黃超 上海航空工業(yè)（集團(tuán)）有限公司

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風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基本建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用研究

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摘 要：在工程項(xiàng)目建設(shè)中，由于受到多方面因素的影響，基本建設(shè)項(xiàng)目接受審計(jì)的過(guò)程中會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)力度不足或不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，會(huì)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施構(gòu)成嚴(yán)重的打擊，因此，做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作是關(guān)鍵，其可對(duì)審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)予以評(píng)估，為此，本文就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基本建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用進(jìn)行分析與探究。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 基本建設(shè)項(xiàng)目 應(yīng)用

隨著企業(yè)加速建設(shè)的步伐，諸多工程項(xiàng)目先后開展，任何項(xiàng)目的開展都會(huì)產(chǎn)生一定的支出與成本，做好項(xiàng)目的審計(jì)工作是必不可少的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)中的常用術(shù)語(yǔ)，其是針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型予以審計(jì)，做好風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的有效評(píng)估，旨在保證項(xiàng)目工程建設(shè)的規(guī)范性與合法性，避免出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種審計(jì)上的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，其是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制等的有效審計(jì)，屬于一種新型的審計(jì)方式，審計(jì)人員需要對(duì)結(jié)果進(jìn)行量化的考量，了解審計(jì)工作開展的方向、流程與細(xì)節(jié)等，對(duì)審計(jì)的范圍予以有效的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，提高項(xiàng)目的實(shí)施價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心宗旨是及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[1]，根據(jù)錯(cuò)報(bào)情況來(lái)引出基本建設(shè)項(xiàng)目的其他風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)做好風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與舞弊情況的規(guī)避具有關(guān)鍵作用。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，能實(shí)現(xiàn)對(duì)造價(jià)的有效控制，加大審計(jì)力度，會(huì)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行約束與管理[2]，能制約舞弊、財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)等行為的發(fā)生，充分體現(xiàn)該審計(jì)模式的威嚴(yán)性，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、造價(jià)、質(zhì)量等的有效控制。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基本建設(shè)項(xiàng)目中的運(yùn)用策略

（一）強(qiáng)調(diào)對(duì)項(xiàng)目的跟蹤式審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)以戰(zhàn)略性與系統(tǒng)性的觀點(diǎn)為重要指導(dǎo)思想，將基本建設(shè)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素為導(dǎo)向，進(jìn)而提出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與審計(jì)措施，以提高項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量與效果，以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與檢測(cè)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況制定出合理的應(yīng)對(duì)計(jì)劃。為了提升基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目開展跟蹤式審計(jì)與調(diào)查，將審計(jì)與項(xiàng)目的內(nèi)控制度、進(jìn)度等相互融合，以提高審計(jì)力度。

（1）強(qiáng)化合同與招投標(biāo)的管理

合同是基本建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中必不可少的內(nèi)容，其中針對(duì)施工過(guò)程中的成本、造價(jià)等問(wèn)題給予相應(yīng)的規(guī)范，將財(cái)務(wù)等方面的內(nèi)容寫入到合同條款之中，可對(duì)施工方構(gòu)成法律約束，施工方必須按照合同中所規(guī)定的內(nèi)容予以執(zhí)行。此外，在招投標(biāo)過(guò)程中，招標(biāo)書中應(yīng)采用工程量清單計(jì)價(jià)模式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)造價(jià)的控制，強(qiáng)化對(duì)招投標(biāo)過(guò)程的審計(jì)與監(jiān)督，保證招投標(biāo)過(guò)程的透明化，能避免發(fā)生合同糾紛問(wèn)題，借助競(jìng)標(biāo)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)造價(jià)的控制。

