文/豆芳菲

?

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與完善對策

文/豆芳菲

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了保證資產(chǎn)的完整和會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)而制定的程序與政策。內(nèi)部控制是保證單位內(nèi)部管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。近年來，雖然單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制越來越重視，但是單位內(nèi)部控制建設(shè)仍然存在很多問題，嚴(yán)重影響了審計(jì)信息的時(shí)效性。本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，提出了幾點(diǎn)改進(jìn)意見，希望為提高單位內(nèi)部控制的管理水平提供理論幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

內(nèi)控做作為內(nèi)部管理的重要手段在企業(yè)早已被應(yīng)用，實(shí)踐證明它為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益與管理水平起到了積極的促進(jìn)作用。但是長期以來內(nèi)控一直是行政事業(yè)單位的短板，另外由于行政事業(yè)單位過去體制的殘留內(nèi)控設(shè)在行政事業(yè)單位還得不到應(yīng)有的重視，無論是在認(rèn)識(shí)上、制度的規(guī)范上、業(yè)務(wù)管理上、費(fèi)用支出上、資產(chǎn)的管理上都存在一定的不足與缺陷。這些不足不但阻礙了行政事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)職能的行使，還使社會(huì)的公共服務(wù)的效率大打折扣。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對本單位的內(nèi)控建設(shè)重視程度不夠，對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)僅僅停留在意識(shí)領(lǐng)域，沒有結(jié)合本單位實(shí)際制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)控規(guī)范。認(rèn)為內(nèi)控就是單位負(fù)責(zé)人對各個(gè)部門工作的檢查，對制度的設(shè)立，所以沒有從本質(zhì)上對內(nèi)控進(jìn)行全面系統(tǒng)的理解與領(lǐng)悟。各個(gè)部門也沒有組織有關(guān)人員對內(nèi)控進(jìn)行深刻的學(xué)習(xí)與領(lǐng)會(huì)，導(dǎo)致部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào)，在內(nèi)控管理上缺乏相互配合與制衡。這樣的內(nèi)部環(huán)境阻礙了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

建設(shè)單位內(nèi)部控制不僅需要很長的時(shí)間，而且過程也非常復(fù)雜，在這一過程中，不斷完善監(jiān)督制度是非常必要的。但是我國很多行政事業(yè)單位還沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，即使建立了監(jiān)督制度，也沒有起到預(yù)期的執(zhí)行效果。其中部分行政事業(yè)單位沒有單獨(dú)的設(shè)計(jì)審計(jì)部門或者專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，即使是設(shè)計(jì)了審計(jì)部門的，也沒有保證其獨(dú)立性，審計(jì)工作自然達(dá)不到要求的效果。

(三)預(yù)算缺乏反饋分析

我們知道預(yù)算是對單位的發(fā)展目標(biāo)的詳細(xì)分解，其目的是有利于戰(zhàn)略的發(fā)展，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是目前許多行政事業(yè)對預(yù)算的管理過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，缺乏連貫性，更缺乏從總體把握預(yù)算。如在預(yù)算的編制中比較機(jī)械，沒有考慮預(yù)算在執(zhí)行中的外界因素；預(yù)算在執(zhí)行過程中隨意改變，沒有按照預(yù)算的編制去執(zhí)行；預(yù)算的考核完成，預(yù)算就進(jìn)人終了，沒有對預(yù)算的全過程進(jìn)行對比、分析，更談不上找出內(nèi)外原因并加以有效地修正。這 種內(nèi)控管理模式失去了預(yù)算管理的目的，更失去了彌補(bǔ)差錯(cuò)與不足的機(jī)會(huì)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理應(yīng)采取的措施和建議

(一)加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

從新的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范起，國家強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的建立與實(shí)施負(fù)責(zé)總責(zé)，并對其真實(shí)有效性負(fù)全責(zé)。這就要求首先行政事業(yè)單位的主管人員提高內(nèi)控意識(shí)，明確自己崗位的責(zé)任與重?fù)?dān)，積極地參與到內(nèi)控管理中來，以身作則，率先示范，做到在制度準(zhǔn)則面前，人人平等。有了這樣氛圍，那么各個(gè)部門之間一定會(huì)通力合作，真正地起到相互合作、相互監(jiān)督、相互制衡的作用。這樣從上到下，理念改變了，文化意識(shí)提升了，那么內(nèi)控管理一定會(huì)有一個(gè)新的起色。

(二)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，需要完成以下幾點(diǎn)：第一，建立一套完善的執(zhí)行制度，使單位的內(nèi)部控制機(jī)制更加的合理。第二, 要落實(shí)財(cái)務(wù)部門的實(shí)施情況，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算和管理，提高建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制的工作效率。第三，單位在不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，要對收支兩條線、政府采購等進(jìn)行規(guī)定，以促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施，提高內(nèi)部控制制度的時(shí)效性。

(三)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

想要健全單位內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，第一，建立健全的審計(jì)制度，設(shè)置一個(gè)完整的審計(jì)部門并配備上專業(yè)會(huì)計(jì)人才，監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)彳并且要保證審計(jì)部門資金來源的獨(dú)立性，以保證內(nèi)部控制監(jiān)督的時(shí)效性，提高單位內(nèi)部控制管理水平。第二，單位要建立外部監(jiān)督機(jī)制，與內(nèi)部監(jiān)督制度結(jié)合，共同監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，最大限度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的監(jiān)督職能。第三，單位內(nèi)部控制審計(jì)部門要不定期進(jìn)行公開內(nèi)部審計(jì)，方便內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)對審計(jì)部門的檢查，避免徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。提高單位內(nèi)部控制審計(jì)部門資金的透明度，提高單位內(nèi)部控制管理工作效率。

(四)做好財(cái)務(wù)的反映與監(jiān)督的職能

我們知道會(huì)計(jì)的基本職能是監(jiān)督與反映，而不只是最基本的核算。所以行政事業(yè)單位一定要讓財(cái)務(wù)的職能真正地發(fā)揮出來，讓財(cái)務(wù)參與行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來，這樣一方面讓財(cái)務(wù)部門掌握本單位的發(fā)展目標(biāo)與運(yùn)營狀態(tài)，另一方面也更加有力地配合行政事業(yè)單位的各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)。這樣財(cái)務(wù)不但甩掉了只是“付款的機(jī)器”的帽子，還真正地發(fā)揮了其監(jiān)督的作用。這樣更有利于行政事業(yè)單位重大決策的制定與重要方案的實(shí)施與反饋。

三、總結(jié)

內(nèi)控在行政事業(yè)單位的建設(shè)與實(shí)施還是初級階段，要想徹底的改革與完善還需要一定的時(shí)間，我們不能急于求成，我們要扎扎實(shí)實(shí)、穩(wěn)定腳步做好內(nèi)控的每一項(xiàng)工作。相信在社會(huì)的關(guān)注下、在政府的參與與指導(dǎo)下、在行政事業(yè)單位全體員工的積極配合下，其內(nèi)控管理工作一定會(huì)得到證實(shí)與發(fā)展，最終促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]成宇輝.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國外資，2010 (16).

[2]程桂芹.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013 (12).

(作者單位：河南電視臺(tái))