姜濤 張懿穎

[摘要]審計精神是審計實踐的產(chǎn)物，貫穿于審計實踐的全過程，是持續(xù)有效發(fā)揮審計職能作用的基礎(chǔ)。本文基于審計精神對審計工作的影響和企業(yè)審計人員的現(xiàn)狀分析，提出新時代審計精神是審計人由內(nèi)而生的高度忠誠的職業(yè)精神，并從忠誠的角度出發(fā)提煉出企業(yè)審計精神中的“法治”“創(chuàng)新”“敬業(yè)”“擔(dān)當(dāng)”和“奉獻(xiàn)”五種特質(zhì)，以及塑造特質(zhì)的有效策略。

[關(guān)鍵詞]審計精神? ?特質(zhì)? ?策略? ?職業(yè)發(fā)展

一、審計精神的概念和內(nèi)涵

“審計精神”是在長期審計實踐活動中形成的，由審計性質(zhì)所決定，并貫穿于審計行為始終，是審計人特有的，最基本的人格、意識、觀念、感覺、思維活動和一般心理狀態(tài)等的總和。

“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”是習(xí)近平總書記對審計工作提出的明確要求。審計精神是一種腳踏實地、扎實苦干、與時俱進、開拓創(chuàng)新的精神，是一種不唯上、不浮躁、鼓實勁、求實效的精神。審計精神最終體現(xiàn)的是對事業(yè)的忠誠和對職業(yè)的操守，對國家公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的責(zé)任和維護。

審計精神內(nèi)涵豐富，具有鮮明的政治屬性，總的概括起來，突出體現(xiàn)在“忠誠”二字：審計人員要忠誠于法治，在社會主義依法治國的主題中全面忠實履行法律法規(guī)賦予的職責(zé)；忠誠于黨和人民，在堅持黨對審計工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，不忘初心，自覺服務(wù)于人民；忠誠于使命，在堅持審計自身建設(shè)中發(fā)揮審計監(jiān)督保障作用；忠誠于公正，在始終保持嚴(yán)謹(jǐn)踏實的工作作風(fēng)中敢于斗爭和維護正義；忠誠于科學(xué)，在尊重客觀事實和規(guī)律的前提下堅持與時俱進和創(chuàng)新發(fā)展。

二、審計精神對企業(yè)審計工作的影響

（一）審計精神是凝聚審計隊伍合力的內(nèi)在動力

審計精神是審計人員廣泛認(rèn)同的價值取向、思維方式、道德規(guī)范、精神氣質(zhì)的總和，在審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展和進步的過程中，審計人員的群體意識也會得到培育，具有強大凝聚力的審計精神會借此形成。企業(yè)中審計隊伍的成員來自五湖四海，存在地域不同、文化不同、專業(yè)不同等特點，可以通過審計精神力量所產(chǎn)生的感染、目標(biāo)、發(fā)展和塑造作用，促使審計人員發(fā)揮主人翁精神，最大限度凝聚審計隊伍合力。

（二）審計精神是促使審計人員成長的不竭動力

審計精神是審計人員的內(nèi)核，是審計人員思想行為的依據(jù)，體現(xiàn)了審計人員的奮斗目標(biāo)和價值取向。審計人員堅持講政治，樹牢“四個意識”，堅定“四個自信”，堅決做到“兩個維護”，認(rèn)真履行憲法和法律賦予的審計監(jiān)督職責(zé)；堅持崇尚法律，敬畏法律，自覺遵紀(jì)守法，按照法律的規(guī)定和要求開展審計工作，做到法定職責(zé)必須為，法無授權(quán)不可為，在法律授權(quán)的范圍內(nèi)運用法定的手段捍衛(wèi)法律尊嚴(yán)；堅持科技強審，提升技能本領(lǐng)，努力成為發(fā)現(xiàn)問題的能手、分析研究的強手、數(shù)據(jù)運用的高手等。審計人員通過工作、思想、談吐、技能等方面打磨，塑造著審計精神；審計精神也正向激勵著審計人不斷成長，增強責(zé)任感、使命感、歸屬感、榮譽感，激發(fā)想干事、干成事的精神動力。

