【摘" 要】內部審計在企業(yè)治理體系中發(fā)揮著監(jiān)督、評價和風險防控的重要作用，其職能定位的科學性直接影響企業(yè)的管理效率和經營穩(wěn)健性。然而，當前企業(yè)內部審計在職能定位、執(zhí)行規(guī)范性、人才儲備、信息化水平等方面仍存在諸多問題，影響其監(jiān)督與管理效能。論文圍繞企業(yè)內部審計職能的科學定位，系統(tǒng)分析企業(yè)內部審計的現存問題，并提出優(yōu)化策略，以提升審計價值，實現企業(yè)治理體系的完善與高質量發(fā)展。

【關鍵詞】內部審計；職能定位；優(yōu)化策略

【中圖分類號】F239.45" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2025）01-0100-03

1 引言

在現代企業(yè)治理體系中，內部審計的職能已從傳統(tǒng)的財務監(jiān)督擴展至風險管理、合規(guī)審查和經營優(yōu)化，成為提升企業(yè)管理效率和防范經營風險的重要手段。然而，當前企業(yè)內部審計仍面臨職能定位不準確、執(zhí)行不規(guī)范、人才儲備不足、信息化水平不高等問題，制約了其治理效能和戰(zhàn)略支撐作用。本文通過深入探討企業(yè)內部審計的職能定位及其優(yōu)化策略，為提升企業(yè)管理水平、增強風險防控能力提供理論支撐與實踐參考。

2 企業(yè)內部審計的概念與職能定位

企業(yè)內部審計是現代企業(yè)治理體系中的核心監(jiān)督機制，其本質是獨立、客觀的評價和監(jiān)督活動，旨在提升企業(yè)的治理水平、風險管理能力和經營效率。內部審計是企業(yè)內部設立的專門審計機構或人員，通過系統(tǒng)化、專業(yè)化的方法，對企業(yè)的財務狀況、業(yè)務流程、內部控制、合規(guī)管理等方面進行檢查、評價，并提出改進建議，旨在增強企業(yè)運營的高效性并推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

內部審計的職能包括：財務監(jiān)督，對企業(yè)的財務報告、資金流動、預算執(zhí)行等進行審查，確保財務信息真實、完整和合規(guī)；風險管理，識別、評估企業(yè)運營中的潛在風險，并提出預防和控制措施，增強企業(yè)的抗風險能力；業(yè)務流程優(yōu)化，通過審計分析業(yè)務環(huán)節(jié)中的低效操作或潛在漏洞，推動流程優(yōu)化，提高經營效率；合規(guī)審查，確保企業(yè)在經營過程中符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標準，防范法律風險。

3 企業(yè)內部審計的意義

3.1 促進企業(yè)資源優(yōu)化配置

企業(yè)資源的合理配置是提升經營效率、增強市場競爭力的關鍵，而內部審計在這一過程中發(fā)揮著重要的監(jiān)督、評價和引導作用。首先，內部審計能提升資金使用效率。企業(yè)資金投入的合理性和回報率直接影響其財務穩(wěn)健性。內部審計通過審核資金流向、預算執(zhí)行情況及資本支出決策，發(fā)現資金管理中的浪費、資金占用不合理等問題，并提出改進建議，確保企業(yè)資金投向高回報率的項目，實現資金效益最大化。其次，內部審計能推動業(yè)務流程優(yōu)化。在生產經營過程中，資源的低效利用往往與流程冗長、管理漏洞等問題密切相關。內部審計通過流程審計，識別非增值環(huán)節(jié)、資源錯配及內部控制缺陷，優(yōu)化各環(huán)節(jié)的銜接，提高運營效率，避免資源浪費。最后，內部審計能提升人力資源配置效率。通過對崗位職責、績效考核、薪酬體系的審計分析，企業(yè)可以調整組織架構，優(yōu)化人力資源分配，提升員工績效和組織效率，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎[1]。

3.2 加強企業(yè)內部風險管控

在復雜的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨財務、運營、戰(zhàn)略等多種風險。內部審計作為企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，通過風險識別、評估、預警和控制，有助于提前發(fā)現隱患，降低損失，確保穩(wěn)健運營。首先，內部審計能強化財務風險管理。財務問題如資金鏈斷裂、財務造假、成本失控等直接影響企業(yè)生存。內部審計通過審查財務報告、分析資金流向、評估成本控制措施，發(fā)現管理漏洞，確保財務信息真實合規(guī)，降低資金流動性及舞弊風險。其次，內部審計能提升運營風險防范能力。通過審計企業(yè)運營模式、庫存管理和采購流程，企業(yè)能夠識別資源浪費、流程冗余等問題，優(yōu)化管理手段，提高風險應對能力。最后，在戰(zhàn)略風險管理方面，內部審計能夠評估重大決策的可行性，分析市場環(huán)境和競爭態(tài)勢，識別潛在風險，提供決策支持，提高戰(zhàn)略調整的科學性。

