［摘 要］在經(jīng)濟(jì)市場升級(jí)轉(zhuǎn)型的環(huán)境中，小微企業(yè)面臨較大的發(fā)展壓力。為了維護(hù)小微企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使企業(yè)擁有更多運(yùn)營資金，避免企業(yè)出現(xiàn)資金鏈不完善、現(xiàn)金流量不足的問題，提高企業(yè)各項(xiàng)工作效果。小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在較多問題，如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、收款工作進(jìn)度緩慢等。為解決應(yīng)收賬款管理問題，文章以應(yīng)收賬款管理在小微企業(yè)中的應(yīng)用為研究對(duì)象，闡述了應(yīng)收賬款定義及形成原因。針對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的問題提出幾點(diǎn)建議，希望為相關(guān)人士提供參考。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款管理；小微企業(yè)；應(yīng)用；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

小微企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，由于其規(guī)模小、靈活性強(qiáng)，能快速適應(yīng)市場需求，同時(shí)也創(chuàng)造了更多的就業(yè)崗位。資金是小微企業(yè)發(fā)展的“生命線”，因此小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果將直接體現(xiàn)出企業(yè)的資金管理水平。受到各類因素的影響，小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果不佳，存在資金回收慢、工作效率低的情況，無法為小微企業(yè)發(fā)展提供充足的資金支撐。為提升小微企業(yè)綜合管理水平，應(yīng)做好應(yīng)收賬款管理工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金管理的重視，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的順利開展。

1 應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)容

1.1 定義

應(yīng)收賬款就是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，通過商品銷售、為第三方提供服務(wù)等方式，換取購買單位的價(jià)款，代為墊付的運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)、稅金等。應(yīng)收賬款的形式為貨幣性資產(chǎn)，能夠保證資金回收的及時(shí)性與科學(xué)性，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行與經(jīng)營管理十分有利。應(yīng)收賬款的款項(xiàng)主要來自產(chǎn)品銷售，通過向客戶或者消費(fèi)者出售產(chǎn)品，提供相應(yīng)的產(chǎn)品服務(wù)，以獲得資金。對(duì)于小微企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的分類是資產(chǎn)，是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的主要作用是輔助小微企業(yè)拓展市場范圍，使企業(yè)獲得更多客戶或者消費(fèi)者的認(rèn)可。若是企業(yè)應(yīng)收賬款過多，則會(huì)增加企業(yè)運(yùn)行的壓力，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂或者運(yùn)行資金不足的情況，降低企業(yè)的償債能力、支付能力。小微企業(yè)作為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)不斷完善自身的資金結(jié)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力與資金管理水平，利用科學(xué)的決策與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高市場競爭力，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力?，F(xiàn)階段，小微企業(yè)的應(yīng)收賬款在整體流動(dòng)資產(chǎn)總額中占比超過一半，影響到資金的使用、分配，從而對(duì)小微企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)造成不利影響。為提升小微企業(yè)經(jīng)營水平，應(yīng)提升對(duì)應(yīng)收賬款的重視，采取多種措施，提高企業(yè)資金回收率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

1.2 形成原因

應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速占有更多市場份額的經(jīng)營目標(biāo)。對(duì)于小微企業(yè)而言，應(yīng)收賬款雖然可以幫助自己獲得更多合作對(duì)象，但也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使企業(yè)陷入資金風(fēng)險(xiǎn)。為增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理效果，需要深入分析小微企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因。

