【摘 要】行政事業(yè)單位作為社會服務(wù)的提供者和監(jiān)管者，代表著黨和政府履行管理及國家負(fù)責(zé)的社會事業(yè)的服務(wù)職能，加強(qiáng)其自身的內(nèi)部控制才能提高單位的管理水平，改進(jìn)效率規(guī)范財經(jīng)秩序，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義，本文基于內(nèi)部控制的意義和存在問題為切入口，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；加強(qiáng)管理；必要性

建立內(nèi)部控制就是為了保障單位各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)轉(zhuǎn)，確保財務(wù)報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制是否得當(dāng)，直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率。目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制總體上還是比較薄弱，存在問題較多，使會計信息的真實完整性和國家財政資金的安全性得不到有效保證，所以建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是重中之重。

一、認(rèn)識實施內(nèi)部控制制度

1.是保證廉潔、防治舞弊高效的重要手段，加強(qiáng)行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制能有效約束管理者權(quán)力的自由濫用，正如習(xí)近平書記強(qiáng)調(diào)的，要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制，不能腐的防范機(jī)制，不易腐的保障機(jī)制。李克強(qiáng)總理指出，要用制度管權(quán)、管人、管錢，給權(quán)力涂上“防腐劑”、“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制，能夠起到制度籠子的作用。所以用制度來限制行為，堵塞漏洞，把錯誤消滅在萌芽狀態(tài)，糾正錯誤及舞弊行為。

2.是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制是保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是用來提高管理的效率，保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)部控制已成為發(fā)達(dá)國家用來治理企業(yè)的一種重要手段，事業(yè)單位在激烈的市場竟?fàn)幹芯托枰⑤^嚴(yán)密的控制系統(tǒng)及科學(xué)化的管理制度，來實現(xiàn)財政管理的規(guī)范化、科學(xué)化和信息化，提高財政資金的使用效益。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要存在的問題如下

1.內(nèi)部控制的意識相對薄弱，底數(shù)不清。行政事業(yè)單位內(nèi)控的目的就是為了確保單位預(yù)算管理的規(guī)范、權(quán)力行使規(guī)范、資金運(yùn)行規(guī)范，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健康有效實施的前提，行政事業(yè)單位的職員對內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識還有很多誤區(qū)，特別是單位的主要負(fù)責(zé)人，從無分析管理監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)，簡單地將財政部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制，從而很大程度上導(dǎo)致了財務(wù)狀況的隨意性。再就單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、內(nèi)控認(rèn)識參差不齊，不能當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀，這樣就造成單位內(nèi)控制度的執(zhí)行力低，甚至有好多單位的財務(wù)人員只扮演記帳和付款員的角色，無權(quán)參與單位的各項重要決策，甚至一般管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不知曉。支出一般采用實報實銷制度，致使財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

2.財務(wù)管理體系不完善，有效的管理控制需要有堅實的基礎(chǔ)，有些單位內(nèi)部沒有一套完整的有關(guān)財務(wù)管理的內(nèi)控制度，認(rèn)為有了現(xiàn)有的各項規(guī)章制度，自然也有了內(nèi)控制度，造成相關(guān)規(guī)章制度不健全或不能及時完善，財務(wù)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財務(wù)部門人員職責(zé)不明晰。還有許多財務(wù)事項的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文規(guī)章制度來保證，有的單位沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或有內(nèi)審機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.提高單位領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控意識，單位領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)控有高度的認(rèn)識和重視，對單位職工進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓全體職工懂得內(nèi)控的重要性，發(fā)揮全員參與，明確自己的崗位職責(zé)，強(qiáng)化全體員工在工作中找到自己的位置，建立長效激勵機(jī)制，獎罰分明，來調(diào)動職工的積極性、創(chuàng)新性、主動性等來增強(qiáng)大家的內(nèi)控意識，充分發(fā)揮內(nèi)控的作用

2.加強(qiáng)財務(wù)管理體系，提高人員綜合素質(zhì)，建立一套完整的有關(guān)于財務(wù)管理的內(nèi)控制度，明確職責(zé)，高素質(zhì)的財會人員是確保各項財務(wù)工作順利進(jìn)行的重要前提，是推進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。行政事業(yè)單位隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位應(yīng)重視財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷地更新財會人員的知識，強(qiáng)化其職業(yè)道德教育，明確什么行為是可以接受的，什么行為是不可以接受的，當(dāng)遇到不當(dāng)行為或發(fā)生利益沖突時應(yīng)采取什么措施，使其能夠在誘惑面前堅持原則。

3.發(fā)揮單位的內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的建立和實施進(jìn)行監(jiān)督和評價，是內(nèi)控自我評價的牽頭部門，是單位重要的保證體系，定期對單位的各項活動進(jìn)行監(jiān)督和檢查并作出自我評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)，使一些不合法不恰當(dāng)?shù)淖龇ㄏ麥缭诿妊繝顟B(tài)，因此內(nèi)審在建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部檢查部門，即各單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門也是對內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督的另一支主要力量，主要監(jiān)督單位工作人員是否遵循黨方針政策，遵守國家法律法規(guī)，從管住人行為來參于單位的各項經(jīng)濟(jì)活動，對內(nèi)控各環(huán)節(jié)的管理人員進(jìn)行行為的監(jiān)督，使內(nèi)控的實施更有效更健康的完成。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新，是順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革和事業(yè)單位改革的必然要求，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)步與發(fā)展，才能不斷適應(yīng)新形式，確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛珍.淺談事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國外資，2011；02

[2]江敏.行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部制度[J].中國商界，2013；06

[3]閆麗莉.探析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2010；10

作者簡介；

陳有嬌（1975），女，松溪人，福建省南平市松溪縣會計集中核算中心，研究方向：會計師內(nèi)部控制管理的必要性。