3.3 提高企業(yè)經營決策質量

高質量的經營決策是企業(yè)實現長期穩(wěn)定發(fā)展的關鍵，而內部審計在優(yōu)化決策流程、提供數據支持、評估決策效果等方面發(fā)揮著重要作用。通過系統(tǒng)性的審計分析，企業(yè)能夠減少盲目決策，提高決策的科學性和可行性，增強自身的市場競爭力。首先，內部審計能優(yōu)化決策流程，提高決策透明度。在企業(yè)經營管理中，決策鏈條長、涉及部門多，容易出現信息不對稱和責任不清的問題。內部審計通過審查決策機制，規(guī)范權責劃分，確保決策程序合規(guī)合理，減少內部博弈和資源浪費，提高執(zhí)行效率。其次，內部審計能提供精準的數據支持，增強決策科學性。企業(yè)決策需要依賴全面、準確的數據，因此，財務狀況、市場趨勢、供應鏈管理等數據的真實性和可靠性至關重要。內部審計通過數據審查、風險評估和成本分析，確保決策依據客觀可信，避免因數據失真導致的錯誤決策。最后，內部審計能評估決策執(zhí)行效果，優(yōu)化后續(xù)調整。通過跟蹤企業(yè)戰(zhàn)略、投資項目和管理措施的實施情況，內部審計能夠識別執(zhí)行偏差，分析執(zhí)行效果，提出改進建議，使企業(yè)經營策略更加精準有效。

4 企業(yè)內部審計存在的問題

4.1 內部審計職能定位不準確

內部審計的職能定位直接影響其監(jiān)督、評價和管理支持作用，但在許多企業(yè)中，內部審計的職能界限模糊，導致其作用難以有效發(fā)揮。首先，許多企業(yè)將內部審計視為一種“事后審查”工具，僅在發(fā)現問題后進行糾正，這種有限的職能定位忽視了審計的預警和優(yōu)化作用。審計未能在日常運營中發(fā)揮其應有的預測性、分析性職能，導致管理者未能及時識別潛在風險和效率瓶頸。其次，內部審計與其他管理職能之間的協(xié)同不充分，如審計工作經常與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標脫節(jié)。審計人員通常專注于日常合規(guī)檢查，而缺乏對公司戰(zhàn)略、市場環(huán)境和管理模式變動的敏感度。這種脫節(jié)使得審計工作未能從全局角度支持企業(yè)的發(fā)展決策，無法為管理層提供具有前瞻性和戰(zhàn)略性的建議[2]。

4.2 內部審計執(zhí)行不夠規(guī)范

內部審計的有效性在一定程度上取決于審計流程的科學性和執(zhí)行的規(guī)范性。然而在實踐中，許多企業(yè)的內部審計執(zhí)行存在不規(guī)范的問題，導致審計結果的公信力下降，審計價值無法充分體現。首先，企業(yè)的審計制度和流程缺乏清晰度、統(tǒng)一性，審計工作經常流于形式。審計部門未能嚴格按照既定流程執(zhí)行，導致審計范圍不全、審計深度不夠，甚至存在審計結果無法及時反饋和落實的問題。這種執(zhí)行不規(guī)范使得審計的監(jiān)督作用大打折扣，無法有效識別和防范管理風險。其次，審計人員在執(zhí)行審計機制時的獨立性和客觀性受到管理層的干預。審計部門未能獲得足夠的資源和自主權，導致審計工作受到外部壓力影響，無法做到完全客觀公正，甚至會出現審計報告與實際情況不符的情況。這不僅影響了審計結果的準確性，也削弱了企業(yè)管理層對審計工作的信任。最后，審計執(zhí)行機制的不規(guī)范表現在審計結果的后續(xù)跟蹤和執(zhí)行上。許多審計建議無法得到及時采納或落實，甚至審計報告形成后就被忽視，導致審計工作無法有效落實。這一問題使得內部審計工作未能充分發(fā)揮其推動企業(yè)持續(xù)改進的作用，造成了審計資源的浪費和管理效率的低下。