第一，前期準(zhǔn)備工作不到位。部分小微企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲得一席之地，會(huì)利用賒銷的方式進(jìn)行產(chǎn)品的銷售，希望能夠獲得更多客戶的認(rèn)可。由于企業(yè)前期準(zhǔn)備不足，在不了解客戶的情況下，為其提供賒銷服務(wù)，會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。部分客戶的償債能力與盈利能力較差，不能在規(guī)定時(shí)間還款，使企業(yè)面臨應(yīng)收賬款管理問題。第二，缺少專人管理。應(yīng)收賬款管理十分必要，是保證企業(yè)內(nèi)部資金穩(wěn)定，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理效果的有效舉措。由于小微企業(yè)人員數(shù)量較少，且工作量較大，所以在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)沒有專人負(fù)責(zé)的情況，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題［1］。第三，客戶信用制度落后?，F(xiàn)階段，部分小微企業(yè)沒有意識(shí)到客戶信用制度建設(shè)的重要性，沒有針對(duì)客戶信息及實(shí)際情況進(jìn)行信用等級(jí)的劃分與管理，使企業(yè)面臨較多的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。第四，客戶規(guī)模差異大。小微企業(yè)的客戶群體比較復(fù)雜，呈現(xiàn)規(guī)模小、客戶零散的特點(diǎn)，增加了客戶管理難度。在小微企業(yè)客戶管理中，需要針對(duì)不同類型客戶，制定財(cái)務(wù)處理程序與應(yīng)收賬款管理制度，通過對(duì)客戶的約束與應(yīng)收賬款管理過程的約束，以提升應(yīng)收賬款管理效果。由于中小企業(yè)服務(wù)群體量大且零散，影響應(yīng)收賬款管理效果，不能保證企業(yè)回款的及時(shí)性。

2 小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題

小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在較多問題，影響企業(yè)自身運(yùn)營，不能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展助力。具體體現(xiàn)為：第一，周期長。受規(guī)模、管理水平等影響，部分客戶在與小微企業(yè)合作中，會(huì)要求小微企業(yè)延長應(yīng)收賬款賬期，降低自身的還款壓力。部分企業(yè)為了與客戶建立長期合作關(guān)系，會(huì)滿足客戶的需求。由于應(yīng)收賬款周期長，且客戶存在不確定性，增加了壞賬、爛賬發(fā)生的概率。第二，信用評(píng)估不到位。在應(yīng)收賬款管理中，小微企業(yè)可以通過信用評(píng)估的方式，了解客戶的實(shí)際情況，確定客戶的信用等級(jí)，防止賒銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)信用評(píng)估經(jīng)驗(yàn)不足，缺少針對(duì)客戶建立信用評(píng)估的制度，忽略對(duì)客戶信用情況的評(píng)價(jià)，無法掌握客戶實(shí)際情況，使應(yīng)收賬款管理工作受到影響［2］。第三，收款工作不及時(shí)。小微企業(yè)在崗位人員、人員責(zé)任分配方面存在不足，沒有針對(duì)應(yīng)收賬款管理設(shè)置專門的管理人員，使企業(yè)收款工作出現(xiàn)不及時(shí)的情況，增加企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。第四，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。應(yīng)收賬款占據(jù)企業(yè)流動(dòng)資金較大部分，是影響企業(yè)自身運(yùn)行與管理效果的關(guān)鍵因素。企業(yè)部分管理人員沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款管理工作的重要性，忽略對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，使小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理中遇到較多問題，如壞賬、呆賬等。第五，應(yīng)收賬款占比不合理。應(yīng)收賬款與小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤、流動(dòng)資金有著緊密的關(guān)系。若是應(yīng)收賬款占比較大，勢必會(huì)減少企業(yè)的流動(dòng)資金，使企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)受限，從而降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤。當(dāng)前小微企業(yè)中應(yīng)收賬款占比越來越高，成為影響企業(yè)流動(dòng)資金量與經(jīng)濟(jì)效益的因素之一。