（2）強(qiáng)化對(duì)設(shè)計(jì)變更的審查

在基本建設(shè)項(xiàng)目中，設(shè)計(jì)變更問(wèn)題是必不可少的，其會(huì)影響工程造價(jià)。施工到一半若發(fā)生設(shè)計(jì)變更問(wèn)題，定會(huì)產(chǎn)生很大的損失，使得工程造價(jià)增加，進(jìn)而會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，強(qiáng)化對(duì)設(shè)計(jì)變更問(wèn)題的管理，施工前，設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)必須要對(duì)設(shè)計(jì)圖紙以及方案進(jìn)行科學(xué)合理的審核，只有經(jīng)過(guò)反復(fù)的確認(rèn)與設(shè)計(jì)之后才能付諸于實(shí)施，提高設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以制定切實(shí)有效的審查方案。

（3）嚴(yán)格審查施工現(xiàn)場(chǎng)的簽證

在簽證前，應(yīng)對(duì)所要簽證的項(xiàng)目予以審查與核對(duì)，保證其項(xiàng)目真實(shí)、可靠后才可簽證。若前期施工單位將簽證填寫完畢，審核人員必須要對(duì)相關(guān)的信息、數(shù)據(jù)等核實(shí)完畢后才可進(jìn)行簽字、蓋章，以保證信息的真實(shí)性與完整性。以往，很多施工單位為了謀取利益，在簽證上弄虛作假，填寫虛假信息，蒙騙建設(shè)單位，當(dāng)遇到項(xiàng)目問(wèn)題時(shí)未及時(shí)辦理簽證等等。一旦發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題應(yīng)加大懲處力度，并就此方面的內(nèi)容加大審計(jì)力度，以保證施工現(xiàn)場(chǎng)簽證處理的規(guī)范性。

（二）提升審計(jì)人員的專業(yè)能力

審計(jì)人員是審計(jì)工作的執(zhí)行者與實(shí)施者，其專業(yè)素養(yǎng)決定著審計(jì)工作開展的專業(yè)性與深度，審計(jì)人員應(yīng)具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極踐行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，明確了解審計(jì)工作開展的重要性，提升自身的職業(yè)性與責(zé)任感。審計(jì)人員應(yīng)具備足夠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還應(yīng)具備相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)、法律觀念與審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，提高審計(jì)人員的入職門檻，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)人員的專業(yè)資格，是保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論實(shí)施的關(guān)鍵。

（三）注重審計(jì)項(xiàng)目的后評(píng)估

為了避免審計(jì)不到位、不徹底的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)工作完畢后應(yīng)實(shí)施再次審計(jì)，建立二次審計(jì)的評(píng)估機(jī)制，分別從審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)責(zé)任、工作流程等多個(gè)方面予以著手，制定切實(shí)有效的評(píng)估制度，以此來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，極大的提高審計(jì)工作的開展效率。同時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量檢查應(yīng)建立在定時(shí)跟蹤制度與多級(jí)復(fù)核方面，若誤差率超過(guò)3%，應(yīng)對(duì)相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)資格予以取消[3]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)以往基本建設(shè)項(xiàng)目的有效分析，項(xiàng)目實(shí)施與工程結(jié)算過(guò)程中都要進(jìn)行審計(jì)，旨在保證基本建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量與造價(jià)成本。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生指數(shù)是當(dāng)前面臨的重要工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基本建設(shè)項(xiàng)目中的運(yùn)用，應(yīng)注重對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程管理，強(qiáng)調(diào)跟蹤式審計(jì)，及時(shí)對(duì)建筑工程的合同、設(shè)計(jì)變更情況以及現(xiàn)場(chǎng)簽證予以審查，加大審計(jì)力度，提升審計(jì)人員專業(yè)能力，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施奠定重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廣西內(nèi)部審計(jì)課題組.建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的構(gòu)建及應(yīng)用[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2011,03:55-57.

[2]馮均科,鐘海珍,賀寶成.基于規(guī)則控制的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式探討——以公路建設(shè)項(xiàng)目分析為例[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2011,03:24-30.

[3]石維.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,13:314-315.

作者簡(jiǎn)介：黃超（1983.11-），男，河南駐馬店人，本科：管理學(xué)學(xué)士，研究方向：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。