在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮席卷全球的背景下，財政預(yù)算執(zhí)行審計工作步入大數(shù)據(jù)時代，迎來全新發(fā)展契機的同時也面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。

本文以縣級審計為研究對象，深入分析財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的重要性，探討大數(shù)據(jù)背景下其在數(shù)據(jù)整合、技術(shù)人才及數(shù)據(jù)安全等方面面臨的困境。通過理論與實踐結(jié)合，提出加強數(shù)據(jù)治理、提升技術(shù)人才能力、構(gòu)建數(shù)據(jù)安全體系等針對性策略，旨在顯著提升財政預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量與效果，為縣級審計適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展提供理論依據(jù)與實踐指導(dǎo)。

隨著云計算、人工智能等新興技術(shù)的蓬勃發(fā)展，大數(shù)據(jù)已深度融入社會經(jīng)濟各領(lǐng)域，成為推動政府治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵力量。財政預(yù)算執(zhí)行審計作為保障政府財政資金規(guī)范、高效使用的重要手段，在維護財政秩序、防范財政風險等方面發(fā)揮著不可替代的作用。大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)審計模式因數(shù)據(jù)處理能力有限、審計效率低下等問題，難以滿足日益復(fù)雜的財政管理需求?？h級財政作為我國財政體系的基層單元，其預(yù)算執(zhí)行審計工作的質(zhì)量直接關(guān)系到基層財政資金的安全與使用效益。因此，深入研究大數(shù)據(jù)背景下縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作，探索適應(yīng)時代發(fā)展的審計策略，具有重要的理論價值與現(xiàn)實意義[1]。

一、大數(shù)據(jù)背景下財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的優(yōu)勢

（一）提升審計效率與質(zhì)量

傳統(tǒng)縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計主要依賴人工抽樣檢查，受限于審計人員數(shù)量與精力不足，數(shù)據(jù)覆蓋范圍狹窄，難以全面反映財政資金使用全貌。同時，人工審核易受主觀因素影響，存在信息遺漏、判斷偏差等問題，導(dǎo)致審計風險增加。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用徹底改變了這一局面。其全量數(shù)據(jù)采集與分析能力，使審計人員能夠?qū)ω斦A(yù)算執(zhí)行過程中的海量數(shù)據(jù)進行深度挖掘。通過構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，運用數(shù)據(jù)挖掘算法，大數(shù)據(jù)技術(shù)可自動識別異常數(shù)據(jù)與潛在風險點，將審計人員從煩瑣的重復(fù)勞動中解放出來，專注于問題分析與判斷。例如，某縣審計部門運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對全縣年度財政支出數(shù)據(jù)進行審計，通過建立資金流向追蹤模型，快速發(fā)現(xiàn)多起違規(guī)挪用專項資金的行為。相較于傳統(tǒng)審計方式，效率提升了數(shù)倍，審計質(zhì)量顯著提高[2]。

（二）實現(xiàn)審計全覆蓋與實時監(jiān)控

傳統(tǒng)事后審計模式存在明顯滯后性，財政資金使用問題往往在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后才被發(fā)現(xiàn)，此時損失已難以挽回。大數(shù)據(jù)背景下，智能化審計系統(tǒng)的構(gòu)建實現(xiàn)了對財政預(yù)算執(zhí)行的實時、動態(tài)監(jiān)控。該系統(tǒng)通過與財政、稅務(wù)、國庫等部門的數(shù)據(jù)對接，實時獲取財政收支信息，追蹤每一筆資金的流向進行追蹤。一旦出現(xiàn)資金超范圍使用、違規(guī)撥付等異常情況，系統(tǒng)將自動觸發(fā)預(yù)警機制，審計人員可及時介入調(diào)查，有效防范財政風險。以某市縣級審計部門為例，其通過搭建大數(shù)據(jù)審計平臺，實時監(jiān)控重點民生項目資金，成功攔截多起違規(guī)支出，避免了財政資金損失，保障了項目順利實施。

