進入到現(xiàn)代社會以來，我國市場經(jīng)濟發(fā)展形勢愈發(fā)復雜，國家通過稅收政策針對市場經(jīng)濟發(fā)展形勢作出有效調(diào)控。在房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展歷程中，財務(wù)管理工作至關(guān)重要，往往會受到稅收政策不斷變化的影響，在稅收環(huán)境持續(xù)改變的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)往往會涉及到稅務(wù)風險。事實上，企業(yè)稅務(wù)管理工作需保障自身財務(wù)管理模式與稅收政策的相互匹配，借助稅收政策，有效調(diào)節(jié)自身稅負，確保自身稅務(wù)狀況更加穩(wěn)定，讓企業(yè)財務(wù)管理工作更具實效性。在此過程中，相關(guān)工作人員需對稅收政策對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理影響進行深入剖析，逐步提出稅收政策對財務(wù)管理影響應(yīng)對策略，為房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來支持與保障。

在當前大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)有效把控稅務(wù)，逐步取代了較為傳統(tǒng)的稅務(wù)控制模式。與此同時，隨著稅收政策的不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)需要進一步更新與升級財務(wù)管理工作模式，逐步開創(chuàng)全新財務(wù)管理工作思路，深入理解各類方針政策，進而在實踐當中推廣與應(yīng)用，真正達成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。引導企業(yè)著重關(guān)注新型稅務(wù)政策，深入解讀稅務(wù)政策具體內(nèi)容，逐步開創(chuàng)企業(yè)稅收與財務(wù)工作緊密融合管控思路。

一、針對當前房地產(chǎn)行業(yè)稅收狀況進行剖析

（一）房地產(chǎn)行業(yè)稅收組織架構(gòu)

當前我國稅務(wù)制度以從價從量組合稅收模式為主。傳統(tǒng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收組成架構(gòu)包括房地產(chǎn)產(chǎn)品土地增值稅、增值稅、所得稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。土地增值稅是對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值部分征收的稅種，旨在調(diào)節(jié)土地級差收益。契稅則是在房地產(chǎn)交易過程中，買方繳納的稅費，用于調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的供需關(guān)系。房產(chǎn)稅和土地使用稅則是針對房地產(chǎn)企業(yè)持有土地和房產(chǎn)征收的稅種，旨在促進房地產(chǎn)資源的合理利用。

（二）稅收環(huán)境對于房地產(chǎn)企業(yè)影響

結(jié)合上述房地產(chǎn)行業(yè)稅收組成架構(gòu)進行分析能夠發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)稅務(wù)征收流程較為精細，自房地產(chǎn)項目立項、建設(shè)、宣傳、銷售等環(huán)節(jié)，都會涉及到稅務(wù)征收內(nèi)容。稅收政策調(diào)整會影響企業(yè)籌資和投資決策的制定。國家對于稅收制度一旦做了調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)該重新分析自身投資的風險和收益，更好地面對新的市場競爭。如近些年，我國政府加大對房地產(chǎn)行業(yè)的管控力度，通過提高房屋購買者的稅收標準，抑制房價的增長，這也影響到了房地產(chǎn)企業(yè)的銷售業(yè)績和營業(yè)利潤。此外，稅收還關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的社會責任。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該承擔納稅義務(wù)，遵守稅法，如實納稅，形成良好的企業(yè)形象。

