陳琪

［收稿日期］2023-09-15

［摘 要］隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的財務(wù)管理工作日益受到關(guān)注。財務(wù)內(nèi)部控制作為高校管理的重要組成部分，在保障高校資金安全、提高資金使用效率、防止腐敗等方面具有重要意義。然而，當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問題，亟待解決。本文旨在深入分析這些問題，并提出相應(yīng)的對策，以期為高校財務(wù)內(nèi)部控制的完善提供參考。

［關(guān)鍵詞］高校；財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.014

［中圖分類號］F810.6；G647.5［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）10-00-03

0? ? ?引 言

伴隨我國教育事業(yè)的發(fā)展，高等教育在迅速發(fā)展的同時，辦學(xué)方式也日益多元化，高校的財務(wù)工作變得越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足高校的發(fā)展需求［1］。當(dāng)前，高校在實際工作中出現(xiàn)了內(nèi)部控制制度不完善、運作不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，在當(dāng)前形勢下加強對高校財務(wù)內(nèi)部控制的管理，有效防范金融風(fēng)險顯得尤為重要。

1? ? ?完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1? ?有利于保障高校資金安全

完善的財務(wù)內(nèi)部控制有助于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，在保障高校資金安全方面發(fā)揮著重要的作用。完善財務(wù)內(nèi)部控制有助于規(guī)范管理高校財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的真實性和完整性。與此同時，通過合理的財務(wù)內(nèi)部控制，高校能夠?qū)Y金進行科學(xué)管理和規(guī)劃，有助于優(yōu)化高校資源配置，提高資金的使用效益，從而推動高校各項工作順利進行，進而促進高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.2? ?有利于推動高校改革深化

高校在改革過程中會面臨許多復(fù)雜的經(jīng)濟問題和利益關(guān)系。通過財務(wù)內(nèi)部控制，高校可以合理地規(guī)劃和管理資金，協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系，推動改革順利進行。與此同時，完善的財務(wù)內(nèi)部控制還有助于高校發(fā)現(xiàn)和解決改革過程中存在的問題，為改革提供更多有益的參考和借鑒［2］。

1.3? ?有利于促進高校廉政建設(shè)

隨著高校經(jīng)濟活動日益復(fù)雜化，財務(wù)違規(guī)、貪污腐敗等問題時有發(fā)生，嚴重影響了高校的聲譽和健康發(fā)展。而通過完善財務(wù)內(nèi)部控制，高校可以有效預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象發(fā)生，防止內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)力濫用和利益輸送，有助于推動高校的廉政建設(shè)［3］。另外，加強財務(wù)內(nèi)部控制可以增強高校管理層和財務(wù)人員的廉潔意識和風(fēng)險意識，使相關(guān)人員充分認識到財務(wù)違規(guī)、貪污腐敗的危害，從而增強廉潔自律意識。

2? ? ?高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1? ?內(nèi)部控制制度不健全

目前，許多高校缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，有的高校僅有一些基本的財務(wù)管理規(guī)定，而預(yù)算、收支、資產(chǎn)等關(guān)鍵領(lǐng)域的控制制度則相對缺失，或不夠完善，使得財務(wù)人員在實際工作中只能根據(jù)經(jīng)驗或慣例進行操作，缺少明確的制度作為實施依據(jù)。部分高校雖然制定了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但制度內(nèi)容過于簡單、籠統(tǒng)，缺乏具體的操作規(guī)程和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使得財務(wù)人員在實際操作中難以準(zhǔn)確把握和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，容易出現(xiàn)工作失誤或偏差，再加上缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，制度的約束力大打折扣。隨著高校經(jīng)濟活動日益復(fù)雜和多樣化，財務(wù)內(nèi)部控制制度需要不斷更新和完善。然而，許多高校未及時根據(jù)外部環(huán)境變化和學(xué)校內(nèi)部管理要求對內(nèi)部控制制度進行修訂和完善，導(dǎo)致制度與實際工作需求脫節(jié)，不僅影響了財務(wù)管理工作的正常開展，還增加了財務(wù)風(fēng)險。

2.2? ?預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理在高校財務(wù)內(nèi)部控制中扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅是高校合理配置資源、確保資金有效使用的基礎(chǔ)，更是高校實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保障。然而，當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制在預(yù)算管理方面存在一些問題，這些問題不僅影響預(yù)算的權(quán)威性和約束力，而且容易導(dǎo)致資金浪費和失控［4］。例如，部分高校在預(yù)算編制過程中缺乏科學(xué)的方法和嚴謹?shù)膽B(tài)度，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，與實際需求存在較大偏差，無法準(zhǔn)確反映各項經(jīng)費的實際需求。另外，在預(yù)算執(zhí)行方面，不少高校存在執(zhí)行不嚴的問題，使得預(yù)算的執(zhí)行與批復(fù)存在較大偏差，甚至出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算、超預(yù)算開支的現(xiàn)象。

