吳乃龍

摘要：目前我國高校物資采購審計存在著采購計劃較難控制等很多現(xiàn)實問題，針對這些問題，通過加強物資采購計劃的審計監(jiān)督、建立商品行情信息庫，有效提高物資采購審計的有效性、積極推進高校內(nèi)審人員隊伍建設(shè)、重視物資采購驗收組織與實施工作的審計監(jiān)督等措施，促進高校物資采購審計更好的發(fā)揮作用，提高資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：高校 物資采購 審計 對策

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，國家增加對高校教育經(jīng)費的投入以及高校其他渠道經(jīng)費收入的逐年增加，高校的自身經(jīng)濟實力明顯提高。伴隨高校規(guī)模的擴張，教學、科研、開發(fā)活動逐漸增多，對各種物資的需求也開始大幅度增加，例如學校的教學儀器、實驗設(shè)備、圖書資料等，每年物資采購經(jīng)費占教育事業(yè)經(jīng)費比重增長較快，因此對物資采購經(jīng)費的審計監(jiān)督顯得越來越重要。

一、當前高校物資采購審計所面臨的問題

（一）物資采購審計缺乏具體的評價標準，對其審計難以操作

目前高校開展的物資采購審計缺乏相關(guān)的審計準則和具體的操著規(guī)程，因此高校開展對物資采購審計比較困難，另外部分高校對于有關(guān)物資采購方面的規(guī)章制度也不完善，這也加大了物資采購審計的難度。

（二）部分物資采購計劃較難控制

由于每年的物資采購資金預算是在上一年年末編報，在實際執(zhí)行中由于受到一些外部不可控因素的影響導致采購計劃難以實現(xiàn)。如需求的產(chǎn)品型號停產(chǎn)，只能采購類似或升級換代產(chǎn)品等。還可能存在部分使用單位在申報時多報需求計劃或?qū)⒁恍┎恍枰奈镔Y列入采購計劃中，以謀取某些個人利益。上述物資采購計劃經(jīng)學校批準后，無形中加大了對物資采購的審計監(jiān)督難度。

（三）部分物資采購申報的價格審查形式化

對物資采購申報價格的審查是物資采購審計的重點內(nèi)容之一，但是在實際工作中，申購單位或部門報購的物資采購審批表，雖然需要相關(guān)部門審核批準，確定其報價是否合理，但是由于所報購物資有的是單一來源、國外進口、價格變化頻繁和數(shù)量繁多等多種原因，使其價格審查流于形式，而沒有起到實質(zhì)性審查的作用。

（四）采購的部分物資驗收流于形式

雖然很多高校多規(guī)定了物資采購驗收的管理辦法，但是由于驗收小組很多時候缺乏專業(yè)技術(shù)人員，驗收時只能進行數(shù)量驗收，往往不對物資的技術(shù)性能、質(zhì)量等技術(shù)指標驗收，導致驗收流于形式，為今后物資使用過程中產(chǎn)生的質(zhì)量等糾紛留下隱患。

（五）重視物資的采購而輕視管理的現(xiàn)象普遍

很多高校一般比較重視物資的采購，而對于采購、驗收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問題缺乏有效的監(jiān)督管理，導致很多高精尖的科研儀器設(shè)備等未發(fā)揮出應(yīng)有的價值，閑置浪費情況比較嚴重。

（六）審計人員素質(zhì)難以適應(yīng)高校物資采購審計的要求

對高校物資采購審計除需要會計、審計等專業(yè)知識外，還要有物資采購管理方面的專業(yè)知識，熟悉物資采購相關(guān)的法律法規(guī)、政策，同時還要有較強的協(xié)調(diào)溝通和專業(yè)判斷能力。目前很多高校內(nèi)審人員的素質(zhì)與其還有一定的差距，對順利完成物資采購審計存在一定困難。

二、對高校物資采購審計采取的對策

（一）建立健全物資采購審計相關(guān)的規(guī)章制度

高校內(nèi)審部門要結(jié)合工作實踐不斷建立和完善物資采購審計的規(guī)章制度，并且使其具有可操作性，以規(guī)范物資采購審計。

（二）加強物資采購計劃的審計監(jiān)督

對采購計劃的真實性、合理性和有效性進行審計，對是否確實需求、采購依據(jù)作為審計監(jiān)督的重點，采購申請的數(shù)量和技術(shù)指標是否明確，采購經(jīng)費是否落實到位，相關(guān)報購程序和領(lǐng)導簽批是否完整，重要的、價格高的物資采購是否經(jīng)過合理論證，產(chǎn)品是否已經(jīng)停產(chǎn)或升級換代。

（三）建立商品行情信息庫，有效提高物資采購審計的有效性

高校內(nèi)審部門協(xié)同學校相關(guān)部門把本單位使用及相關(guān)的物資按照商品名稱、品牌、規(guī)格型號、最新成交價、最低報價，供應(yīng)商、生產(chǎn)廠家等信息分門別類列入商品行情信息庫，并及時進行更新和刪減已經(jīng)過時的信息，從而提高物資采購審計的工作質(zhì)量。對于國外進口、單一來源等較難確定價格的物資，結(jié)合以往所購相似或配套物資的價格，對價格變化非常大的物資作為審計重點。

（四）強化物資采購環(huán)節(jié)的管理工作

設(shè)立招標投標管理辦公室，作為專門的物資采購機構(gòu)，其根據(jù)有關(guān)的國家法律法規(guī)和學校的采購規(guī)章制度，實現(xiàn)誰采購就由誰負責到底的崗位責任制，改善學校分散采購帶來的盲目采購，暗箱操作等問題，從而實現(xiàn)從制度、程序上規(guī)范物資采購工作，同時也為高校內(nèi)審部門較好的開展物資采購審計奠定很好的基礎(chǔ)。

（五）重視物資采購驗收組織與實施工作的審計監(jiān)督

要求使用單位或部門根據(jù)合同規(guī)定先行驗收，包括安裝調(diào)試和使用，其確認無誤后，學校相應(yīng)的物資采購驗收小組再進行驗收。對于價值低、品種繁多的物資，驗收小組可以采取抽查方式復驗。而相對價格較高，質(zhì)量要求較高、技術(shù)復雜的儀器設(shè)備等則要根據(jù)采購價格申報單、采購計劃、采購合同、發(fā)貨票等進行數(shù)量、品牌、型號等方面確認，之后需要相關(guān)人員在驗收單上簽字或蓋章。

（六）加強物資采購后續(xù)的使用和管理工作

建立相應(yīng)的考核機制，并與今后物資采購申請相聯(lián)系，對于物資的使用不合理，使用效率低下的部門，相應(yīng)的削減今后的物資采購計劃，避免出現(xiàn)儀器設(shè)備等物資閑置浪費情況。

（七）積極推進高校內(nèi)審人員隊伍建設(shè)

高校物資采購涉及貨物、工程、法律、服務(wù)等門類，技術(shù)參數(shù)涉及多個行業(yè)，而且發(fā)展變化快，這些因素對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求，可以從以下幾個方面強化：一是逐漸引進相關(guān)專業(yè)人員，二是重視現(xiàn)有人員的培訓，積極參加社會培訓機構(gòu)、內(nèi)部審計協(xié)會、政府相關(guān)物資采購部門組織的各類培訓，使其物資采購審計監(jiān)督技能得到不斷提高。

參考文獻：

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