二、稅收政策對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理影響

（一）轉(zhuǎn)變當前房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本支出

稅收政策對于企業(yè)經(jīng)營成本所帶來的影響往往較為豐富多樣，稅收政策的科學合理性與公平公正性，將直接決定企業(yè)的經(jīng)濟收益，需要企業(yè)針對稅務(wù)體系作出詳細規(guī)劃。第一，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負擔，將會直接影響企業(yè)經(jīng)營成本。稅務(wù)費用也屬于企業(yè)經(jīng)營成本關(guān)鍵部分，直接性稅務(wù)負擔會對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營效益產(chǎn)生直接影響。在企業(yè)有效應(yīng)對間接稅務(wù)負擔時，需要有效提升產(chǎn)品價格，將其直接轉(zhuǎn)移給消費者，進而對企業(yè)市場競爭力與銷售成本支出產(chǎn)生影響。第二，合理利用稅收優(yōu)惠政策，進而對企業(yè)經(jīng)營成本作出合理調(diào)控。政府部門時常出臺稅收優(yōu)惠政策，進而緩解企業(yè)的稅務(wù)負擔，鼓勵房地產(chǎn)企業(yè)恰恰累積成本，縮減企業(yè)經(jīng)營成本支出，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展帶來支持，但在此過程中企業(yè)的運營成本會持續(xù)增加。例如，基于相應(yīng)政策致使房地產(chǎn)企業(yè)于2024年到2027年經(jīng)營周期內(nèi)，全面推廣專業(yè)數(shù)字化設(shè)備，調(diào)整當前智能改造升級成本投入，不超出專業(yè)設(shè)備采購原有費用50%，可依照10%比例抵消企業(yè)營銷稅額。若企業(yè)應(yīng)繳稅額未達到減免條件，便可向后續(xù)年度結(jié)余，但結(jié)余年限最長不超過5年。該種稅收優(yōu)惠政策，鼓勵廣大房地產(chǎn)企業(yè)積極主動應(yīng)用智能化設(shè)備，有效增加智能設(shè)備采購應(yīng)用資源投入量，讓企業(yè)的綜合生產(chǎn)效率全面提高，有效減少房地產(chǎn)企業(yè)運營成本支出。

（二）針對當前房地產(chǎn)企業(yè)投資決策作出有效調(diào)節(jié)

稅收政策與企業(yè)的盈利能力息息相關(guān)，同時也會對企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生深遠影響，讓企業(yè)各項資金籌劃、設(shè)備更新、房地產(chǎn)市場拓展等工作發(fā)生突出變化。第一，通過稅收優(yōu)惠可為房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)提供激勵作用。稅收優(yōu)惠政策可有效把控企業(yè)稅務(wù)負擔，獲取較為理想的經(jīng)營成本，讓企業(yè)的經(jīng)營收入進一步增大，讓企業(yè)具備更為理想的項目投資自信心，避免房地產(chǎn)企業(yè)陷入到資金應(yīng)用壓力局面，讓企業(yè)對于低碳環(huán)保、智能設(shè)備采購保持應(yīng)有的重視度。例如，當前稅收政策基礎(chǔ)條件下，企業(yè)在環(huán)保設(shè)備、節(jié)能與安全設(shè)備采購過程中，可依照專用設(shè)備投資額10%的額度，抵消企業(yè)所應(yīng)繳納的所得稅。該優(yōu)惠政策可有效促使房地產(chǎn)企業(yè)加大節(jié)能環(huán)保、安全設(shè)備的資源投入。第二，通過稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的具體投資額度進行有效調(diào)節(jié)。結(jié)合稅收政策的不斷變化與稅率差別，企業(yè)所能獲得的稅收優(yōu)惠更加豐富多樣，通過有效調(diào)節(jié)稅收負擔，讓企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加恰當合理，有效規(guī)避企業(yè)運營風險。

（三）稅收政策對于房地產(chǎn)企業(yè)融資策略的影響

一直以來，在我國財政體系當中稅收始終是核心基礎(chǔ)部分，往往會對房地產(chǎn)企業(yè)的投融資策略產(chǎn)生直接影響。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)投融資策略設(shè)定過程中，財務(wù)部門工作人員必須要對當前稅收政策具體變化內(nèi)容做出把握，及時結(jié)合稅收政策變化方向，對企業(yè)財務(wù)管理模式作出調(diào)整，讓企業(yè)稅務(wù)成本支出得到有效控制，進一步擴寬企業(yè)的利潤水平，并為企業(yè)融資方法優(yōu)化創(chuàng)造良好的條件。第一，在稅收政策出現(xiàn)變化時，企業(yè)的融資需求也會出現(xiàn)相應(yīng)改變，這與企業(yè)綜合利潤空間密切相關(guān)，工作人員需結(jié)合項目融資需求與能力進行評估，進而優(yōu)化融資方式，使其與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃相匹配。第二，結(jié)合當前稅收政策具體內(nèi)容，制定一套更為恰當合理的融資方案，在稅收政策持續(xù)變化過程中，企業(yè)融資渠道與融資方式也需作出恰當調(diào)整。

