于嶸

摘要：為提升自身競爭優(yōu)勢和緩解競爭壓力，中小企業(yè)不斷加強企業(yè)內(nèi)部各方面控制，特別在內(nèi)部審計管理方面。但受各種因素影響，目前小型和中型的企業(yè)內(nèi)部審計管理存在的諸多問題，解決這些問題，刻不容緩。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題分析 解決對策

企業(yè)內(nèi)部審計主要指的是企業(yè)為實現(xiàn)其正常生產(chǎn)經(jīng)營管理，各種活動的有序開展，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量與效率而采取的一系列科學(xué)、合理、有效的管理與控制措施。通過實施內(nèi)部審計措施，可以有效的提升企業(yè)內(nèi)控管理中各種風(fēng)險因素。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計機制的建立，對于企業(yè)內(nèi)部審計漏洞等可以及時有效的發(fā)現(xiàn)，并實施相應(yīng)的預(yù)防和控制措施；另一方面是對企業(yè)財務(wù)處理的合理、合法性進行審核；此外，公司進行有效內(nèi)部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制、經(jīng)營規(guī)范保證與服務(wù)咨詢活動，其根本目的是為公司增加價值并提高經(jīng)營效果與效率?？梢姡谥行∑髽I(yè)實施內(nèi)部審計措施，對于企業(yè)內(nèi)部控制管理意義重大。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題

較國外發(fā)達國家，我國內(nèi)部審計起步較晚，經(jīng)近二十年的發(fā)展，內(nèi)部審計工作在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位與作用日漸凸顯，其有效的提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量。但是，受企業(yè)規(guī)模等因素影響，目前中小企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計層面，并且存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部審計范圍過于狹窄，中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計偏重于中小企業(yè)財務(wù)部門的審計，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能喪失，進而內(nèi)部審計無法為中小企業(yè)內(nèi)控管理、社會經(jīng)濟效益的實現(xiàn)提供支持。

目前缺乏的中小型企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，導(dǎo)致權(quán)力的內(nèi)部管理和控制過程，不能有效發(fā)揮。導(dǎo)致這一問題的主要原因是由我國的社會，經(jīng)濟和政治制度的影響，內(nèi)部審計管理過于行政，在企業(yè)，缺乏獨立性和獨立工作的進程。

中小企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)能力偏弱，在業(yè)務(wù)技能方面明顯不足。新時期，中小企業(yè)隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷完善而發(fā)展日漸成熟，但是部分內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)背景和業(yè)務(wù)素質(zhì)相對于內(nèi)部審計的發(fā)展較為滯后。

中小企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計不夠重視，偏重于企業(yè)的經(jīng)營管理，而忽略了內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控管理重要性的認識。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計問題解決對策

（一）及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的管理理念，充分認識內(nèi)部審計的重要性

其一，中小企業(yè)內(nèi)部審計管理中應(yīng)逐漸由“我要審”替代傳統(tǒng)的“要我審”的觀念，不斷提升企業(yè)管理層對內(nèi)部審計認識的重要性；其二，針對中小企業(yè)內(nèi)部審計權(quán)限不足問題，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀要求，逐步擴大審計相關(guān)人員處理權(quán)、監(jiān)督權(quán)及審查權(quán)等；同時，為確保中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范性與嚴(yán)肅性，應(yīng)逐漸完善中小企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察反饋制度。

（二）應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的中小企業(yè)內(nèi)部審計模式，逐漸建立與現(xiàn)代化企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式

首先，按照小型和中小型企業(yè)的發(fā)展，建立內(nèi)部審計機構(gòu)的實際情況；其次，要建立符合審計委員會對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)；第三，配套設(shè)置特邀監(jiān)察員會，紀(jì)律和內(nèi)部審計組織檢察辦公室。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，要充分保證中小型企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和自主性。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)中小企業(yè)事后審計的模式，逐步實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計事前與事中審計的模式，進而不斷促進企業(yè)內(nèi)部審計范圍的擴大

企業(yè)內(nèi)部審計不僅要審查業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的合法性和真實性的支出，但也從決策，技術(shù)，生產(chǎn)，流通，及其他手的環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動的跟蹤審查的資本流動軌跡。因此，通過在小型和中小型企業(yè)的內(nèi)部管理和過程控制，提高內(nèi)部審計工作，尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制的中小型企業(yè)管理現(xiàn)狀和發(fā)揮內(nèi)部的作用審計。

（四）應(yīng)加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，確保相關(guān)人員素質(zhì)能力的提升

在一方面，通過對企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)，強化日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力，提高審計質(zhì)量；而另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員也應(yīng)加強道德和政治素質(zhì)的研究，以提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)；此外，內(nèi)部審計人員要努力營造良好的人際關(guān)系，才能得到更多的認同，支持和幫助，以確保審計活動。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

在中小企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)過程中，充分利用現(xiàn)代化技術(shù)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作方法的創(chuàng)新發(fā)展。一方面，內(nèi)部審計系統(tǒng)設(shè)計單位應(yīng)加強審計軟件設(shè)計開發(fā)研究，提升審計軟件技術(shù)水平，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效性；另一方面，完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計流程的監(jiān)控與管理體系，在開展內(nèi)部審計過程中利用科學(xué)合理的數(shù)學(xué)模型提升數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。

（六）加強中小企業(yè)內(nèi)部審計形式多樣化發(fā)展

例如開展非現(xiàn)場審計和參與式審計方法。其中，非現(xiàn)場審計方法不但可以有效擴大企業(yè)內(nèi)部審計范圍，而且對于提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量效率和降低企業(yè)內(nèi)部審計成本等都具有積極作用。參與審核的方法，主要是在確定內(nèi)部審計的最終結(jié)果應(yīng)在審計過程和結(jié)果評估過程指導(dǎo)和參與人員的內(nèi)部審計資格證書鼓勵[2]，能促進企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果科學(xué)合理性，并促進企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。

三、結(jié)束語

總而言之，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國內(nèi)中小企業(yè)得到了廣闊的發(fā)展空間，為提升中小企業(yè)市場競爭力，企業(yè)不斷加強內(nèi)部控制與管理，特別是在內(nèi)部審計工作方面。因此，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，通過不斷完善中小企業(yè)內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，確保內(nèi)部審計獨立性和自主性等，進而發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計工作作用。

參考文獻：

[1]張桂英.中小企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策[J].合作經(jīng)濟與對策，2013

[2]高蘭，何中華.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策[J].企業(yè)導(dǎo)報，2012