬本次“營改增”范圍的成本費(fèi)用，逐筆明細(xì)，督導(dǎo)相關(guān)責(zé)任科室盡早聯(lián)系，確保取得增值稅專用發(fā)票，維護(hù)企業(yè)利益。

（二）成立專項(xiàng)研究小組

電力企業(yè)內(nèi)部為應(yīng)對“營改增”試點(diǎn)政策，要由財(cái)務(wù)部牽頭成立“營改增”專項(xiàng)研究小組，做好企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員對新政策的了解，以便做好納稅規(guī)劃，邀請稅務(wù)部門、中介機(jī)構(gòu)針對“營改增”政策對電力企業(yè)的影響進(jìn)行分析與講解，立足于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以提高收益、實(shí)現(xiàn)利潤最大化為目標(biāo)展開籌劃實(shí)踐。明確電力企業(yè)“營改增”轉(zhuǎn)換中多部門協(xié)作要求，制定符合業(yè)務(wù)協(xié)作的整套管理流程，從內(nèi)部制度、定價(jià)決策、發(fā)票流程等多角度實(shí)現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)或無風(fēng)險(xiǎn)過渡，明確“營改增”對企業(yè)稅負(fù)、供應(yīng)商價(jià)格、過渡項(xiàng)目、客戶價(jià)格、信息系統(tǒng)及發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的影響，重新修訂業(yè)務(wù)流程、重置財(cái)稅制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、發(fā)票管理制度、發(fā)票開具流程及抵扣手冊的編制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的優(yōu)化。

（三）做到稅種平穩(wěn)轉(zhuǎn)換

電力企業(yè)內(nèi)部在學(xué)習(xí)“營改增”稅收政策與制度的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)銜接工作，確保稅種轉(zhuǎn)換平穩(wěn)。由于營業(yè)稅改征增值稅關(guān)乎企業(yè)切身利益，影響巨大，因此轉(zhuǎn)換工作要高度重視，匯總各類疑問和問題，及時(shí)溝通解決。制定專人與財(cái)務(wù)對接，加快對“營改增”實(shí)施前各項(xiàng)目的梳理與結(jié)算，認(rèn)真處理好跨期合同相關(guān)事宜，尤其是財(cái)務(wù)部門要確保自身素質(zhì)與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)對過渡時(shí)間內(nèi)所出現(xiàn)的特殊問題要合理處理，促進(jìn)“營改增”制度的全面實(shí)施，確保企業(yè)在“營改增”實(shí)施期間的穩(wěn)定發(fā)展和過渡。

“營改增”制度實(shí)施期間企業(yè)要全面做好稅收業(yè)務(wù)管理工作，提高稅收籌劃力度，將所有涉稅項(xiàng)目進(jìn)行整理、統(tǒng)計(jì)和分析，完成涉稅業(yè)務(wù)清算工作，以制定出合理的開票制度，有效減少稽查風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)須做好三證合一工作以及其它稅務(wù)準(zhǔn)備工作，如納稅人的資格認(rèn)定、納稅裝置的申購、納稅等級的評定等，同時(shí)對供應(yīng)商的資格進(jìn)行嚴(yán)格評定并規(guī)定相關(guān)的發(fā)票及稅率要求等，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要引進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，以應(yīng)對“營改增”的變化，比如TAX-PLUS等先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，可有效提高數(shù)據(jù)處理的效率與質(zhì)量。

三、結(jié)束語

“營改增”是我國稅務(wù)史的一次重要改革，營改增的稅制變革影響了電力行業(yè)的稅負(fù)變化，最終將改變電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管控模式，使公司更能適應(yīng)激烈競爭的環(huán)境，促使公司轉(zhuǎn)型。電力企業(yè)只有做好企業(yè)的投資籌劃計(jì)劃，充分利用國家政策變革為企業(yè)帶來的機(jī)遇，找出最合適自己的發(fā)展道路，調(diào)整好企業(yè)轉(zhuǎn)變后的稅負(fù)核算方式，確保電力企業(yè)能夠完美的實(shí)現(xiàn)此次過渡。

參考文獻(xiàn)：

[1]白潔.電力施工企業(yè)營改增初探[J].稅收理論與實(shí)踐，2015.（26）

[2]仲曉芹.淺析營改增對建安類電力企業(yè)的影響及應(yīng)對之道[J].實(shí)務(wù)探討，2014.（11）