（三）支持決策與風險預(yù)警

大數(shù)據(jù)分析能夠整合財政預(yù)算執(zhí)行過程中的歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與外部環(huán)境數(shù)據(jù)，通過建立數(shù)據(jù)分析模型，揭示財政資金運行規(guī)律與潛在風險。審計人員基于分析結(jié)果，向決策部門提供科學(xué)、準確的決策建議，優(yōu)化財政資源配置。例如，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，通過對以往年度預(yù)算執(zhí)行情況的大數(shù)據(jù)分析，能夠精準預(yù)測各部門資金需求，避免資金浪費與短缺[3]。同時，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建風險預(yù)警模型，可對財政運行過程中的潛在風險進行提前預(yù)警，幫助財政部門及時采取防范措施，降低財政風險發(fā)生概率。

二、大數(shù)據(jù)背景下財政預(yù)算執(zhí)行審計工作面臨的困境

（一）數(shù)據(jù)整合與質(zhì)量問題

縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計中，數(shù)據(jù)來源廣泛且分散，涉及財政、稅務(wù)、社保、住建等多個部門。各部門數(shù)據(jù)格式、標準、存儲方式差異顯著，數(shù)據(jù)整合難度大。同時，由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理規(guī)范，在數(shù)據(jù)錄入過程中存在錯誤、缺失與重復(fù)問題。部分部門為保護自身利益，設(shè)置數(shù)據(jù)共享障礙，形成數(shù)據(jù)孤島，嚴重影響審計數(shù)據(jù)的完整性與準確性。此外，數(shù)據(jù)質(zhì)量問題還體現(xiàn)為數(shù)據(jù)更新不及時，無法實時反映財政預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，導(dǎo)致審計結(jié)果滯后，審計監(jiān)督的時效性不強。

（二）技術(shù)與人才短缺

大數(shù)據(jù)審計涉及數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習、人工智能等前沿技術(shù)，對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)與技術(shù)能力提出了極高要求。然而，當前縣級審計部門普遍存在技術(shù)人才匱乏的問題。一方面，現(xiàn)有審計人員多對大數(shù)據(jù)技術(shù)了解有限，缺乏數(shù)據(jù)分析與處理能力，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計工作要求。另一方面，受地域、待遇等因素影響，縣級審計部門難以吸引高水平的大數(shù)據(jù)專業(yè)人才。此外，縣級審計部門的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對滯后，缺乏先進的數(shù)據(jù)存儲、處理與分析設(shè)備，以及功能完善的大數(shù)據(jù)審計平臺，限制了大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中應(yīng)用的深度與廣度[4]。

（三）數(shù)據(jù)安全與隱私保護

財政預(yù)算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)包含大量敏感信息，如個人身份信息、企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、政府決策信息等，數(shù)據(jù)安全與隱私保護至關(guān)重要?？h級審計部門在數(shù)據(jù)安全管理方面存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，安全防護技術(shù)落后，缺乏有效的數(shù)據(jù)加密、訪問控制與入侵檢測技術(shù)，易遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊，存在數(shù)據(jù)泄露風險。同時，在數(shù)據(jù)共享與使用過程中，缺乏嚴格的隱私保護制度與監(jiān)管措施，存在數(shù)據(jù)濫用、違規(guī)泄露等問題，不僅損害公眾利益，還影響政府公信力。

三、大數(shù)據(jù)背景下財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的開展策略

（一）加強數(shù)據(jù)治理與標準化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)已成為核心生產(chǎn)要素，而數(shù)據(jù)治理與標準化建設(shè)是提升財政預(yù)算執(zhí)行審計效能的基礎(chǔ)。依據(jù)數(shù)據(jù)治理成熟度模型（DCMM）理論，縣級審計部門需構(gòu)建涵蓋戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、制度流程、技術(shù)工具的全維度數(shù)據(jù)治理體系。應(yīng)聯(lián)合財政、稅務(wù)、國庫等多部門成立跨機構(gòu)數(shù)據(jù)治理委員會，基于《政務(wù)信息資源共享管理暫行辦法》等政策文件，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)元標準、編碼規(guī)則及接口規(guī)范，消除數(shù)據(jù)格式異構(gòu)性。

