華鳳娟

【摘 要】隨著高校不斷進(jìn)行擴(kuò)招，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財政撥款的力度日益加大，業(yè)務(wù)收支金額隨之增大，由此財務(wù)工作也日益繁重，所涉及業(yè)務(wù)類型也日益復(fù)雜，而會計崗位的設(shè)置在日常財務(wù)工作中起著舉足輕重的作用，合理的會計崗位設(shè)置能大大的提高財務(wù)工作人員的工作效率。本文就高校財務(wù)部門會計崗位的設(shè)置做一個系統(tǒng)的描述，分別從其崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程一一進(jìn)行分析，最后針對各個崗位所可能存在的風(fēng)險提出相應(yīng)的防范控制對策。

【關(guān)鍵詞】高校；會計崗位；風(fēng)險控制

一、高校會計崗位設(shè)置

經(jīng)過筆者的走訪，發(fā)現(xiàn)很多地區(qū)的高校在會計崗位的設(shè)置上都有些許的相似之處，一般來說，高校將會計崗位設(shè)置為以下幾個（見下圖）：

1.日常報銷等審核、制單崗職責(zé)

日常收支業(yè)務(wù)核算；工資業(yè)務(wù)核算；學(xué)生獎、貸款業(yè)務(wù)核算；固定資產(chǎn)核算；專業(yè)材料核算。

2.基建審核、制單崗職責(zé)

在建工程款的核算。

3.科研經(jīng)費(fèi)審核、制單崗職責(zé)

教師科研經(jīng)費(fèi)核算，包括橫向課題及縱向課題核算。

4.后勤財務(wù)審核、制單崗職責(zé)

學(xué)校所屬二級單位日常收支業(yè)務(wù)核算；工資業(yè)務(wù)核算；固定資產(chǎn)核算；專業(yè)材料核算。

5.出納崗（網(wǎng)銀操作崗、審核崗）職責(zé)

網(wǎng)銀操作員進(jìn)行各類資金結(jié)算；審核員核對網(wǎng)銀操作員所輸入信息，確認(rèn)無誤后授權(quán)通過。

6.財務(wù)內(nèi)部制單崗職責(zé)

根據(jù)結(jié)算單錄入當(dāng)日憑證；月末與二級單位、銀行對賬；季度結(jié)息；年度結(jié)轉(zhuǎn)生成歷史數(shù)據(jù)庫；裝訂憑證；打印各類日記賬、明細(xì)賬。

7.各類復(fù)核崗職責(zé)

復(fù)核當(dāng)日審核、制單員所做記賬憑證及所附原始憑證；月末結(jié)賬；年末進(jìn)行預(yù)決算。

二、高校財務(wù)部門報賬業(yè)務(wù)流程

經(jīng)辦人填寫報銷單、整理票據(jù)、分類粘貼→審核、制單員接收原始憑證→審核原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、正確性→審核、制單員簽字→領(lǐng)導(dǎo)簽字（單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處長、分管校長）審核、制單員打印結(jié)算單并生成記賬憑證→復(fù)核員核對記賬憑證會計科目、借貸方向、金額及原始憑證，再次保證記賬正確性→經(jīng)辦人持結(jié)算單給出納（網(wǎng)銀操作員）→網(wǎng)銀操作員根據(jù)結(jié)算單金額打入收款方賬戶→網(wǎng)銀審核員核對操作員輸入的賬號、戶名、金額，核對無誤，授權(quán)通過→財務(wù)內(nèi)部制單員根據(jù)結(jié)算單錄入憑證→復(fù)核員核對記賬憑證會計科目、借貸方向、金額的正確性，再次保證結(jié)算正確性。