（四）稅收政策轉(zhuǎn)變當前財務(wù)管理組成結(jié)構(gòu)

通過稅收政策有效調(diào)節(jié)稅率，引入差異化的稅收政策，往往會對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接性影響，推動企業(yè)針對當前產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行調(diào)節(jié)、針對成本核算方法作出更新、對企業(yè)的資金運營模式做出改進，進一步增強房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟市場適應(yīng)能力，始終保持較為突出的主動競爭地位。第一，在稅收政策調(diào)整的過程中，企業(yè)的利潤數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也會發(fā)生明顯變化。無論稅負增加還是減少，房地產(chǎn)企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)都會隨之改變，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門針對產(chǎn)品營銷方案作出適配整改。例如，我國相關(guān)稅務(wù)部門逐步創(chuàng)設(shè)了稅務(wù)加計扣費策略，相關(guān)政策致使房地產(chǎn)企業(yè)項目研發(fā)費用不適用于稅前加計扣除政策，這使企業(yè)財務(wù)管理工作面臨諸多阻礙。但廣大企業(yè)也會準確剖析多種利益增長點，進而讓企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)做出有效調(diào)整，仍舊保持較為理想的經(jīng)濟效益。第二，對于企業(yè)成本數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生較大影響。在稅率提升過程中，企業(yè)所需繳納費用增大，致使企業(yè)稅負進一步增加。

三、應(yīng)對稅收政策影響房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）加大稅收政策學習力度，針對稅收政策變化時刻保持關(guān)注度

近幾年來，我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策只能從基礎(chǔ)層面做出規(guī)范，詳細稅收條款、規(guī)范性文件都存在明顯不足，致使房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策相對較為稀缺。房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)在稅收政策立場、觀察角度方面存在差別，致使其稅務(wù)理解各不相同，進而在稅收政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)明顯偏差。與此同時，相關(guān)政府部門逐步出臺全面營改增稅務(wù)政策，這就需要廣大房地產(chǎn)企業(yè)針對稅收政策加大學習力度，針對當前稅收政策所發(fā)生的變化作出詳細剖析，積極主動與稅務(wù)機關(guān)進行溝通與交流。第一，房地產(chǎn)企業(yè)可通過會議溝通形式與教育宣傳活動，進一步強化房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策理論知識學習水平，進一步強化企業(yè)對于稅收政策的理解水平，讓企業(yè)各部門工作人員都能樹立良好的稅收政策合規(guī)意識，進一步拓寬房地產(chǎn)企業(yè)工作人員稅務(wù)知識學習渠道，對房地產(chǎn)企業(yè)財稅共享工作提供良好支持。第二，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部可定期組織開展知識競賽與稅收辯論等活動，有效激發(fā)廣大工作人員參與稅收政策理解的積極主動性，進一步鞏固企業(yè)工作人員對于稅收政策理論知識的記憶水平。

（二）打造更加完善的稅收籌劃策略，具備良好財務(wù)整合能力

房地產(chǎn)企業(yè)在各項活動開展過程中，可通過稅務(wù)籌劃合理降低稅務(wù)負擔。一直以來，房地產(chǎn)企業(yè)在我國業(yè)務(wù)體系當中占據(jù)重要地位，需對企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)管理資源作出全面配置，打造更加完善的稅務(wù)籌劃機制，提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作的時效性與合規(guī)性，有效抵御稅務(wù)政策稅負過大所帶來的壓力，緩解房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔。第一，加大資金監(jiān)督管理力度，有效調(diào)節(jié)資金架構(gòu)。房地產(chǎn)企業(yè)各類項目投資往往會占據(jù)較大流動資金，財務(wù)管理過程中需強化各部門溝通交流水平，依照相關(guān)要求合理使用資金，優(yōu)化資金結(jié)算方式，有效防范逃稅漏稅等行為。第二，切實開展房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)控制工作，通過會計系統(tǒng)詳細分析與收集財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合各類業(yè)務(wù)發(fā)展狀況與質(zhì)量，針對財務(wù)信息進行動態(tài)化監(jiān)管。

