【摘要】隨著數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展,企業(yè)的數(shù)字化轉型與變革已然成為不可逆轉的趨勢,稅務管理數(shù)字化作為企業(yè)數(shù)字化轉型過程中一個重要組成部分,是企業(yè)提升競爭力的關鍵因素之一。文章以燃氣企業(yè)為例,從必要性、現(xiàn)狀剖析、實踐案例等方面探討財務共享模式下的稅務管理數(shù)字化實踐模式,旨在為企業(yè)推進稅務管理數(shù)字化轉型提供有益的參考。
【關鍵詞】稅務管理數(shù)字化;業(yè)財融合;財務共享
【中圖分類號】F275
企業(yè)管理提升、數(shù)字化轉型升級涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方方面面,是對企業(yè)的一次全新改革。其中稅務管理工作雖為業(yè)務流程的末端,但業(yè)務流程前后端業(yè)務拓展、合同簽訂、發(fā)票開具均與稅務管理密切相關,稅務數(shù)據(jù)更有先天的嚴謹性和完整性,更易于實現(xiàn)業(yè)務財務數(shù)據(jù)融合,同時,數(shù)據(jù)價值運用于企業(yè)經(jīng)營,更易體現(xiàn)出對企業(yè)發(fā)展的促進作用。在2022年3月,國務院國資委頒布的《關于加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中強調(diào),“加強稅務管理能力,確保管理規(guī)范與效率”是作為構建世界一流財務管理體系的關鍵一環(huán)。重申了對于一流企業(yè)而言,迅速建立并實施高效且標準化的稅務管理機制的重要性與緊迫性。本文基于對燃氣行業(yè)及財務共享的實踐,結合理論和實踐兩個方面,對財務共享模式下的稅務管理數(shù)字化進行系統(tǒng)性分析。
一、稅務管理數(shù)字化的機遇與挑戰(zhàn)
(一)稅務管理數(shù)字化的機遇
數(shù)字化轉型中,企業(yè)首先需梳理業(yè)務流程并制定數(shù)字化戰(zhàn)略,審視稅務管理現(xiàn)狀并識別優(yōu)化點。數(shù)字化改革打破業(yè)務邊界,通過數(shù)字管控強化業(yè)務支持并深化稅務管理,服務業(yè)務、防控風險、支持決策,支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展,推動企業(yè)戰(zhàn)略轉型。
其次,自建發(fā)票系統(tǒng)實現(xiàn)審核規(guī)則嵌入、業(yè)務數(shù)據(jù)自動流轉、發(fā)票自動開具,節(jié)省成本。系統(tǒng)集成及自動計稅功能自動生成納稅申報表,通過直連接口或RPA技術提高申報準確性,提升稅務管理效率。
此外,搭建稅務風險管理系統(tǒng),借助大數(shù)據(jù)提升風險識別能力,實現(xiàn)從被動到主動的風險管理。在系統(tǒng)中嵌入探針標簽,設置指標閾值進行風險提示,加強過程風險管控?;陲L險數(shù)據(jù)形成風險管理地圖,幫助企業(yè)有效管理風險并建立應對方案,強化稅務風險管理。
(二)稅務管理數(shù)字化的挑戰(zhàn)
1.戰(zhàn)略規(guī)劃需兼顧多方面,稅務數(shù)字化服務于企業(yè)稅務管理。制定稅務數(shù)字化戰(zhàn)略需承接企業(yè)整體稅務戰(zhàn)略,明確管理層訴求,理清業(yè)務側重點,構建有效支撐稅務戰(zhàn)略目標的數(shù)字化戰(zhàn)略。稅務數(shù)字化產(chǎn)品需滿足法規(guī)要求,考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀,合理評估資源,確保方案可落地。
2.財稅及數(shù)字化人才稀缺,企業(yè)需加強稅務人員信息化、數(shù)字化培訓,鼓勵員工提出發(fā)展需求,推動數(shù)字化轉型。