3 小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

3.1 建立客戶信用評(píng)價(jià)制度

客戶信用評(píng)價(jià)制度的建立，能夠提升小微企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，降低小微企業(yè)呆賬、壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小微企業(yè)來講，客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作的實(shí)施，是控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的有效舉措。鑒于此，小微企業(yè)應(yīng)從以下方面入手：第一，確定客戶信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，圍繞非財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶負(fù)債、客戶資產(chǎn)，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解客戶的資產(chǎn)、償債能力，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，將客戶分成不同的等級(jí)，為開展產(chǎn)品賒銷活動(dòng)做好鋪墊［3］。第二，確定信用評(píng)價(jià)方法。為了提升客戶信用評(píng)價(jià)的科學(xué)性，應(yīng)在客戶信用評(píng)價(jià)制度中明確不同的評(píng)價(jià)方法，為相關(guān)工作開展提供指導(dǎo)思想。①對(duì)企業(yè)還款意愿進(jìn)行評(píng)估，了解客戶的品德。通過對(duì)企業(yè)客戶還款意愿的評(píng)價(jià)，能夠判斷該合作對(duì)象的綜合素質(zhì)與道德品質(zhì)，為是否與之建立長期合作提供依據(jù)。②對(duì)客戶還款能力進(jìn)行評(píng)估。對(duì)客戶的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況等進(jìn)行深入調(diào)查，判斷其是否具備償還應(yīng)收賬款的能力，為雙方合作關(guān)系的建立奠定基礎(chǔ)。③對(duì)客戶抵押能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。若是小微企業(yè)面臨較大的賒銷金額，那么需要對(duì)客戶是否具有同等價(jià)值的抵押品進(jìn)行評(píng)價(jià)，防止出現(xiàn)客戶無法償還資金的情況。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制

為解決小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題，需要針對(duì)應(yīng)收賬款管理工作建立內(nèi)部控制體系，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行控制與監(jiān)管，促使各項(xiàng)工作流程化、規(guī)范化。第一，根據(jù)客戶的信用等級(jí)，采取相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理措施。企業(yè)對(duì)客戶提供賒銷服務(wù)前，要做好客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作，根據(jù)不同信用等級(jí)的客戶明確相應(yīng)的賒銷額度，要求業(yè)務(wù)人員為客戶提供相應(yīng)的賒銷服務(wù)。第二，優(yōu)化應(yīng)收管理制度。健全完善的應(yīng)收管理制度，深化相關(guān)工作人員的流程意識(shí)與規(guī)范化工作意識(shí)，有利于小微企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的開展。小微企業(yè)應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行深入分析，基于應(yīng)收賬款管理問題出現(xiàn)的原因，優(yōu)化應(yīng)收賬款工作流程與標(biāo)準(zhǔn)，并要求工作人員做好日常的監(jiān)督與跟蹤管理，降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.3 樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

小微企業(yè)應(yīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)帶來的消極影響，并從業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員等方面入手，提升產(chǎn)品銷售相關(guān)聯(lián)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理。第一，加強(qiáng)合同管理。小微企業(yè)與客戶簽訂的合同具有法律效力，可以明確企業(yè)及客戶應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)［4］。為避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其他方面的問題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶信用等級(jí)，與之簽訂具有法律效力的合同，將回款進(jìn)度、第三方擔(dān)保、抵押等內(nèi)容呈現(xiàn)出來，提升客戶的合約履行意識(shí)，督促客戶自覺履行義務(wù)，及時(shí)還款。第二，組織宣傳與培訓(xùn)活動(dòng)，提升小微企業(yè)職能部門人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。應(yīng)收賬款與職能部門關(guān)系密切，需要企業(yè)各部門人員的積極參與。宣傳與培訓(xùn)活動(dòng)的實(shí)施，能夠提升企業(yè)全體職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使其了解應(yīng)收賬款回收不及時(shí)的危害、應(yīng)收賬款管理的必要性，并認(rèn)真履行責(zé)任，輔助企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。

3.4 做好內(nèi)部審計(jì)工作

在應(yīng)收賬款管理工作中，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施能夠輔助小微企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)提升應(yīng)收賬款管理效果具有積極作用。為提升內(nèi)部審計(jì)效果，小微企業(yè)應(yīng)成立專門的審計(jì)小組，通過專人負(fù)責(zé)的方式，強(qiáng)化應(yīng)收賬款審計(jì)效果，對(duì)應(yīng)收賬款管理流程、責(zé)任履行情況等進(jìn)行審核分析，提升負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)后續(xù)管理工作有序進(jìn)行。