（三）加大企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度，構(gòu)建數(shù)字化稅務(wù)系統(tǒng)

現(xiàn)代化房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級需積極應(yīng)用信息技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化升級，逐步探索多樣化的實踐路徑。在房地產(chǎn)事業(yè)中，數(shù)字信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，對比傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，可實現(xiàn)財務(wù)管理技術(shù)的全面升級，進而對多種領(lǐng)域進行財務(wù)監(jiān)管，不但能夠為房地產(chǎn)企業(yè)引入更為先進的財務(wù)管理工具，還能讓稅務(wù)核算數(shù)據(jù)更加精準。第一，打造會計智能全流程核算機制，將人工智能與智能化核算方法相結(jié)合，全面提升企業(yè)會計核算的效率與數(shù)據(jù)精度，促使企業(yè)各類費用支出更為恰當合理。同時，對于特殊項目申報結(jié)算費用時，可在原有人工核算內(nèi)容之上，構(gòu)建業(yè)財一體化智能核算審核機制，在線上平臺完成審核工作各個流程。第二，進一步優(yōu)化管理工作基礎(chǔ)規(guī)則。基于智能核算機制，深入理解當前稅收政策文件資料，進而對核算規(guī)則作出有效調(diào)整，讓企業(yè)收入與費用支出，都能符合稅收政策要求，滿足企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)范。

（四）提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)

首先，房地產(chǎn)企業(yè)工作人員必須要逐步了解并掌握稅收政策，持續(xù)探索基于稅收政策的財務(wù)管理機制發(fā)展途徑，確保廣大員工全面參與到稅收政策的學習活動當中，為稅收式財務(wù)管理系統(tǒng)的創(chuàng)建做出貢獻。與此同時，擴寬企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)與業(yè)務(wù)復合型優(yōu)秀管理人才的綜合能力素養(yǎng)，調(diào)動工作人員不斷提高自身能力的積極主動性。房地產(chǎn)企業(yè)需對財務(wù)稅收工作人員進行專業(yè)技能考核，結(jié)合工作人員考核結(jié)果對其薪資待遇作出調(diào)整，通過物質(zhì)獎勵有效激發(fā)稅務(wù)管理人員學習新型財務(wù)管理理論知識的積極性，讓房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)速度持續(xù)加快，為企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供良好技術(shù)支持。

四、結(jié)語

在當今稅收政策持續(xù)變化的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)需全面改進與升級財務(wù)管理工作，提升其適配性與自主調(diào)整能力。房地產(chǎn)企業(yè)通過適應(yīng)稅收政策，提高財務(wù)管理整體能力，有效應(yīng)對多種經(jīng)營風險，在深入解讀當前稅務(wù)政策內(nèi)容同時，針對各類政策的變化狀況作出有效判定，進而對企業(yè)稅務(wù)籌劃模式進行調(diào)整，提升管理人員綜合素質(zhì)水平。在信息技術(shù)支持下，房地產(chǎn)企業(yè)需構(gòu)建數(shù)字化稅務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)，打造優(yōu)質(zhì)稅務(wù)管理團隊，并定期開展信息化稅務(wù)培訓活動，使企業(yè)財務(wù)部門工作人員都能具備應(yīng)有的稅務(wù)風險防控意識，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各類稅務(wù)風險威脅。

[作者單位：海創(chuàng)佳業(yè)（煙臺）地產(chǎn)有限公司]