三、高校財務(wù)部門會計核算存在的風(fēng)險

1.各審核、制單崗風(fēng)險

包括：審核、制單員對學(xué)校財務(wù)規(guī)章制度不熟悉，無法深入領(lǐng)會其準(zhǔn)確的核算方法，主要是對差旅費(fèi)、二級學(xué)院學(xué)費(fèi)分成、三公經(jīng)費(fèi)的核算標(biāo)準(zhǔn)掌握的不牢固，從而容易造成核算錯誤；對票據(jù)的審核不夠認(rèn)真，往往使過期票據(jù)、無效票據(jù)混入正常票據(jù)中，從而造成會計核算失真；對報銷單中經(jīng)辦人所填數(shù)字大小寫不一致、大寫錯誤不能及時發(fā)現(xiàn)，從而造成核算錯誤；對會計核算科目不熟悉，寫錯會計科目、顛倒會計科目，導(dǎo)致編制會計報表數(shù)據(jù)失真；很多勞務(wù)費(fèi)、講課費(fèi)需要扣稅，而核算時由于粗心直接按扣稅前金額核算，從而造成核算失誤，對于已報銷的，追回稅款；經(jīng)辦人以往有借款銷賬時，看錯經(jīng)辦人名字、串行銷賬，導(dǎo)致銷賬錯誤，需要事后調(diào)賬。

2.出納崗存在風(fēng)險

包括：網(wǎng)銀操作員未看清收款人賬號、戶名、金額中任何一項(xiàng)，都會導(dǎo)致操作失誤，網(wǎng)銀審核員核對信息時未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，便會導(dǎo)致結(jié)算失誤；網(wǎng)銀操作員與網(wǎng)銀審核員聯(lián)合作弊，會導(dǎo)致學(xué)校資金有流失的風(fēng)險。

3.各復(fù)核崗的風(fēng)險

包括：作為會計核算的最后一關(guān)，未能認(rèn)真審核每一個記賬憑證及所附原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、有效性、正確性，導(dǎo)致不符合高校會計制度的經(jīng)費(fèi)流失出去，造成了資金支付風(fēng)險。

4.財務(wù)內(nèi)部制單崗風(fēng)險

包括：出于粗心錄入憑證時將結(jié)算單上的金額錄入錯誤，會計科目錄入錯誤，所涉及的銀行錄入錯誤，導(dǎo)致資金流失風(fēng)險及最后與銀行對賬產(chǎn)生困難。

四、高校會計核算崗位風(fēng)險控制對策

1.各審核、制單崗風(fēng)險控制對策

審核、制單員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的會計專業(yè)知識，比如差旅費(fèi)、二學(xué)位分成及三公經(jīng)費(fèi)的核算標(biāo)準(zhǔn)，會計科目的名稱、編號，記賬規(guī)則，以便于提高會計核算的正確性；必須嚴(yán)格遵守相關(guān)會計規(guī)章制度，防止違規(guī)違法的事情發(fā)生；認(rèn)真核對數(shù)字的大小寫是否一致、大寫是否正確；端正工作態(tài)度，認(rèn)真審核票據(jù)的合法性、有效性、真實(shí)性，防止虛假票據(jù)、過期票據(jù)、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符票據(jù)混入正常票據(jù)中；平時注意檢查自己所做記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤及時修改。

2.出納崗風(fēng)險控制對策

網(wǎng)銀操作員必須認(rèn)真錄入收款人的每項(xiàng)信息，以防止發(fā)生打款失誤，造成資金流失的風(fēng)險。而網(wǎng)銀審核員必須細(xì)心核對各項(xiàng)信息，以保證資金的正確結(jié)算。

3.各復(fù)核崗的風(fēng)險控制對策

復(fù)核員承擔(dān)著比審核、制單員更重要的使命，因此應(yīng)該掌握更多的會計專業(yè)知識，更加遵守相關(guān)法律規(guī)章制度，嚴(yán)把資金出口，尤其對于重大項(xiàng)目的資金支出應(yīng)慎重審批，最大限度地減少高校資金流失風(fēng)險。

4.財務(wù)內(nèi)部制單崗風(fēng)險控制對策

處于最后一道記賬程序，主要用于與銀行、二級單位對賬，因此更應(yīng)該認(rèn)真細(xì)心地記賬，以保證月末與銀行及二級單位對賬的順利進(jìn)行。

綜上所述，要想充分發(fā)揮會計崗位設(shè)置的作用，高校會計人員的專業(yè)素養(yǎng)需要進(jìn)一步提高，高校內(nèi)部審計制度需要進(jìn)一步健全，這樣才能最大限度的降低高校的財務(wù)風(fēng)險。

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