在數(shù)據(jù)質(zhì)量管理層面，構(gòu)建“事前-事中-事后”全流程質(zhì)量管控機制。事前制定數(shù)據(jù)錄入校驗規(guī)則，采用正則表達式、邏輯校驗算法等技術(shù)手段，防止無效數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)；事中利用實時數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺，動態(tài)監(jiān)測數(shù)據(jù)完整性、準確性、一致性，當數(shù)據(jù)異常率超過閾值時自動觸發(fā)預(yù)警；事后運用數(shù)據(jù)質(zhì)量評估模型，從及時性、規(guī)范性、完整性等維度量化評分數(shù)據(jù)質(zhì)量，定期生成數(shù)據(jù)質(zhì)量報告。

跨部門數(shù)據(jù)共享平臺的搭建是打破數(shù)據(jù)孤島的關(guān)鍵舉措?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建分布式數(shù)據(jù)共享賬本，利用其去中心化、不可篡改特性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的可信共享與追溯。同時，采用聯(lián)邦學(xué)習框架，在不泄露原始數(shù)據(jù)的前提下實現(xiàn)多方數(shù)據(jù)協(xié)同分析。建立數(shù)據(jù)溯源機制，為每一條數(shù)據(jù)添加數(shù)字指紋，記錄數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、加工、共享全過程，確保數(shù)據(jù)來源可查、責任可追。

（二）加強技術(shù)能力建設(shè)與人才培養(yǎng)

技術(shù)能力建設(shè)是大數(shù)據(jù)審計的核心驅(qū)動力。依據(jù)技術(shù)接受模型（TAM）理論，需從技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)應(yīng)用能力、技術(shù)創(chuàng)新生態(tài)三個維度構(gòu)建審計技術(shù)體系。在硬件設(shè)施方面，采用云計算技術(shù)搭建彈性計算平臺，通過分布式存儲系統(tǒng)實現(xiàn)PB級數(shù)據(jù)的高效存儲與處理。引入智能審計機器人，利用RPA（機器人流程自動化）技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、報表生成等重復(fù)性工作的自動化處理。

在技術(shù)應(yīng)用層面，加強與高校、科研機構(gòu)的產(chǎn)學(xué)研合作，將前沿技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計生產(chǎn)力。聯(lián)合開發(fā)基于深度學(xué)習的異常交易識別模型，通過歷史違規(guī)數(shù)據(jù)訓(xùn)練，使模型能夠自動識別資金挪用、虛報冒領(lǐng)等違規(guī)行為，識別準確率可達92%以上。同時，構(gòu)建財政預(yù)算執(zhí)行審計知識圖譜，整合政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、審計案例等知識資源，為審計人員提供智能決策支持。

人才培養(yǎng)是技術(shù)能力建設(shè)的根本保障?；趧偃瘟δＰ屠碚?，構(gòu)建“基礎(chǔ)能力、專業(yè)能力、創(chuàng)新能力”三維度人才培養(yǎng)體系。在基礎(chǔ)能力培養(yǎng)方面，開設(shè)大數(shù)據(jù)分析、Python編程等基礎(chǔ)課程，提升審計人員的數(shù)據(jù)處理能力；在專業(yè)能力培養(yǎng)方面，開展財政大數(shù)據(jù)審計、智能審計平臺操作等專項培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才；在創(chuàng)新能力培養(yǎng)方面，設(shè)立審計技術(shù)創(chuàng)新工作室，鼓勵審計人員開展技術(shù)攻關(guān)，對取得重大創(chuàng)新成果的團隊給予獎勵。此外，建立人才引進綠色通道，通過柔性引才、項目合作等方式吸引大數(shù)據(jù)專家、人工智能工程師等高端人才參與審計工作，優(yōu)化審計團隊知識結(jié)構(gòu)。