3.制定規(guī)范和高效的數(shù)據(jù)結構及標準是一大挑戰(zhàn),企業(yè)需梳理涉稅業(yè)務,完成數(shù)據(jù)標準化,構建數(shù)據(jù)結構,實現(xiàn)以數(shù)治稅。
4.技術應用需應對業(yè)務及外部環(huán)境變化,稅務數(shù)字化系統(tǒng)需具靈活性,IT架構設計需考慮低耦合、高可用與易擴展性。應用產(chǎn)品需快速開發(fā),系統(tǒng)架構需采用微服務和云部署,提前規(guī)劃與稅局系統(tǒng)對接。
二、燃氣企業(yè)稅務管理數(shù)字化現(xiàn)狀及難點
城市燃氣企業(yè)正面臨“雙碳”目標驅(qū)動、油氣體制改革、產(chǎn)業(yè)監(jiān)管趨嚴與數(shù)字科技升級的全新形勢,通過數(shù)字化轉型實現(xiàn)自身的全面降本、提質(zhì)、增效,已成為應對外部環(huán)境變化的必要手段。現(xiàn)階段,數(shù)字化轉型的第一步多為財務數(shù)字化,通過財務數(shù)字化轉型撬動業(yè)務數(shù)字化,部分城燃企業(yè)已結合業(yè)務與職能部門的實際需求建設了諸多系統(tǒng),但受限于系統(tǒng)布局靈活性不夠、機制體制約束等因素,數(shù)字化多表現(xiàn)于“上線業(yè)務系統(tǒng)、搭建企業(yè)中臺”。稅務數(shù)字化作為關鍵一環(huán),同樣面臨挑戰(zhàn)。
(一)稅務管理精細化要求高,且人工計稅風險高。隨著信息化技術的快速發(fā)展,信息技術在稅務管理上有新應用。稅務管理部門推行金稅三期、四期,提高了企業(yè)稅務管理要求。當前企業(yè)經(jīng)營管理已進入信息化階段,但很多企業(yè)在稅務管理上仍依賴人工作業(yè),導致稅務管理模式與業(yè)務、財務管理不匹配。企業(yè)稅務標準需提高,管理要求更精細化,積極順應時代潮流,發(fā)揮稅務管理價值。
(二)數(shù)據(jù)信息量繁雜,統(tǒng)籌業(yè)務標準化建設困難。企業(yè)的稅務管理工作涉及企業(yè)的方方面面,對象是企業(yè)的多種業(yè)務流程、多個客商主體,同時新業(yè)務發(fā)展快,經(jīng)營業(yè)務拓展,業(yè)務差異大,個性化需求多,且作為全國性集團企業(yè),經(jīng)營地域廣,涉及省市多,稅收政策存在執(zhí)行口徑差異。
(三)風險防范機制不完善,量化指標體系建立困難。數(shù)字化浪潮下的稅收征管升級,但內(nèi)部風險管理滯后,在稅務局“自行判別、資料留存?zhèn)洳椤惫芾硪笙?,應對稅務機關檢查資料準備難。尤其在燃氣集團性企業(yè)中,涉及區(qū)域公司多,且分布于各個省市,管理難度大,依托稅務分析數(shù)據(jù)依賴人工,統(tǒng)計分析缺乏抓手,建立量化指標體系困難,價值創(chuàng)造受限。
三、H燃氣集團稅務管理數(shù)字化實踐
基于燃氣行業(yè)的業(yè)務特點和H燃氣集團戰(zhàn)略規(guī)劃,綜合考慮企業(yè)業(yè)務、財務、稅務的管理需求,主動適應數(shù)字化發(fā)展趨勢,推出“業(yè)財稅一體化智慧運營”模式,實現(xiàn)稅務管理數(shù)字化,以用戶為中心,提升服務質(zhì)量,重塑業(yè)務流程,促進業(yè)財稅融合,優(yōu)化核心架構,夯實數(shù)字基礎,統(tǒng)一管理語言,推進決策支持;打通財務與業(yè)務之間的壁壘,整合客戶、銀行及稅務的交易數(shù)據(jù),內(nèi)部則為管理提供有力支撐,精準展現(xiàn)業(yè)務成果,全面助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。
(一)實踐一:依托財務共享開展稅務風險管理