4.3 內部審計人才儲備不足

內部審計的有效性通常依賴于審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。然而，在許多企業(yè)中，內部審計人才儲備不足，導致審計工作的深度和廣度受到限制，難以滿足企業(yè)復雜多變的管理需求。首先，審計部門經常面臨人手不足的困境，無法有效覆蓋企業(yè)所有業(yè)務領域，尤其是在多元化經營或跨區(qū)域運營的企業(yè)中，審計資源的短缺直接限制了審計工作的深度和廣度。其次，內部審計人才的專業(yè)能力未能與企業(yè)的快速發(fā)展同步提升。在許多企業(yè)，審計人員的培養(yǎng)體系較為薄弱，缺乏針對性、系統(tǒng)化的職業(yè)培訓和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，導致其未能掌握最新的審計技術和管理工具，尤其是在信息化和大數據審計領域，人才的技術短板尤為明顯。這使得審計人員在面對日益復雜的經營環(huán)境時，無法充分發(fā)揮審計的價值。最后，審計人員的流動性較大，加劇了企業(yè)審計團隊的穩(wěn)定性問題。高素質審計人才的流失帶來了知識和經驗的流失，并且增加了企業(yè)在人員招聘、培訓等方面的成本，削弱了審計職能的執(zhí)行力度。

4.4 內部審計信息化水平不高

在數字化時代，信息技術已成為提升審計效率和精準度的重要手段。然而，許多企業(yè)的內部審計信息化水平較低，導致審計流程效率低下、數據分析能力不足，影響審計工作的質量和深度。首先，企業(yè)的內部審計系統(tǒng)仍停留在傳統(tǒng)的人工操作階段，信息化手段的應用有限。盡管大部分企業(yè)已開始嘗試數字化轉型，但在審計領域，信息化建設未能跟上企業(yè)整體技術升級的步伐。在審計工作中，依賴手工記錄和報表生成，不僅工作效率低，而且容易出現數據遺漏、錯誤、延誤等問題，影響了審計結果的準確性和時效性。其次，缺乏完善的信息化工具和平臺，使審計人員無法對大規(guī)模、復雜化的財務數據和業(yè)務流程進行有效的分析和監(jiān)控。傳統(tǒng)的審計方式對數據的處理能力有限，無法滿足企業(yè)日益增長的數據需求，特別是在涉及跨部門、跨區(qū)域和大數據量的情況下，審計工作面臨極大的挑戰(zhàn)。最后，信息化水平較低，導致審計數據的傳遞、存儲和共享存在諸多障礙[3]。信息流轉不暢、數據孤島等現象嚴重制約了審計結果的實時性和全局性。

5 企業(yè)內部審計的優(yōu)化策略

5.1 明確內部審計的戰(zhàn)略定位

內部審計的戰(zhàn)略定位決定了其在企業(yè)管理體系中的作用與價值，直接影響企業(yè)的治理能力、風險管控水平及經營效率。企業(yè)應明確內部審計的戰(zhàn)略定位，使其從被動監(jiān)督轉向主動管理，成為企業(yè)優(yōu)化資源配置、提升運營效率的重要支撐。首先，企業(yè)應將內部審計納入戰(zhàn)略管理體系，使其不再局限于單一的合規(guī)性審查，而是深入參與企業(yè)經營決策過程。內部審計部門應圍繞企業(yè)發(fā)展目標，評估業(yè)務模式、市場競爭環(huán)境和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，為高層管理者提供決策依據，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢。其次，強化內部審計的風險導向功能。企業(yè)運營涉及財務、法律、供應鏈、信息安全等多方面風險，內部審計應從單一的財務審查拓展至全面風險評估，建立審計與風險管理協(xié)同機制，提前發(fā)現潛在問題，為企業(yè)提供前瞻性的風險防控方案。最后，企業(yè)應明確內部審計的職能邊界，確保其獨立性和權威性。內部審計部門應直接向董事會或審計委員會匯報，避免受到管理層干預，確保審計結果的客觀性和有效性，從而提升審計的監(jiān)督價值。

5.2 完善內部審計的運行機制

內部審計的有效性依賴于科學合理的運行機制，完善的審計制度不僅能確保審計工作的規(guī)范化和系統(tǒng)化，還能提升企業(yè)治理效率，增強風險管控能力。首先，企業(yè)應優(yōu)化審計流程，明確審計目標與職責，建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計程序。通過制定詳細的審計工作手冊，規(guī)范審計過程中的各個環(huán)節(jié)，確保審計活動的透明性和標準化。審計目標應緊密圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展、風險管理和資源配置，避免審計工作與企業(yè)實際需求脫節(jié)。其次，企業(yè)要加強對審計組織結構的完善，明確審計職能在整體管理架構中的地位和作用。審計部門不僅要執(zhí)行獨立的審計任務，更應參與到企業(yè)決策和風險管理當中，為管理層提供具有戰(zhàn)略性、預見性的建議。這要求審計部門必須擁有足夠的權限和信息訪問渠道，以確保其審計意見能夠有效地影響決策。最后，企業(yè)應鼓勵審計部門與其他職能部門建立良好的協(xié)作關系，通過跨部門的溝通與合作，拓展審計工作的廣度與深度。通過建立定期評估和優(yōu)化機制，確保審計運行機制能夠根據企業(yè)發(fā)展需求持續(xù)調整與完善[4]。

