摘要：國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制實(shí)施中存在諸多問題，如內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不到位、制度體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對不足等，這些問題直接影響了企業(yè)運(yùn)營效率和可持續(xù)發(fā)展能力。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境、管理體系、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、信息管理系統(tǒng)及人才隊(duì)伍建設(shè)，可以有效提升國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平。這些措施不僅有助于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性，還能夠提高投資決策精準(zhǔn)度，增強(qiáng)內(nèi)部治理協(xié)同性，從而助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，夯實(shí)社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的根基。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部控制；存在問題；實(shí)施要略

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制作為核心的管理手段，在增強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)性、提高整體運(yùn)營效率、拓寬效益空間等方面發(fā)揮著重要的促進(jìn)作用。面對全新的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，國有企業(yè)必須聚焦內(nèi)部控制，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，在內(nèi)部控制體系優(yōu)化建設(shè)過程中，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)性、嵌合性，幫助國有企業(yè)系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，培育提升核心競爭力，切實(shí)助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，以及夯實(shí)整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的根基。因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制邏輯關(guān)聯(lián)、現(xiàn)實(shí)困境、實(shí)施要略的研究，無疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和指導(dǎo)價(jià)值，這也是本文研究的根本出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)。

一、基本概述

內(nèi)部控制就是在一定環(huán)境下，企業(yè)為創(chuàng)造更多效益價(jià)值，依托現(xiàn)有資源，采取系統(tǒng)性策略達(dá)成內(nèi)部管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)各種關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展，各類經(jīng)營活動合規(guī)生成，全面規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，尋求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動態(tài)過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制將更具指向性，能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部管理與內(nèi)部治理精益化水平，也是當(dāng)前國有企業(yè)改革實(shí)踐的重要方向。本質(zhì)上來講，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間存在密切的邏輯關(guān)聯(lián)，并集中體現(xiàn)在以下三方面：

（一）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯支撐

內(nèi)部控制的五大維度要素中就包括風(fēng)險(xiǎn)管理，所以某種意義上講，前者是后者的邏輯支撐。特別是在風(fēng)險(xiǎn)識別與評估中，利用內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以深層、精準(zhǔn)地識別各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后采取有效措施加以應(yīng)對解決。而在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制則可以利用制度規(guī)制強(qiáng)化業(yè)務(wù)合規(guī)性，進(jìn)而從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的細(xì)化延展

風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)維度的細(xì)化延展結(jié)果，兩者整合應(yīng)用最終會形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從整體層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，在內(nèi)部監(jiān)督過程中既要關(guān)注控制活動，又要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃，如此才能增強(qiáng)兩者的協(xié)同性，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。

（三）兩者存在訴求共通性

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間具有較強(qiáng)的訴求共通性，雖然兩者在應(yīng)用范圍、適用條件、路徑機(jī)制上存在一定差異，但根本訴求都是提高企業(yè)運(yùn)營效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的邏輯正當(dāng)性，兩者整合應(yīng)用，能夠達(dá)到“1+1gt;2”的效果，有利于持續(xù)拓寬企業(yè)效益空間。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性

目前，部分國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中通常因內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，使得風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，無法達(dá)到預(yù)期的良好效果。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制則可以依托完善的制度框架，快速且精準(zhǔn)識別潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后進(jìn)行及時(shí)干預(yù)解決，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性。另外，在完善的內(nèi)部控制體系內(nèi)，各部門將形成清晰明確的責(zé)權(quán)定位，以及更加規(guī)范的流程體系，同樣將增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性。

（二）提高投資決策精準(zhǔn)度

在對國有企業(yè)資金實(shí)施集中管理及統(tǒng)籌調(diào)撥后，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)資金管理的規(guī)范性，避免重復(fù)投資、財(cái)務(wù)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高國有企業(yè)投資決策精準(zhǔn)度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，對各項(xiàng)資金資源進(jìn)行精準(zhǔn)配置，保證重點(diǎn)項(xiàng)目、主營業(yè)務(wù)有序、合規(guī)推進(jìn)，在維護(hù)整體運(yùn)行效率的基礎(chǔ)上，保證投資決策的高效執(zhí)行。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部治理協(xié)同性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的國有企業(yè)內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，要求各部門、各崗位全面參與，通過高效溝通、高度共享，及時(shí)了解各自需求，反饋實(shí)際存在問題，然后通過討論制定統(tǒng)一解決方案，在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性的同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部治理協(xié)同性，幫助國有企業(yè)更好地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化，持續(xù)夯實(shí)高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境