H燃氣集團共享中心在設計之初便將稅務管理職能納入,印證了在數(shù)字化場景下財稅業(yè)務密切相關屬性,同時基于財務共享數(shù)據(jù)中心優(yōu)勢,為開展集團性涉稅業(yè)務內(nèi)控管理與風險防范提供了有效路徑,經(jīng)歷探索、調(diào)整、總結,建立基于財務共享模式的涉稅數(shù)據(jù)交互機制,將稅務規(guī)則前置核算審批規(guī)范。
1.稅務規(guī)則前置核算審批規(guī)范
在集團業(yè)務流程中,稅務處于最末端,然而稅務規(guī)則在合同簽訂環(huán)節(jié)便已經(jīng)產(chǎn)生并影響到最終的稅務計稅,例如:合同中價稅分離在最新的《印花稅法》中明確可以以不含稅金額作為計稅依據(jù),但如果企業(yè)合同中仍以價稅合計金額簽訂,則以價稅合計金額作為計稅依據(jù)。因此,將有利于最終計稅規(guī)范及準確的規(guī)則前置至核算審批規(guī)范是依托共享開展稅務風險管理的一大特色。
在H燃氣集團共享中心探索中,建立了定期稅務稽核制度,通過集團個別企業(yè)稅務風險檢查案例、日常業(yè)務案例咨詢中總結可以集團性規(guī)范涉稅業(yè)務風險情形,以此為切入點,聯(lián)合財務共享業(yè)務組就切入點開展課題研究制定前置規(guī)則,在審核及入賬時提前考慮稅務管理要求,并依托集團化的要求或者系統(tǒng)化的管控,提升稅務管理顆粒度、準確性。例如,在業(yè)務招待費取得專票入賬進入進項稅的部分需要進項稅轉出,在前期管理中依靠人工判斷勾選,可能存在失誤漏選情況,但是經(jīng)過與財務共享業(yè)務組、信息化組研究后,在共享報賬單該業(yè)務類型下自動勾選進項稅轉出,實現(xiàn)系統(tǒng)化集團化管控,使得計稅更精確。
2.建立基于財務共享模式的涉稅數(shù)據(jù)交互機制
在財務共享模式下,企業(yè)財務核算、合并報表、資金資產(chǎn)、財務共享、合同等系統(tǒng)作為涉稅數(shù)據(jù)相關前端業(yè)務系統(tǒng),將數(shù)據(jù)推送至統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺或財務共享中心相關系統(tǒng),如智慧稅務系統(tǒng)、財務共享系統(tǒng)等完成涉稅數(shù)據(jù)的采集和加工處理,實現(xiàn)發(fā)票查驗認證、銷項開票推送、涉稅業(yè)務入賬、自動計稅與申報、稅務統(tǒng)計分析與風險監(jiān)測、電子歸檔等跨系統(tǒng)融合集成和內(nèi)外部互聯(lián)互通(圖1),提升涉稅數(shù)據(jù)采、存、管、用全生命周期的智能化管理水平。
3.強化業(yè)財稅信息溝通機制
財務共享作為H燃氣集團企業(yè)端與集團端的橋梁與人才交流基地,盡管主要依賴業(yè)務系統(tǒng)的連接,但實際業(yè)務操作,例如申請?zhí)峤缓拓攧蘸怂闾幚?,不可避免地會出現(xiàn)延遲。因此,依托于財務共享中心,稅務共享作為其中一個部分,建立了“總部+共享+企業(yè)”的三級稅務管理人才交流機制。在共享稅務組落地大區(qū)對接機制,對下對接企業(yè)端的訴求與咨詢,對上對接集團頂層管理要求,使得在稅務政策、業(yè)務交流、風險管理的溝通上更加高效,從而減少稅務風險的發(fā)生。
通過構建稅務管理人才交流機制,不僅能夠緩解財務共享中心人員面對重復性工作時的疲勞感,讓優(yōu)秀的財務核算人員前往各成員企業(yè)交流掛職,以拓寬其職業(yè)發(fā)展路徑,并為他們向管理會計角色的轉變做好準備。還通過涉稅業(yè)務的實際操作,加深財務共享中心的人員對業(yè)務流程的理解,有助于理論知識與實踐操作緊密結合,實現(xiàn)稅務管理工作提質(zhì)增效。另外,來交流的同事可以學習共享中心數(shù)字化理念與集團管理要求,后期更好地落實標準。
(二)實踐二:搭建“業(yè)財稅一體化”風險預警指標體系