2.3? ?資產(chǎn)管理不規(guī)范

高校資產(chǎn)管理是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，涵蓋教學(xué)、科研、行政等多個方面，資產(chǎn)種類繁多，管理難度較大。目前，許多高校在資產(chǎn)管理方面存在不規(guī)范的問題，這在一定程度上影響了資產(chǎn)的使用效率和安全性。部分高校在購置資產(chǎn)時，缺乏科學(xué)合理的購置計劃和審批制度，導(dǎo)致盲目購置、重復(fù)購置的現(xiàn)象出現(xiàn)［5］，不僅增加了高校的經(jīng)濟負擔(dān)，還造成了資源浪費。同時，部分高校存在資產(chǎn)管理不善、維護不到位的問題，不僅沒有對所有資產(chǎn)進行有效的監(jiān)管和定期的盤點，還存在資產(chǎn)賬實不符的情況，部分資產(chǎn)甚至長期處于閑置狀態(tài)，嚴重影響了資產(chǎn)的使用效益。另外，對于閑置資產(chǎn)的處置，部分高校未嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行處置，導(dǎo)致隨意處置、低價出售資產(chǎn)的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，不僅導(dǎo)致高校資產(chǎn)流失，還容易引發(fā)腐敗問題。

2.4? ?財務(wù)風(fēng)險意識薄弱

財務(wù)風(fēng)險意識薄弱是高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的一個不容忽視的問題。部分高校管理層和財務(wù)人員由于對財務(wù)風(fēng)險的認識不足，沒有制定風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機制，導(dǎo)致在面對復(fù)雜的經(jīng)濟形勢和外部環(huán)境變化時難以作出及時、準(zhǔn)確的判斷和決策。事實上，當(dāng)前部分學(xué)校管理層過于關(guān)注教學(xué)和科研工作，忽視了財務(wù)管理，對財務(wù)風(fēng)險的認識不足，導(dǎo)致在決策過程中缺乏對財務(wù)風(fēng)險因素的充分考慮，增加了高校的財務(wù)風(fēng)險［6］。另外，一些財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的認識不夠深入，且缺乏足夠的風(fēng)險敏感性和應(yīng)對能力，在日常工作中容易忽視財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信號，沒有及時采取措施防范財務(wù)風(fēng)險。

3? ? ?完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

3.1? ?健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平

制定健全的內(nèi)部控制制度是完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施之一。通過制定一套科學(xué)、合理、可操作的財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各項經(jīng)濟活動的操作規(guī)程和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，有助于規(guī)范高校財務(wù)管理行為，確保資金的安全和高效使用。同時，制定健全的內(nèi)部控制制度也是高校防范財務(wù)風(fēng)險、提高管理水平的必然要求。因此，各大高校應(yīng)結(jié)合自身實際情況，對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行全面梳理和完善，確保制度內(nèi)容涵蓋預(yù)算、收支、資產(chǎn)、建設(shè)項目等關(guān)鍵領(lǐng)域，并針對薄弱環(huán)節(jié)制定具體的管理措施。為了制定健全的內(nèi)部控制制度，高校還需要明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不同崗位之間相互監(jiān)督和制約，從而形成有效的制衡機制，并制定責(zé)任追究機制對違規(guī)行為進行嚴肅處理。另外，內(nèi)部審計是制定健全的內(nèi)部控制制度的重要手段。高校應(yīng)定期開展內(nèi)部審計工作，通過對財務(wù)管理工作進行全面檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出改進意見和建議加以糾正［7］。為了確保相關(guān)人員能夠準(zhǔn)確理解和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，自覺遵守財務(wù)管理規(guī)定，高校應(yīng)加強對財務(wù)人員和管理層風(fēng)險意識和責(zé)任意識的培養(yǎng)，通過培訓(xùn)提高其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，同時注重制度的宣傳，通過加強日常監(jiān)督和檢查確保各項規(guī)定得到有效執(zhí)行。另外，高校應(yīng)建立獎懲機制，通過對違反制度的行為進行嚴肅處理，增強制度的權(quán)威性。