（一）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不到位

內(nèi)控環(huán)境作為內(nèi)部控制的起始環(huán)節(jié)，決定著整個(gè)體系運(yùn)行的頂點(diǎn)，但就現(xiàn)狀來講，國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制實(shí)施中，還存在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位的問題，使得基礎(chǔ)支撐不夠，嚴(yán)重影響了體系后續(xù)運(yùn)行的持續(xù)性。另外，員工認(rèn)知度與參與度較低，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制普遍流于形式，許多政策內(nèi)容無法得到精準(zhǔn)執(zhí)行，再加上受傳統(tǒng)思想的束縛，國有企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新性不強(qiáng)，很難適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜演變。整體來講，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施面臨著思想保障不足的問題，如何通過內(nèi)控環(huán)境的系統(tǒng)建設(shè)解決這一問題，也是后續(xù)改革實(shí)踐的重點(diǎn)所在。

（二）制度體系不完善

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制實(shí)施中，還面臨著制度體系不完善的困境挑戰(zhàn)，就是現(xiàn)有內(nèi)部控制制度存在滯后性，理論現(xiàn)代性、治理有效性不強(qiáng)，無法為內(nèi)控活動提供正向支撐，使得內(nèi)控執(zhí)行效率低下。另外，出于種種考量，國有企業(yè)管理層在制度建設(shè)上缺乏新技術(shù)引進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏先進(jìn)性，技術(shù)賦能優(yōu)勢不明顯，影響了內(nèi)部控制活動執(zhí)行的規(guī)范性。此外，許多員工對于風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的制度內(nèi)容存在理解偏差、執(zhí)行偏差，不僅影響了內(nèi)部控制的深度、廣度，而且還會引發(fā)更多風(fēng)險(xiǎn)問題，不利于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對不足

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制實(shí)施中，還面臨著風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對不足的現(xiàn)實(shí)困境，使得兩者的嵌合深度不夠，嚴(yán)重影響了整合應(yīng)用效果。部分國有企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，忽略了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等的識別應(yīng)對，使得風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性。另外，就風(fēng)險(xiǎn)管理手段來講，部分國有企業(yè)還停留在傳統(tǒng)階段，以人工模式為主，缺乏數(shù)字化、智能化手段的加持，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警遲滯，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性、前瞻性。此外，因缺乏完善的信息反饋渠道，部分國有企業(yè)在信息獲取上存在盲點(diǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理措施相對片面，無法提供強(qiáng)有力的風(fēng)控支持，繼而削弱了國有企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性。

（四）內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同缺位

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制實(shí)施中，還面臨著內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同缺位的問題，并集中體現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)效用低下，監(jiān)督力度較低，以及內(nèi)部監(jiān)督范圍不夠全面。部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，無法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動實(shí)效性進(jìn)行有效評估，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度漏洞及偏差行為，最終影響了內(nèi)部控制的實(shí)效性。另外，部分國有企業(yè)對違規(guī)行為的監(jiān)管不到位，違規(guī)處理機(jī)制不完善，導(dǎo)致違規(guī)成本較低，制度剛性不強(qiáng)，再加上信息不透明，監(jiān)督結(jié)果很難為內(nèi)部控制體系的后續(xù)優(yōu)化提供可靠依據(jù)。

（五）信息化建設(shè)遲滯

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制實(shí)施中，還存在信息化建設(shè)遲滯的問題，無法發(fā)揮技術(shù)與系統(tǒng)的賦能優(yōu)勢，甚至影響了整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)在數(shù)字基礎(chǔ)建設(shè)上的投入不足，使得現(xiàn)有系統(tǒng)功能單一，無法滿足日益增長的業(yè)務(wù)需求，以及內(nèi)部控制的系統(tǒng)建構(gòu)。例如，傳統(tǒng)軟件系統(tǒng)、硬件設(shè)施無法對實(shí)時(shí)生成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制決策科學(xué)性、可行性受到負(fù)面影響。另外，部分國有企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)平臺之間的銜接不到位，數(shù)據(jù)溝通、共享不暢，包括ERP、OA、企業(yè)微信、財(cái)務(wù)管理、數(shù)字化場站等之間缺乏有效協(xié)同，最終影響了內(nèi)部控制的協(xié)同性、系統(tǒng)性。

