陳　迪（河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校，河南鄭州450002）

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茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題分析及對(duì)策

陳迪
（河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校，河南鄭州450002）

摘要：隨著我國(guó)茶葉企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，茶葉企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈來(lái)愈激烈，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展成為了每個(gè)茶葉企業(yè)所追求的目標(biāo)。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)有著直接關(guān)聯(lián)，并且在茶葉企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制也有了更嚴(yán)格的要求。本文針對(duì)茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的難點(diǎn)問(wèn)題作出相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題分析

茶葉企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是指茶葉企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制方式。如今各個(gè)領(lǐng)域企業(yè)逐漸擴(kuò)大規(guī)模發(fā)展后，企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作已占據(jù)著越來(lái)越重要的位置，也是每個(gè)企業(yè)必不可少的管理內(nèi)容。茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的管理和控制有效保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，并能夠大力提高茶葉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)能夠減少資金損失，帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有一套完善且有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，能夠增強(qiáng)茶葉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力，使茶葉企業(yè)能夠在擴(kuò)大規(guī)模經(jīng)營(yíng)的同時(shí)具備較高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1　茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容

1.1組織管理控制

組織管理控制是茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的重要組成之一。其主要管理內(nèi)容包括合理規(guī)劃財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)產(chǎn)權(quán)利合理分配以及了解財(cái)務(wù)管理部門的管理內(nèi)容。1.2企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

每個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)存在許多與資金風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的問(wèn)題，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容中，企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是其中的主要內(nèi)容之一。它能夠?yàn)槠髽I(yè)降低資金風(fēng)險(xiǎn)與損耗，并將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在與企業(yè)的收支平衡上，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中能夠保持原有資金的運(yùn)營(yíng)，使企業(yè)資金不會(huì)出現(xiàn)無(wú)謂損失現(xiàn)象。

1.3企業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)控

茶葉企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)控主要是將企業(yè)的資金籌集方式、資金投資項(xiàng)目、企業(yè)活動(dòng)所需資金的分配等多個(gè)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行管理和控制。在企業(yè)業(yè)務(wù)程序中，這些相應(yīng)的管理內(nèi)容都有相應(yīng)的執(zhí)行步驟。

1.4企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控

企業(yè)財(cái)務(wù)中的預(yù)算內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的主要控制方式，通過(guò)預(yù)算控制能夠有效減少企業(yè)不必要的資金支出，減小企業(yè)的資金損耗，使企業(yè)的每一筆資金都有合理的用途。

2　茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的難點(diǎn)問(wèn)題分析

2.1茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問(wèn)題

根據(jù)我國(guó)目前茶葉企業(yè)的內(nèi)控制度來(lái)看，許多茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度還缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還停留在片面之上，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控制度只屬于財(cái)務(wù)部門的執(zhí)行內(nèi)容，與企業(yè)內(nèi)部其它部門并未有直接關(guān)聯(lián)。這種不全面的認(rèn)識(shí)使得我國(guó)諸多茶葉企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善現(xiàn)象。這些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的初期，并未與企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r以及經(jīng)濟(jì)條件相適應(yīng)，使得這些制度在建設(shè)后可執(zhí)行度十分低，與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況具有較大差距。同時(shí)，許多企業(yè)在制度出臺(tái)后仍會(huì)按照原來(lái)的工作流程以及習(xí)慣來(lái)完成工作內(nèi)容，這使得企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度后其執(zhí)行效率并不樂(lè)觀。隨著我國(guó)茶葉市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大后，其茶葉企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容逐漸開(kāi)始增多，相應(yīng)的茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事項(xiàng)也會(huì)隨之增多，這就要求企業(yè)需要開(kāi)始完善和建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，否則傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度將會(huì)無(wú)法應(yīng)對(duì)企業(yè)的需求以及市場(chǎng)的需求。其所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)漏洞也會(huì)給不法分子帶來(lái)更多機(jī)會(huì)，使茶葉企業(yè)面臨著許多經(jīng)濟(jì)危機(jī)[1]。

2.2茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的法人結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理普遍是采用經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離式管理，企業(yè)可讓專業(yè)的職業(yè)管理人來(lái)管理企業(yè)，這樣做的方式能夠有效避免企業(yè)出現(xiàn)權(quán)力集中現(xiàn)象，也能夠大力提高茶葉企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)增加更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化下，我國(guó)目前正面臨著經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，在這樣的發(fā)展背景下，我國(guó)的茶葉企業(yè)內(nèi)部就出現(xiàn)法人結(jié)構(gòu)不完善，組建董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的工作也成為表面形式，而在企業(yè)內(nèi)部股東的責(zé)任權(quán)上還同時(shí)兼顧企業(yè)中的其它職位，企業(yè)內(nèi)部的高管權(quán)力與管理權(quán)并未得到根本的分離，這也使得茶葉企業(yè)的高管和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率無(wú)法提高。從整體關(guān)系來(lái)說(shuō)，這些部門是在監(jiān)視自身的工作，因此，茶葉企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)不完善，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控失去了重要的力量[2]。