3.2? ?加強預(yù)算管理，提高資金效益

預(yù)算管理是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，對于合理配置資源、提高資金使用效益具有重要意義。加強預(yù)算管理是完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要對策之一，通過建立健全的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，強化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，可以有效地規(guī)范高校財務(wù)管理行為，確保資金的安全和有效使用。因此，高校應(yīng)建立健全預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理的組織架構(gòu)、職責(zé)分工和工作流程，使預(yù)算管理工作能夠有章可循、有據(jù)可查。財務(wù)人員在預(yù)算編制過程中，要充分考慮學(xué)校事業(yè)發(fā)展的實際需求，并進行深入調(diào)研和論證，采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。當(dāng)遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，財務(wù)人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定的程序進行報批，并控制預(yù)算調(diào)整的幅度和頻率，避免頻繁調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行造成影響。另外，高校應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核機制，通過內(nèi)部審計、專項檢查等方式，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和定期評估，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，從而確保預(yù)算有效執(zhí)行。與此同時，為激勵各部門嚴格執(zhí)行預(yù)算管理規(guī)定，高校應(yīng)建立相應(yīng)的獎懲機制，對嚴格執(zhí)行預(yù)算的部門和個人給予獎勵，對違規(guī)操作、超預(yù)算開支等行為進行嚴肅處理，以此確保預(yù)算管理的

權(quán)威性。

3.3? ?規(guī)范資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

規(guī)范資產(chǎn)管理是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，有助于保障資產(chǎn)安全、提高資產(chǎn)使用效益。因此，高校應(yīng)制定健全的資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的操作流程和責(zé)任人，確保整個資產(chǎn)管理工作有章可循、有據(jù)可查。為了防止資產(chǎn)流失和浪費，高校財務(wù)管理人員應(yīng)加強對資產(chǎn)日常管理，建立資產(chǎn)臺賬，通過資產(chǎn)臺賬及時記錄資產(chǎn)的增減變動情況，確保資產(chǎn)賬實相符。財務(wù)人員要定期對各類資產(chǎn)進行盤點，核實資產(chǎn)的實際數(shù)量和質(zhì)量，查明盤虧、盤盈的原因，并及時處理，以確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。另外，高校財務(wù)工作人員需要根據(jù)教學(xué)和科研工作的實際需求，合理配置資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置浪費，提高資產(chǎn)的使用效益，同時加強對資產(chǎn)使用效益的分析和評估，通過對比分析不同資產(chǎn)的效益指標(biāo)，實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，從而提高資產(chǎn)的使用效益。需要注意的是，高校應(yīng)健全資產(chǎn)責(zé)任追究機制，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任人，嚴肅處理資產(chǎn)管理中的違規(guī)行為和失職行為，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，從而推動資產(chǎn)管理工作順利進行。

3.4? ?加強財務(wù)風(fēng)險教育，增強風(fēng)險意識

隨著經(jīng)濟活動日益復(fù)雜和多元化，高校財務(wù)風(fēng)險相應(yīng)增加。增強高校管理層人員和財務(wù)人員的風(fēng)險意識，是加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。因此，高校應(yīng)針對管理層和財務(wù)人員定期開展財務(wù)風(fēng)險教育和培訓(xùn)活動，通過案例分析、專題講座等形式，普及財務(wù)風(fēng)險管理的基本知識和技能，提高其風(fēng)險識別和應(yīng)對能力。同時，高校應(yīng)建立健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，通過設(shè)置合理的風(fēng)險指標(biāo)和預(yù)警閾值，實時監(jiān)控財務(wù)狀況的變化［8］，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，就及時啟動應(yīng)對程序，采取相應(yīng)措施化解潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計是發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段。高校應(yīng)加強內(nèi)部審計力量建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和獨立性，通過定期開展內(nèi)部審計工作，全面檢查和評估財務(wù)管理工作，以及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理工作中存在的問題。此外，高校應(yīng)積極與政府部門、審計機構(gòu)等外部力量進行溝通和合作，借助外部審計等專業(yè)機構(gòu)的力量，對財務(wù)管理進行監(jiān)督和指導(dǎo)，以此提高財務(wù)管理的透明度和規(guī)范性。另外，高校要加強與同行業(yè)的交流和學(xué)習(xí)，借鑒先進的管理經(jīng)驗和做法不斷完善自身的財務(wù)內(nèi)部控制體系，同時積極培育風(fēng)險管理文化，將風(fēng)險意識融入日常教學(xué)和科研工作中，通過宣傳和教育活動提高全校師生對財務(wù)風(fēng)險的認識和理解程度，從而形成全員參與、共同防范財務(wù)風(fēng)險的良好氛圍。

4? ? ?結(jié)束語

加強財務(wù)內(nèi)部控制工作是保障高校財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化的重要手段。因此，各大高校應(yīng)針對當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的問題，從制度建設(shè)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險意識等多個方面入手，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，通過全面提升財務(wù)管理水平，確保高校資金安全和有效使用，從而促進高等教育健康發(fā)展。

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