（六）人才隊(duì)伍能力局限

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制實(shí)施中，還面臨著人才隊(duì)伍能力局限的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，無法為相關(guān)制度體系的持續(xù)優(yōu)化提供根本支持。部分國有企業(yè)在人才引進(jìn)、教育、激勵(lì)上存在許多漏洞，無法打造能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制整合應(yīng)用需求的復(fù)合型人才隊(duì)伍，使得內(nèi)部控制創(chuàng)新活力不足，技術(shù)應(yīng)用、系統(tǒng)強(qiáng)化等存在明顯局限，特別是企業(yè)管理層、關(guān)鍵崗位缺乏常態(tài)化、層次化的培訓(xùn)教育，無法從整體層面對各類風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效應(yīng)對、策略調(diào)適，最終影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制實(shí)施的靈活性、有效性。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施要略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制實(shí)施中，要想保證各項(xiàng)工作及后續(xù)優(yōu)化的持續(xù)有效推進(jìn)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，強(qiáng)化思想保障與文化支撐。

1. 轉(zhuǎn)變思維理念

國有企業(yè)管理層要樹立正確認(rèn)識，全面理解風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的邏輯關(guān)系，以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制實(shí)施的內(nèi)涵價(jià)值，提高整體重視程度，上升到戰(zhàn)略高度，做好頂層設(shè)計(jì)工作，盡快形成上下統(tǒng)一的思想共識。在此過程中，管理層要發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，通過內(nèi)部宣傳讓各級員工充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的重要性，并將其與各自崗位進(jìn)行對接，提高認(rèn)知度和參與度，保證各項(xiàng)政策的精準(zhǔn)執(zhí)行，為打造全員參與的良好格局夯實(shí)基礎(chǔ)。

2. 實(shí)施法人治理

新的經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)要持續(xù)完善內(nèi)部管理與治理結(jié)構(gòu)，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制高效實(shí)施的重要制度保障，其中實(shí)施法人治理模式就是不錯(cuò)的路徑選擇，因?yàn)槠洳粌H可以為國有企業(yè)獲取更加全面、有用的監(jiān)管信息，為內(nèi)部控制持續(xù)優(yōu)化提供可靠依據(jù)。而且可以幫助國有企業(yè)深層優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，保證內(nèi)控工作規(guī)范、有序執(zhí)行，切實(shí)提高內(nèi)控執(zhí)行效力。整體來講，國有企業(yè)要重點(diǎn)探索貼合自身實(shí)際的法人治理機(jī)制，更多學(xué)習(xí)借鑒現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念、成功經(jīng)驗(yàn)，然后通過有效轉(zhuǎn)化形成合理的政策內(nèi)容和保障機(jī)制，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的系統(tǒng)推進(jìn)提供強(qiáng)有力的環(huán)境支撐。

（二）加強(qiáng)管理體系優(yōu)化建設(shè)

1. 完善管理會計(jì)體系

國有企業(yè)要立足實(shí)際，從整體層面入手，構(gòu)建屬于自己的管理會計(jì)體系，并將其嵌入財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的集成性。如此一來，國有企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施中，就能夠更加全面地了解掌握財(cái)務(wù)狀況，并對各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，然后及時(shí)調(diào)整政策內(nèi)容和決策方向，在規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，拓寬管理會計(jì)價(jià)值邊界，進(jìn)而保證經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。

2. 實(shí)施全過程財(cái)務(wù)管理

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全面監(jiān)管，這就要求國有企業(yè)摒除以往單維度、單向化的財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)施事前預(yù)測、事中控制、事后評價(jià)的全過程財(cái)務(wù)管理模式，全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率。首先，國有企業(yè)要將財(cái)務(wù)管理職能前移，使其深層滲透到業(yè)務(wù)活動中，在深化業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理滲透性，同時(shí)提前把握了解經(jīng)營狀況，保持內(nèi)控時(shí)效性、前瞻性優(yōu)勢。其次，國有企業(yè)要對內(nèi)部控制活動進(jìn)行全面監(jiān)測管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏誤并進(jìn)行快速干預(yù)解決，提高內(nèi)控活動執(zhí)行效力。最后，國有企業(yè)還要進(jìn)行事后總結(jié)分析、客觀評價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成策略機(jī)制，為后續(xù)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供可靠依據(jù)。

3. 合理設(shè)計(jì)量化指標(biāo)

