文/王曉藝

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建筑業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

文/王曉藝

摘要：當前，我國建筑業(yè)發(fā)展迅速，建筑行業(yè)市場競爭日趨激烈，建筑企業(yè)在市場競爭中如何生存并健康發(fā)展逐漸受到企業(yè)管理者的關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部控制對于建筑業(yè)能夠屹立于市場競爭中的重要性也越來越被建筑企業(yè)管理者所重視。而建筑企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設(shè)過程中所出現(xiàn)問題不斷制約著企業(yè)的發(fā)展，建筑企業(yè)管理者有必要分析這些問題，完善企業(yè)內(nèi)控體系，以期促進建筑企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)；研究

建筑業(yè)所涉及范圍廣泛，具有較高的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，故而企業(yè)在工程建設(shè)過程中，容易出現(xiàn)很多問題。內(nèi)控作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，能夠改善建筑企業(yè)的內(nèi)部工作環(huán)境，提高企業(yè)管理能力和水平。但由于各種因素的干擾，建筑企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度時往往存在一定的問題，導致企業(yè)內(nèi)控制度不能發(fā)揮其作用，制約其發(fā)展。因而建筑企業(yè)應(yīng)該嚴肅對待其內(nèi)控建設(shè)過程中所存在的問題，不斷加強內(nèi)控建設(shè)，進而促進企業(yè)快速發(fā)展。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問題

(一)建筑企業(yè)缺乏內(nèi)控意識

建筑企業(yè)整體缺乏內(nèi)控意識是其內(nèi)控建設(shè)問題的根本，企業(yè)內(nèi)控意識淡薄，風險管理不足，導致企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作的開展困難重重。一方面，建筑企業(yè)的管理層并沒有認識到內(nèi)控建設(shè)之于企業(yè)發(fā)展的重要性，從心里沒有重視企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作，在企業(yè)進行內(nèi)控建設(shè)時往往存在一種不關(guān)心的狀態(tài)。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)往往流于口號，而由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度，導致工程項目開展過程中存在巨大的風險，而企業(yè)對于這些可能存在的風險的處理能力不足，導致企業(yè)在市場競爭中處于不利的局面。另一方面，建筑企業(yè)工作人員由于自身素質(zhì)、能力等問題對于企業(yè)內(nèi)控工作的認識不夠，排斥內(nèi)控建設(shè)工作，導致企業(yè)內(nèi)控工作推行困難。比如某建筑企業(yè)缺乏內(nèi)控意識，將在建項目非法轉(zhuǎn)包，在項目建設(shè)過程中出現(xiàn)質(zhì)量問題，給人民群眾帶來了安全隱患。

(二)建筑企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

建筑企業(yè)在進行施工過程中需要大量的資金以實現(xiàn)項目的各項作業(yè)的順利開展，所完成的工程的質(zhì)量關(guān)乎人民群眾的身心安全，但由于內(nèi)控監(jiān)督力度不夠，往往使建筑企業(yè)存在一定的隱患。一方面，建筑企業(yè)對于其在項目開展過程中所需的大量資金不能進行有效的管理，資金管理比較混亂，預算程序比較繁瑣，不利于企業(yè)項目的快速開展。同時，由于企業(yè)資金管理的不善，導致企業(yè)存在較大的財務(wù)風險，十分不利于建筑企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，一些建筑企業(yè)內(nèi)控體系對于項目質(zhì)量監(jiān)督?jīng)]有明確規(guī)定，項目內(nèi)部各級監(jiān)督力度不足，容易出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部舞弊的情況，具體表現(xiàn)為挪用項目款、非法承包、分包項目、坐支現(xiàn)金等。比如郴電國際案，安平建筑公司通過非法行賄等手段獲取工程項目，并向下屬企業(yè)非法分包。

(三)建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

建筑企業(yè)進行內(nèi)部控制需要有完善的內(nèi)部控制制度進行保障，但是當前我國建筑企業(yè)普遍存在著內(nèi)控制度不完善的情況，導致其在執(zhí)行內(nèi)控制度時障礙較大。首先，建筑企業(yè)項目分散，在進行內(nèi)控建設(shè)時需要各個部門的共同配合，但各個部門由于自身情況的制約，所制定的內(nèi)控制度參差不齊，導致企業(yè)內(nèi)控作用很小。其次，一些建筑企業(yè)的內(nèi)控制度適用范圍較小，內(nèi)控制度仍存在很多不合理的地方，比如一些建筑企業(yè)的內(nèi)控制度更多關(guān)注的是項目后期的控制，而對于項目整體控制則并不關(guān)心。最后，建筑企業(yè)內(nèi)部缺乏合理的內(nèi)部審計制度，導致企業(yè)在開展內(nèi)控建設(shè)工作時沒有審核措施。雖然有一些建筑企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，但是并沒有受到重視，審計作用收效甚微。