在日益復雜的商業(yè)環(huán)境中,企業(yè)面臨著來自多方面的挑戰(zhàn),其中包括不斷變化的外部監(jiān)管要求和對內(nèi)部管理效率的持續(xù)提升需求。為了應對這些挑戰(zhàn),H燃氣集團采取了創(chuàng)新的措施,搭建“業(yè)財稅”一體的風險預警體系。通過設置不同色塊呈現(xiàn)經(jīng)營情況并強制排名,重點關注后10%的區(qū)域公司,持續(xù)跟蹤后續(xù)管理狀況,引導幫扶提早識別風險,實現(xiàn)整體均好水平。
1.預警體系目標與價值
這一風險預警體系的核心在于其能夠為成員企業(yè)提供數(shù)據(jù)支持,涉及稅務指標、業(yè)務指標、財務指標,其中稅務指標為歷次自查自糾、納稅評估、稅務稽查所發(fā)現(xiàn)的高頻稅務風險點;業(yè)務指標、財務指標為工程、銷售、資金、信息化流程管控環(huán)節(jié)中,潛在涉稅風險點。通過對大數(shù)據(jù)的分析和處理,能夠及時識別出可能對企業(yè)造成影響的風險因素,并根據(jù)“四早”原則(早識別、早預警、早預防、早處置)來實施風險管理。這種前置管理的方法不僅減少風險發(fā)生的可能性,還在風險發(fā)生時迅速采取措施,最大限度地減少損失。
2.指標升級,多維度鞏固
風險預警體系經(jīng)歷多次迭代升級,通過前置稅務管理要求,以“前端業(yè)務規(guī)范化、財務核算標準化、稅務數(shù)據(jù)透明化、稅務管理模塊化”為目標,進一步通過信息化手段實施管控,落實“以數(shù)治稅”,風險預警指標結構迭代升級,持續(xù)推動集團稅務風險精準管控。主要圍繞H燃氣集團歷年稅務稽查結果、稅務風險推送情況、稅務基礎評價結果、業(yè)務管理需求四個維度,以稅務精細管理為目的,挖掘稅務大數(shù)據(jù)價值,確定風險預警體系,涵蓋了企業(yè)的各個方面。通過日常收集區(qū)域公司反饋的高頻稅務風險,持續(xù)定期調(diào)整指標,及時發(fā)現(xiàn)問題,并采取相應的措施進行改進,以點及面,推動集團性稅務風險降低。
3.多渠道聯(lián)動,形成閉環(huán)管理
為更好地實現(xiàn)風險預警的管理目標,建立完整的業(yè)務鏈預警模型體系。通過對不同指標設定合理的預警區(qū)間,使用不同顏色的色塊來呈現(xiàn)風險程度,使管理層、使用者能夠直觀地了解企業(yè)的整體狀況,幫助企業(yè)關注重點方向,推動業(yè)務、財務和稅務之間的協(xié)同,實現(xiàn)同向發(fā)力和同頻共振。邀請共享中心各業(yè)務組進行指標商討,綜合評估指標適用性,同時借助客戶回訪、財務基礎評價等多渠道聯(lián)動方式,提升成員公司的風險防控意識,規(guī)范實操標準,實現(xiàn)閉環(huán)管理,體現(xiàn)“業(yè)財稅”一體化的理念。
4.管理模式創(chuàng)新,持續(xù)挖掘數(shù)據(jù)價值
定期調(diào)整預警風險指標維度,持續(xù)迭代指標升級,重點關注落后排名情況,提升風險管理意識。不僅在單個企業(yè)層面上實現(xiàn)風險管理的最優(yōu)化,還能夠在整個集團層面上直觀體現(xiàn)各區(qū)域稅務管理水平,可視化展示重點關注區(qū)域。通過全方位、全價值鏈預警機制,挖掘數(shù)據(jù)價值,為成員企業(yè)提供數(shù)據(jù)支持,實現(xiàn)前置化風險管理,達到整體最佳狀態(tài)。
四、結語
我國的稅收征管將實現(xiàn)從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉變,集團企業(yè)稅務管理的重心以及路徑也隨著這一轉變有著明顯的變化,包括近年來推行數(shù)電票及樂企稅務服務平臺,對集團企業(yè)稅務管理帶來變化是巨大的。如何在數(shù)字化浪潮中實現(xiàn)共享模式下的稅務管理轉型還需要持續(xù)地實踐與總結,真正地挖掘數(shù)據(jù)價值,支持管理決策,實時防范稅務風險,助力數(shù)字化轉型。
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責編:夢超