為保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化，國有企業(yè)必須立足實(shí)際，從內(nèi)外部環(huán)境變化情況入手，合理設(shè)計(jì)量化財(cái)務(wù)指標(biāo)，對內(nèi)部控制執(zhí)行過程、結(jié)果及影響因素進(jìn)行客觀系統(tǒng)評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子，并對內(nèi)部控制體系進(jìn)行靈活調(diào)整，不斷增強(qiáng)體系先進(jìn)性、適應(yīng)性。另外，通過量化指標(biāo)設(shè)定，可以增強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)的全面性，避免因指標(biāo)內(nèi)容單一影響評價(jià)結(jié)果，同時(shí)這也是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)生成的重要前提，需要引起國有企業(yè)相關(guān)人員的關(guān)注與重視。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制建設(shè)

1. 完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系

國有企業(yè)要充分發(fā)揮數(shù)字化、智能化技術(shù)優(yōu)勢，對經(jīng)營活動潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)化識別、智能化評估，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的前端滲透性。具體來講，國有企業(yè)要立足實(shí)際，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)及評估范圍，明確評估重點(diǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)評估與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的高度統(tǒng)一。另外，國有企業(yè)要圍繞業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及具體特征，合理選擇、精準(zhǔn)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，保證指標(biāo)內(nèi)容可行、全面，保證能夠全面識別出各類風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)要定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，掌握風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢，并對風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)、范圍進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)效性。需要指出的是，國有企業(yè)要適時(shí)引進(jìn)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，保證風(fēng)險(xiǎn)評估的客觀、專業(yè)、有效，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制工作提供全面支持。

2. 完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制實(shí)施中，要及時(shí)引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)、算法模型等工具手段，以財(cái)務(wù)內(nèi)控、業(yè)財(cái)融合為大的框架依托，定向精準(zhǔn)打造風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)閾值，一旦系統(tǒng)監(jiān)測到異常信號超出該閾值，要第一時(shí)間提醒相關(guān)責(zé)任主體，快速進(jìn)行干預(yù)解決，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理前瞻性、實(shí)效性。需要重點(diǎn)指出的是，國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建構(gòu)與運(yùn)行中，要有意識地將其嵌入財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)，并保證企業(yè)內(nèi)部全員有效參與、及時(shí)反饋，如此才能增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的協(xié)同性，充分調(diào)動各方主體與資源優(yōu)勢，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的深層滲透創(chuàng)造良好條件。

3. 完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制

國有企業(yè)要在風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警的基礎(chǔ)上，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級、危害程度進(jìn)行合理分類，通過分級管理，制定針對性、差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。另外，還要打造風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，設(shè)定應(yīng)急程序，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制的科學(xué)可行、高效反應(yīng)，能夠及時(shí)規(guī)避國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化建設(shè)

1. 優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制實(shí)施中，要想確保各項(xiàng)政策內(nèi)容精準(zhǔn)落地，以及整個(gè)體系的持續(xù)優(yōu)化推進(jìn)，就必須確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，在具體審計(jì)工作中要能夠獨(dú)立處理各項(xiàng)工作，其他部門也要積極配合、有效參與，對各方責(zé)任主體進(jìn)行有效監(jiān)督，避免出現(xiàn)內(nèi)控失范行為，提高內(nèi)控執(zhí)行效力，發(fā)揮內(nèi)審功能優(yōu)勢，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控制度剛性。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)還可以定期邀請第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審查評估，對內(nèi)部審計(jì)成效進(jìn)行客觀評價(jià)，以及對經(jīng)營過程進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，以此形成更加明確的權(quán)限分配標(biāo)準(zhǔn)，保證從基層員工到基層管理者，再到中層管理者，都有著明確的職責(zé)定位，強(qiáng)化各方責(zé)任意識，提高內(nèi)控執(zhí)行效力。

2. 優(yōu)化績效考核機(jī)制

國有企業(yè)要對各部門內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行有效考核，并加強(qiáng)考核結(jié)果的應(yīng)用，充分發(fā)揮正向、反向激勵(lì)作用，在規(guī)范員工行為的同時(shí)，創(chuàng)設(shè)正面向上的競爭環(huán)境。另外，國有企業(yè)要進(jìn)行專項(xiàng)檢查，及時(shí)找到制度缺陷，并提高內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的考核權(quán)重，將內(nèi)控管理成果納入績效考核體系，充分調(diào)動員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的積極性、創(chuàng)造性，切實(shí)提高國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督深度、廣度。