3.5 制定考核機(jī)制

小微企業(yè)普遍存在管理制度不完善、人員工作積極性不高的問題。為調(diào)動(dòng)員工參與應(yīng)收賬款管理的熱情，應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容為其提供獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，使其在個(gè)性化規(guī)章制度約束下產(chǎn)生工作熱情。以業(yè)務(wù)人員考核機(jī)制為例，以應(yīng)收賬款回款情況為參考，若是客戶在規(guī)定期間內(nèi)回款達(dá)到80 %以上，那么可以給予業(yè)務(wù)員一定的獎(jiǎng)勵(lì)；若是沒有達(dá)到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)或者客戶沒有按時(shí)回款，那么需要給予業(yè)務(wù)人員一定的懲罰，扣除商品銷售的提成或者獎(jiǎng)金，以此提升業(yè)務(wù)人員的工作熱情。

3.6 加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理

應(yīng)收賬款管理作為長期性、系統(tǒng)性工作，對(duì)從業(yè)人員有較高的要求，需要工作人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式與工作理念，通過日常的監(jiān)督管理，以保證應(yīng)收賬款管理效果。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理方面的問題，企業(yè)可以從三方面入手：第一，定期分析應(yīng)收賬款，了解企業(yè)是否存在應(yīng)收賬款逾期的情況，并要求工作人員做好催收工作，保證企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的穩(wěn)定。第二，統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)人員應(yīng)收賬款回款情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)人員互動(dòng)，對(duì)應(yīng)收賬款回款情況、催收情況等進(jìn)行不定期的交流，掌握業(yè)務(wù)人員工作情況，為應(yīng)收賬款管理工作助力［5］。第三，做好信息共享，使銷售人員、業(yè)務(wù)人員了解應(yīng)收賬款情況，提升各部門人員應(yīng)收賬款管理意識(shí)。小微企業(yè)可以利用信息技術(shù)手段構(gòu)建信息交流平臺(tái)，將企業(yè)客戶信息水平、應(yīng)收賬款數(shù)量、回款情況等分享給各部門，要求各部門人員做好信息互動(dòng)，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。

3.7 基于客戶情況制訂結(jié)算方案

不同類型信用等級(jí)客戶，需要不同的結(jié)算方案。為了提升客戶管理效果，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理效果，應(yīng)針對(duì)不同類型的客戶，建立多元化結(jié)算方法，利用支票、電匯、銀行匯票等方式進(jìn)行回款，促使資金管理工作有序進(jìn)行。

3.8 加強(qiáng)法律制度的運(yùn)用

小微企業(yè)中有較多客戶還款逾期時(shí)間長，并且在企業(yè)催收后未進(jìn)行還款。針對(duì)這種情況，小微企業(yè)應(yīng)利用法律武器保護(hù)自身的權(quán)益。小微企業(yè)可以通過訴訟的方式，提出自己的需要，并通過法律機(jī)構(gòu)的參與，督促客戶還款，在保證自身權(quán)益的同時(shí)，遏制這一不良社會(huì)現(xiàn)象。

3.9 轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)十分容易受到內(nèi)外部因素的影響，出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)倒閉、被收購的情況。通過轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，可以降低應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，對(duì)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力與資金管理水平具有積極作用。小微企業(yè)可以采取應(yīng)收賬款抵押、應(yīng)收賬款受讓、請(qǐng)第三方擔(dān)保、要求客戶提供抵押等措施，提升雙方合作的科學(xué)性，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

在復(fù)雜的市場環(huán)境中，小微企業(yè)只有不斷完善自身的管理制度與管理模式，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展變化，提升自身經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力。為提升應(yīng)收賬款管理效果，應(yīng)從規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、日常管理等方面入手，提升小微企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并利用相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，提升資金管理效果，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的效益。

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［作者簡介］牛蘭，女，新疆烏魯木齊人，烏魯木齊交旅投建設(shè)有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：應(yīng)收賬款管理。