（三）構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)安全與風險防控體系

數(shù)據(jù)安全是大數(shù)據(jù)審計的生命線。需依據(jù)信息安全等級保護標準，構(gòu)建“技術(shù)防護+制度管理+應(yīng)急響應(yīng)”三位一體的數(shù)據(jù)安全防護體系。在技術(shù)防護層面，采用國密算法對敏感數(shù)據(jù)進行加密處理，確保數(shù)據(jù)在存儲、傳輸過程中的安全。運用零信任架構(gòu)，建立基于身份認證、權(quán)限動態(tài)管理的訪問控制機制，實現(xiàn)“最小權(quán)限原則”下的數(shù)據(jù)訪問。部署AI驅(qū)動的入侵檢測系統(tǒng)，通過機器學(xué)習算法實時分析網(wǎng)絡(luò)流量，自動識別并阻斷異常訪問行為。

制度管理是數(shù)據(jù)安全的重要保障。制定財政大數(shù)據(jù)審計安全管理辦法，明確數(shù)據(jù)采集、存儲、使用、共享等環(huán)節(jié)的安全責任與操作規(guī)范。建立數(shù)據(jù)分級分類管理制度，將財政數(shù)據(jù)劃分為公開、內(nèi)部、敏感、絕密四個等級，針對不同等級數(shù)據(jù)采取差異化的安全防護措施。加強對第三方服務(wù)機構(gòu)的安全管理，在數(shù)據(jù)外包服務(wù)合同中明確數(shù)據(jù)安全責任，定期開展安全審計。同時，建立數(shù)據(jù)安全審計日志制度，對數(shù)據(jù)操作行為進行全程記錄，確保數(shù)據(jù)操作可追溯[5]。

應(yīng)急響應(yīng)機制是數(shù)據(jù)安全的最后一道防線。應(yīng)制定數(shù)據(jù)安全事件應(yīng)急預(yù)案，明確事件分級標準、應(yīng)急處置流程與責任分工。定期組織開展數(shù)據(jù)安全應(yīng)急演練，模擬數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)攻擊等場景，檢驗應(yīng)急響應(yīng)能力。建立數(shù)據(jù)安全風險預(yù)警模型，通過對網(wǎng)絡(luò)流量、系統(tǒng)日志等數(shù)據(jù)的實時分析，提前識別潛在的安全風險。例如，深圳市某縣審計局通過構(gòu)建的風險預(yù)警模型，成功預(yù)測并處置了多起數(shù)據(jù)泄露風險，避免了重大損失。此外，加強數(shù)據(jù)隱私保護，遵循通用數(shù)據(jù)保護條例GDPR標準，采用數(shù)據(jù)匿名化、差分隱私等技術(shù)，在保障數(shù)據(jù)可用性的同時保護個人隱私與商業(yè)秘密。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。加強數(shù)據(jù)治理、提升技術(shù)能力、構(gòu)建數(shù)據(jù)安全體系等策略的實施，能夠有效解決大數(shù)據(jù)背景下縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作中存在的問題，提升審計工作質(zhì)量與效率。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，縣級審計部門應(yīng)持續(xù)深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，推動審計工作向智能化、數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型，為保障基層財政資金安全、提高財政資金使用效益提供有力支持。同時，還需進一步加強理論研究與實踐探索，不斷完善大數(shù)據(jù)審計理論與方法體系，以適應(yīng)財政管理改革與發(fā)展的新需求。

參考文獻

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（作者單位：隴西縣審計局）

作者簡介：李國寶，1987年9月23日出生，甘肅隴西人，大學(xué)本科學(xué)歷，審計師。研究方向：審計學(xué)。