谷箐

摘要：醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表是醫(yī)院當日所有現(xiàn)金收支的客觀匯總，它能直觀的反映出醫(yī)院在一天內(nèi)的所有現(xiàn)金流入和流出情況。研究分析醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表的編制和應用不僅能有效改善醫(yī)院的會計制度，豐富醫(yī)院管理決策的相關(guān)參考依據(jù)，同時對于提升醫(yī)院財務規(guī)劃水平，推動醫(yī)療體系改革等都具有十分積極的意義和價值。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院現(xiàn)金流量表 編制 應用

醫(yī)院現(xiàn)金流量表是《醫(yī)院會計制度》中一項新的內(nèi)容，醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制和應用不僅能有效改善醫(yī)院的會計制度，豐富醫(yī)院管理決策的相關(guān)參考依據(jù)，同時對于提升醫(yī)院財務規(guī)劃水平，推動醫(yī)療體系改革等都具有十分積極的意義和價值。近年來隨著新《醫(yī)院會計制度》的全面推廣和落實，醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表逐漸被各級醫(yī)院的領導者與相關(guān)部門管理人員所重視，并在各級醫(yī)院中不斷推廣應用。

一、醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表的基本概念

醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表是指醫(yī)院內(nèi)財務部門，為明確醫(yī)院內(nèi)當日現(xiàn)金具體的流量情況，而編制成的一種統(tǒng)計表格。醫(yī)院現(xiàn)金流量統(tǒng)計報表雖然是醫(yī)院內(nèi)部的一種財務報表，但在《醫(yī)院會計制度》中對現(xiàn)金流量報表的編制原則、基礎上、核算方式以及核算范圍等方面有明確規(guī)定的約束。醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表應當包括醫(yī)院當日所有現(xiàn)金流入項目和現(xiàn)金流出項目。其中當日所有現(xiàn)金流入項目應當包含當日門診收入、住院收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。當日所有現(xiàn)金流出項目應當體現(xiàn)每筆款項支出的部門、用途、具體責任人等信息。另外醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表應保證在當日完成所有現(xiàn)金流入與流出的統(tǒng)計，次日完善現(xiàn)金流量報表的相關(guān)內(nèi)容，并及時將報表上報至醫(yī)院各職能部門。

二、醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表的編制

醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制主要分為財務軟件模塊的設計、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的支持、原始數(shù)據(jù)的完善以及現(xiàn)金流量與會計賬目的同步性幾個部分。當前大多數(shù)醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表采用手工編制的方法。由于醫(yī)院通常涉及到大量的現(xiàn)金流量業(yè)務，所以僅僅應用人工編制不僅其工作量大，且易出現(xiàn)各種漏洞和錯誤。所以需要在現(xiàn)有的財務軟件基礎上啟用現(xiàn)金流量模塊或設計開發(fā)出適合醫(yī)院的現(xiàn)金流量系統(tǒng)或模塊，讓系統(tǒng)自動統(tǒng)計生成每日的各項現(xiàn)金流入與流出狀況。在提高工作效率的同時，也會有效避免重復勞動和統(tǒng)計計算出錯的情況。企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)是當下一種應用廣泛的快速便捷的銀行結(jié)算方式，醫(yī)院可以通過與相關(guān)銀行合作，為現(xiàn)金流量日報表的編制提供真實可信的財務數(shù)據(jù)信息，同時也能保證資金的安全性?，F(xiàn)金流量日報表中所需要的每一筆具體的收支明細，都可以在網(wǎng)上銀行的交易明細中體現(xiàn)出來，這些交易明細具有客觀、真實、及時的特點，是醫(yī)院現(xiàn)金流動情況的客觀體現(xiàn)。醫(yī)院的現(xiàn)金流量表應該客觀體現(xiàn)醫(yī)院的銀行存款、庫存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金等。現(xiàn)金流量日報表的編制必須保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性、可靠性和完整性。對于不能引起醫(yī)院整體現(xiàn)金流量變動的收支數(shù)據(jù)不應該在現(xiàn)金流量日報表中體現(xiàn)，如醫(yī)院資金在不同銀行賬戶之間的劃轉(zhuǎn)、現(xiàn)金在銀行賬戶中的存取等都可以不用在現(xiàn)金流量日報表中體現(xiàn)出來，因為將這些資金的變動體現(xiàn)到醫(yī)院現(xiàn)金流動日報表中會虛增相關(guān)現(xiàn)金流量，不利于信息的可靠性。實質(zhì)上醫(yī)院的現(xiàn)金流量日報表是通過對醫(yī)院會計憑證中的相關(guān)信息進行匯總加工而形成的，所以醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表必須要與會計賬目同步對應。為了確?，F(xiàn)金流量日報表相關(guān)數(shù)據(jù)的準確性，會計人員應該遵循在匯款當日記賬的原則，以網(wǎng)銀付款作為記賬依據(jù)，從而確保醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表的相關(guān)數(shù)據(jù)的準確性與可靠性，確保醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表與醫(yī)院會計賬目的同步性。從而提高會計工作效率，減少銀行未達賬項，縮短銀行回單時間，加強票據(jù)監(jiān)管機制。