2.3茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏完善的監(jiān)督體系

我國(guó)對(duì)各個(gè)企業(yè)中的內(nèi)部制度還缺乏強(qiáng)力的監(jiān)督。在監(jiān)督體系上也未得到相應(yīng)的完善，使得各個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏相應(yīng)的重視。一是我國(guó)大部分的企業(yè)都未建立相應(yīng)的審計(jì)制度和部門，無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行有效監(jiān)督和執(zhí)行，使得茶葉企業(yè)的內(nèi)部控制制度成為了一種形式。同時(shí)雖然有部分企業(yè)建立了相應(yīng)的審計(jì)制度和部門，但這些企業(yè)并沒(méi)有按照制度流程來(lái)執(zhí)行，使得審計(jì)部門形同虛設(shè)，并且許多企業(yè)在遇到財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)普遍采用事后控制的方式，在事前并未對(duì)該事物進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)。二是茶葉企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，從我國(guó)目前的茶葉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)看，審計(jì)部門的工作人員大多都是從財(cái)務(wù)部門調(diào)遣的人員，因此這也就導(dǎo)致茶葉企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門有十分密切的聯(lián)系。有些企業(yè)在建立審計(jì)部門時(shí)甚至直接將其歸屬于財(cái)務(wù)部門當(dāng)中，這使得茶葉企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏了一定的獨(dú)立性[3]。

3　茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中難點(diǎn)問(wèn)題的完善策略

3.1茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善與建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控作為保障茶葉企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的重要管理控制部門，其企業(yè)內(nèi)部的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)以及管理內(nèi)容應(yīng)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)執(zhí)行，并明確企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目的與原則，根據(jù)制度內(nèi)容來(lái)完成企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。同時(shí)，茶葉企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)狀況以及原有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中的不足之處進(jìn)行完善和建設(shè)。主要建設(shè)內(nèi)容包括：根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容建設(shè)核對(duì)制度、建設(shè)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄制度、有效的監(jiān)督制度、合理的崗位制度、企業(yè)資產(chǎn)的定期核對(duì)制度等。通過(guò)建設(shè)這些制度能夠有效完善茶葉企業(yè)內(nèi)控中的難點(diǎn)問(wèn)題，提高茶葉企業(yè)的內(nèi)部控制與管理力度，使企業(yè)通過(guò)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管工作[4]。

3.2茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的法人結(jié)構(gòu)的完善策略

對(duì)于企業(yè)這些制度的執(zhí)行，都是要靠人來(lái)執(zhí)行，因此，茶葉企業(yè)的工作人員素質(zhì)問(wèn)題直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作質(zhì)量。要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)，就需加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的素質(zhì)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人加強(qiáng)了對(duì)工作內(nèi)容的重視，其它部門的工作人才會(huì)重視自身的工作內(nèi)容，提高對(duì)茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視。首先，茶葉企業(yè)需加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人的政治觀念，定期開(kāi)展相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部研討會(huì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的執(zhí)法意識(shí)。另外，再?gòu)钠髽I(yè)工作人員的整體素質(zhì)開(kāi)始著手管理。對(duì)于茶葉企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要是由財(cái)務(wù)部門人員執(zhí)行，而財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德以及財(cái)務(wù)的控制與管理水平直接關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，也關(guān)系著制度的執(zhí)行力度。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門人員素質(zhì)的重視，堅(jiān)持落實(shí)人員持證上崗制度，并定期對(duì)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)工作的培訓(xùn)，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行人員的整體素質(zhì)與能力[5]。

為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，茶葉企業(yè)可根據(jù)部門崗位內(nèi)容建設(shè)相應(yīng)的福利待遇制度，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門新職員的培訓(xùn)工作，加快提升新職員的財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，使新職員能夠盡快適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。除此之外，隨著我國(guó)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子信息技術(shù)已成為現(xiàn)代企業(yè)中必不可少的一項(xiàng)工具，因此，企業(yè)需要要求財(cái)務(wù)部門人員具備一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)能力，以及在最初聘任財(cái)務(wù)內(nèi)控人員時(shí)，嚴(yán)格對(duì)聘任人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)考核，為茶葉企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作儲(chǔ)備一批具有專業(yè)實(shí)力的人才，以此提高茶葉企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量，也讓茶葉企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中能夠盡早適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境，使茶葉企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.3茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系的完善策略

茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系的完善是保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得到有效執(zhí)行的前提。因此，監(jiān)督體系的完善工作對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)有著十分重要的作用。在完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系時(shí)，需基于我國(guó)相應(yīng)的法律規(guī)定來(lái)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的信息管理與控制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的透明度，在明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要求的同時(shí)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位責(zé)任制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的責(zé)任意識(shí)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠明確自身工作義務(wù)，提高茶葉企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率。同時(shí)，茶葉企業(yè)可根據(jù)企業(yè)部門的要求改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)容監(jiān)督方式，對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)監(jiān)督，可由財(cái)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)務(wù)審查、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等不同財(cái)務(wù)崗位人員進(jìn)行輪流監(jiān)督與審計(jì)，并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行內(nèi)部嚴(yán)格審查。通過(guò)多個(gè)崗位的不同人員相互審查與監(jiān)督不僅能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督效率，還能夠加大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作力度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)的漏洞風(fēng)險(xiǎn)。

4　結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，各個(gè)企業(yè)發(fā)展至今，各個(gè)領(lǐng)域市場(chǎng)都已十分成熟，在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方式已無(wú)法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，也無(wú)法提高茶葉企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，因此，企業(yè)需加強(qiáng)完善與建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建設(shè)符合企業(yè)自身能力以及市場(chǎng)需求的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，完善其中的漏洞之處，同時(shí)完善茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的法人結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的執(zhí)法意識(shí)，并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度，使茶葉企業(yè)在未來(lái)保持穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：陳迪（1982-），男，河南鄭州人，碩士研究生，講師，研究方向：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及教學(xué)研究。