(四)建筑企業(yè)內(nèi)控考評機制不健全

建筑企業(yè)進行內(nèi)部控制時，內(nèi)控考評機制不夠健全，不能科學客觀的對考評結(jié)果進行評定。一方面，企業(yè)內(nèi)控考評形式化嚴重，建筑企業(yè)與各項目分包沒有明確的目標責任書，導致項目開展過程中沒有完備的考評體系進行依據(jù)，導致建筑企業(yè)在項目進行的各個環(huán)節(jié)的控制無法進行量化控制，也使企業(yè)處于一種內(nèi)控失控的風險狀態(tài)，不利于企業(yè)發(fā)展。另一方面，建筑企業(yè)在開展內(nèi)控建設(shè)考評工作時，執(zhí)行力度不夠，存在著獎勵、懲罰不統(tǒng)一的情況?？荚u機制不全面，對于企業(yè)的管理層沒有明確的考評辦法，導致企業(yè)管理層權(quán)利過大，容易出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。

二、建筑企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)提高建筑企業(yè)整體內(nèi)部控制意識

建筑企業(yè)對于內(nèi)控的重要性的認識程度對企業(yè)順利開展內(nèi)控建設(shè)有直接關(guān)系，因此必須不斷提高內(nèi)控意識。一方面，建筑企業(yè)管理者和領(lǐng)導者，必須重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作，身體力行推動內(nèi)控建設(shè)。內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，領(lǐng)導層必須身體力行，加大對內(nèi)控建設(shè)的力度，促進企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)。另一方面，重視對員工內(nèi)控意識的提高，不斷提高企業(yè)的風險管理水平。建筑企業(yè)可以對員工進行內(nèi)控宣傳，并加以教育、培訓，加強其內(nèi)控建設(shè)學習，提高內(nèi)控意識，進而實現(xiàn)建筑企業(yè)管理層與各個部門員工共同推動內(nèi)控建設(shè)，提升建筑企業(yè)管理水平的目標。

(二)加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

建筑企業(yè)各項工程建設(shè)過程中，資金具有較高的流動性，加強建筑企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督有助于保證資金的安全。通過內(nèi)控監(jiān)督能夠提高企業(yè)資金預算水平，以便企業(yè)能夠合理控制資金，協(xié)調(diào)企業(yè)各項活動，進而提高建筑企業(yè)工作效率。同時，建筑企業(yè)加強內(nèi)部控制監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在工程開展過程中所存在的風險和錯誤，進而規(guī)避可能存在的風險，提高企業(yè)資金的使用率。同時，建筑企業(yè)通過一系列的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，抓住企業(yè)資金風險與收益的平衡點，進而保證建筑企業(yè)各項資金處于可控狀態(tài)，促進企業(yè)健康發(fā)展。

(三)完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)控制度是建筑企業(yè)開展各項工作的保證，因此必須不斷完善建筑企業(yè)的內(nèi)控制度。首先，建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合行業(yè)特點以及自身實際，確立適應(yīng)自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度和體系，并不斷進行完善。比如，建筑企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來完善自身內(nèi)控制度，使其滿足建筑企業(yè)發(fā)展的需要，進而推動建筑企業(yè)的發(fā)展。其次，內(nèi)部控制應(yīng)該是全程性、全面性的，因此必須進行全程控制。不僅重視事中控制，對于事前和事后控制也不能松懈。最后，將建筑企業(yè)各工程控制進行標準化，合理制定適應(yīng)于各個工程的內(nèi)控措施和方案，進而優(yōu)化建筑企業(yè)內(nèi)部資源，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

(四)建立健全建筑企業(yè)內(nèi)控考評機制

建筑企業(yè)通過健全內(nèi)部控制考評機制，可以調(diào)動各部門工作人員參與內(nèi)控建設(shè)的積極性。一方面，建筑企業(yè)通過其完善的考評體系可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，從而規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理行為。同時通過一系列的獎罰措施可以提高企業(yè)工作人員的工作積極性，提升員工參與企業(yè)建設(shè)的熱情，進而提升建筑企業(yè)整體管理水平，從而推動企業(yè)發(fā)展。另一方面，健全的考評機制能夠強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，進而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在進行內(nèi)控管理過程中所出現(xiàn)的問題，進而進行糾正錯誤，從而提高企業(yè)內(nèi)控能力，提高企業(yè)管理能力。

三、結(jié)論

建筑業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)作用顯著，有助于其提高管理水平，提升市場競爭能力。但我國大部分建筑企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中，普遍存在著缺乏內(nèi)控意識、內(nèi)控監(jiān)督力度不夠、內(nèi)控制度不完善以及內(nèi)控考評機制不健全等問題。因此，建筑企業(yè)必須重視內(nèi)控管理，不斷提高企業(yè)整體內(nèi)控意識，加強內(nèi)控監(jiān)督工作，不斷完善內(nèi)控制度，健全內(nèi)控考評機制，從而加強內(nèi)控建設(shè)，促進建筑企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

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(作者單位：福建省泉州市東海建筑有限公司)