3. 優(yōu)化信息披露機(jī)制

國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制實(shí)施中，除了要開展上述監(jiān)督工作外，還要重點(diǎn)優(yōu)化信息披露機(jī)制，定期向政府監(jiān)管部門、投資者等利益主體客觀公開具體財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營狀況，提高財(cái)會信息透明度，保證各方利益主體全面了解企業(yè)運(yùn)營情況，增強(qiáng)投資者信心，消除信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)，減少溝通上的誤解、沖突。如此一來，不僅可以為國有企業(yè)內(nèi)控活動規(guī)范生成創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，并形成有效的外部監(jiān)督效力，減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠強(qiáng)化國有企業(yè)上下的責(zé)任意識，確保在實(shí)際經(jīng)營中更加注重合規(guī)性，全面踐行社會職責(zé)，提升國有企業(yè)信譽(yù)度。

（五）優(yōu)化信息管理系統(tǒng)

1 .提高數(shù)據(jù)管理與治理水平

國有企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的實(shí)際需要為導(dǎo)向，定向升級信息管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮數(shù)智化技術(shù)優(yōu)勢，全面賦能內(nèi)控體系建設(shè)，通過流程標(biāo)準(zhǔn)、制度內(nèi)容的功能轉(zhuǎn)化，最大限度規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)。最為重要的是，通過系統(tǒng)集成建設(shè)，可以進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的自動采集、智能分析，并對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集完備性、全面性，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，以及內(nèi)控執(zhí)行效力。

2. 構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動決策機(jī)制

國有企業(yè)要依托信息管理系統(tǒng)，打造數(shù)據(jù)采集、清洗、整合、分析與利用的管理閉環(huán)，快速完成數(shù)據(jù)資產(chǎn)的沉淀與轉(zhuǎn)化，并形成數(shù)據(jù)驅(qū)動內(nèi)控決策機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)控決策的科學(xué)性、可行性，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值、規(guī)律，全面突出數(shù)據(jù)價(jià)值，并拓寬內(nèi)部控制的戰(zhàn)略邊界，深層支持國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

3. 加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理

國有企業(yè)在信息管理系統(tǒng)建設(shè)過程中，除了要加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理與治理外，還要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，利用身份權(quán)限、技術(shù)規(guī)制、維護(hù)升級等手段，增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)安全性，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、篡改、隱私侵犯等風(fēng)險(xiǎn)問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制合規(guī)性，為系統(tǒng)賦能內(nèi)部控制革新創(chuàng)造更加穩(wěn)定的數(shù)據(jù)環(huán)境。

（六）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

1. 完善培訓(xùn)體系

國有企業(yè)要定期開展有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的培訓(xùn)活動，為財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)理論知識、方法技巧、技術(shù)工具，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)與能力結(jié)構(gòu)，以便更好地勝任風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制創(chuàng)新工作，同時(shí)為后續(xù)各項(xiàng)改革工作及轉(zhuǎn)型實(shí)踐提供根本支持。另外，國有企業(yè)還要鼓勵(lì)引導(dǎo)內(nèi)控人員參與外部學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，更多接觸了解新知識、新方法、新理念等，并及時(shí)轉(zhuǎn)化為崗位能力要素，提高自身綜合素養(yǎng)。

2. 優(yōu)化人才引進(jìn)渠道

國有企業(yè)要從人才引進(jìn)層面進(jìn)行定向的渠道拓寬，就是要通過不同人才招聘渠道，引進(jìn)能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制工作的專業(yè)型、復(fù)合型財(cái)會人才，從根本上解決現(xiàn)有財(cái)會隊(duì)伍能力局限的問題。

3. 完善人才激勵(lì)體系

國有企業(yè)要針對現(xiàn)有人才培訓(xùn)與教育機(jī)制，構(gòu)建相應(yīng)的人才激勵(lì)體系，對員工參與培訓(xùn)的表現(xiàn)、結(jié)果進(jìn)行客觀評價(jià)，在明確培訓(xùn)效果和員工能力水平的基礎(chǔ)上，采取有效措施加以改進(jìn)優(yōu)化，不斷提高教育效果，同時(shí)將評價(jià)結(jié)果進(jìn)行定向應(yīng)用，充分調(diào)動員工參與培訓(xùn)和自我提升的積極性。

綜上所述，國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的實(shí)施中，要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)管理體系優(yōu)化建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化建設(shè)，優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，以及加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。

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（作者單位：武漢蔡甸經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資集團(tuán)有限公司）