5.3 加強內部審計人才建設

內部審計工作的專業(yè)性和有效性依賴于高素質的審計人才隊伍。首先，企業(yè)應建立系統(tǒng)的培訓體系，提升審計人員的綜合素質。隨著管理環(huán)境的變化，審計人員不僅需要具備財務審計技能，還應深化對企業(yè)戰(zhàn)略、風險管理、信息化技術的理解和運用。通過定期的內部培訓、外部專家講座及國際認證課程，提升審計人員的跨學科知識水平和決策支持能力。其次，企業(yè)需建立一套清晰的人才選拔和晉升機制，將審計人才的選拔與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合。審計人員不僅要具備較強的專業(yè)能力，還應具備戰(zhàn)略思維與領導能力。通過人才梯隊建設，企業(yè)能夠確保審計部門的持續(xù)穩(wěn)定性和高效性。審計人員的跨部門合作和溝通能力同樣重要，審計人員應能夠有效地與管理層及各業(yè)務部門協(xié)作，確保信息溝通順暢，并推動管理改進。因此，企業(yè)可以通過實施輪崗制度和跨部門項目合作，促進審計人員多維度能力的提升。最后，隨著信息化技術的快速發(fā)展，審計人員應加強對數據分析、人工智能等技術的學習與掌握，提升對復雜數據的處理能力。通過技術賦能，審計人員能夠更加精準地識別風險點、評估管理效率，推動企業(yè)管理水平的提高。

5.4 提升內部審計信息化水平

在數字化時代，企業(yè)應從審計技術升級、數據管理優(yōu)化、審計流程自動化等方面入手，構建高效、智能的審計體系。首先，加快審計技術升級，推動智能化審計工具應用。企業(yè)應引入大數據分析、人工智能、區(qū)塊鏈等技術，建立自動化審計系統(tǒng)，實現實時數據采集、智能風控預警、自動異常檢測等功能。通過構建數據驅動的審計模式，減少對人工分析的依賴，提高審計的精準度和時效性。其次，優(yōu)化審計數據管理，提升數據整合與分析能力。企業(yè)應建立統(tǒng)一的審計信息平臺，整合財務、業(yè)務、運營等多維數據，打破數據孤島，實現跨部門、跨系統(tǒng)的信息共享。通過搭建數據倉庫，應用數據挖掘技術，提升審計數據的深度分析能力，強化風險預警和決策支持。最后，優(yōu)化審計流程，提升自動化審計水平。企業(yè)可采用機器人流程自動化（RPA）技術，對重復性高、規(guī)則明確的審計任務進行自動化處理，如憑證核查、賬務對賬等，以減少人工干預，提高工作效率。同時，結合實時監(jiān)測系統(tǒng)，建立審計預警機制，實現從事后監(jiān)督向事前防范的轉變[5]。

6 結語

內部審計在企業(yè)治理體系中扮演著關鍵角色，通過優(yōu)化職能定位、完善運行機制、強化人才建設及提升信息化水平，企業(yè)可有效提升管理效率與風險管控能力。未來，隨著數字化轉型的加速，內部審計需逐步融入企業(yè)戰(zhàn)略管理，深化數據驅動的智能化審計模式，加強跨領域融合，以適應日益復雜的經營環(huán)境，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更具前瞻性和精準性的支持。

【參考文獻】

【1】徐玉婷.內部控制視角下高校資產管理效率提升策略研究[J].環(huán)渤海經濟瞭望，2024（10）：162-165.

【2】楊莉.國有企業(yè)內部審計對企業(yè)價值提升的途徑與策略研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（9）：106-109.

【3】羅曉君.內部審計視角下企業(yè)財務風險管控策略研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（8）：167-170.

【4】向玉平.國有企業(yè)內部審計提升整改效果的策略研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（9）：134-136.

【5】劉丹丹.企業(yè)內部審計質量控制與提升策略研究[J].中文科技期刊數據庫（文摘版）社會科學，2024（8）：174-177.