三、醫(yī)院現(xiàn)金流量的應用價值

醫(yī)院現(xiàn)金流量日報表主要是對醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務活動、投資活動、籌資活動等分別進行流入、流出以及收支對比分析。在現(xiàn)金流量日報表中，醫(yī)院業(yè)務活動產(chǎn)生的相關(guān)現(xiàn)金流入量是現(xiàn)金流量日報表的最主要的來源方式，而流量表中流入情況應該在整個經(jīng)營活動周期內(nèi)保持平穩(wěn)的狀態(tài)。如何醫(yī)院內(nèi)的各種醫(yī)療業(yè)務活動在流量表中體現(xiàn)為連續(xù)下降或非正常波動的情況時，醫(yī)院相關(guān)領導就應該對其進行密切關(guān)注，進行仔細分析，并采取有效措施，及時地糾正相關(guān)問題，避免嚴重狀況的發(fā)生。醫(yī)院領導可以通過對現(xiàn)金流量日報表的流出結(jié)構(gòu)進行仔細分析后，計算出醫(yī)院現(xiàn)金的應用情況，分析醫(yī)院的整體運作中在哪些方面還需要更多的現(xiàn)金支持，在哪些方面應該縮緊財務支出等。一般情況下，處于發(fā)展期或改造升級時，在連續(xù)一段時間內(nèi)的資金流量日報表中，支出結(jié)構(gòu)會有明顯的變化，醫(yī)院管理者與決策者可以根據(jù)連續(xù)一段時間的醫(yī)院資金流量日報表的相關(guān)數(shù)據(jù)反應，適當增加相關(guān)投資支出，以保證醫(yī)院的正常運營。當醫(yī)院現(xiàn)金醫(yī)療業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量持續(xù)小于現(xiàn)金流出量時，醫(yī)院領導者就需要對其產(chǎn)生高度重視，因為這可能是引起醫(yī)院財務風險的征兆，這時醫(yī)院的管理者應該認真分析出現(xiàn)這類問題的原因，加強對應收款項的催賬工作。醫(yī)院管理者在編制全面預算時，通常不能僅僅依據(jù)醫(yī)療業(yè)務收支及結(jié)余等相關(guān)數(shù)據(jù)信息制定決策，同時應該充分地考慮醫(yī)院的實際現(xiàn)金流量。這時，現(xiàn)金流量日報表可以為醫(yī)院的管理者或決策者在進行現(xiàn)金流量預算編制時提供真實、可靠、全面的數(shù)據(jù)信息。同時，醫(yī)院領導者也可以通過對現(xiàn)金流量日報表的細致計算與分析，了解醫(yī)院的財政補助收入的撥付、應收醫(yī)?？罘颠€、銀行借貸資金的償還等相關(guān)工作的進度，為完善醫(yī)院管理與策劃都具有重要的參考價值。

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