（三）審計精神是提升審計監(jiān)督質(zhì)效的關(guān)鍵動力

審計監(jiān)督是風(fēng)險防控的第三道防線，是全面風(fēng)險管理體系的最后一道屏障，如果審計人員不守住這道防線，必然導(dǎo)致企業(yè)直面風(fēng)險，帶來損失或者危害。審計精神能夠幫助審計人員解決“為了誰、依靠誰”的問題，解決如何發(fā)展的問題。隨著我國社會改革進程逐漸加快，審計工作面臨的困難也日趨復(fù)雜，在履行職責(zé)過程中，審計人員需要通過秉持審計精神去筑牢防線，確保各項活動不與法律規(guī)定、上級決策部署以及人民群眾的根本利益相沖突，保障審計事業(yè)蓬勃發(fā)展。為此，企業(yè)必須加強審計精神文化建設(shè)，倡導(dǎo)科學(xué)的審計理念，發(fā)揚高尚的審計精神，不斷更新符合時代發(fā)展要求的審計方法和思維模式，圍繞中心、服務(wù)大局，不斷提升審計監(jiān)督的質(zhì)效。

三、企業(yè)審計人員現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，大部分國有企業(yè)審計人員具有全日制本科以上學(xué)歷，部分審計人員已取得注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等專業(yè)資格，審計隊伍具有較好的理論儲備，為順利開展審計工作奠定基礎(chǔ)。同時，審計隊伍普遍具有較高的敬業(yè)精神，面對現(xiàn)場高強度、高壓力工作能保持旺盛戰(zhàn)斗力，嚴(yán)格履行審計工作的各項程序，與被審計單位達(dá)成一致意見，推動審計工作目標(biāo)的實現(xiàn)。隨著審計職業(yè)化發(fā)展道路日益成熟，企業(yè)審計隊伍的組成結(jié)構(gòu)及知識背景日趨立體化、多元化，除了專職審計人員，還通過交流或掛職等方式從財務(wù)、基建、采購、科研管理等領(lǐng)域中補充配備相關(guān)業(yè)務(wù)人才進入審計隊伍，為更好發(fā)揮審計作用提供人才保障。

由于企業(yè)審計人員的工作背景、知識背景和生活背景不盡相同，對審計精神和審計工作認(rèn)識也存在差異，歸納起來，部分審計人員尚存在以下不足之處，主要表現(xiàn)在“三多三少”。

（一）任務(wù)導(dǎo)向多，價值導(dǎo)向少

在審計實踐中，有的審計人員以審計核實單的數(shù)量為任務(wù)導(dǎo)向，而不是以審計工作的價值為導(dǎo)向，將現(xiàn)場工作完成目標(biāo)簡化為交出一定數(shù)量的審計核實單，而不是本著對企業(yè)負(fù)責(zé)任的態(tài)度，充分發(fā)揮“經(jīng)濟警察”作用，對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)做出全方位的“體檢”。

（二）循規(guī)守舊多，創(chuàng)新突破少

在審計實踐中，有的審計人員遵循固有經(jīng)驗，對待所有單位的審計都運用相同的思路和模式，難以發(fā)現(xiàn)新問題，甚至難以發(fā)現(xiàn)問題。循規(guī)蹈矩、因循守舊導(dǎo)致審計人員發(fā)現(xiàn)問題的本領(lǐng)不斷弱化，對于企業(yè)在改革發(fā)展中新發(fā)生的問題無法識別，甚至無法做出正確的判斷，沒有做到與時俱進、創(chuàng)新發(fā)展。

（三）淺嘗輒止多，深挖深思少

在審計實踐中，受現(xiàn)場時間、被審計單位配合效率等多種因素影響，有的審計人員僅揭示問題表面現(xiàn)象，而不去深挖深思問題產(chǎn)生的根源；有的審計人員僅以個例問題當(dāng)做普遍問題反映，用較少的抽樣推斷整體情況，而不去擴大樣本量，從而不能對總體做出準(zhǔn)確判斷，或是遺漏重大審計問題，錯失通過“點”上問題發(fā)現(xiàn)“線”上乃至“面”上問題的機會，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

四、企業(yè)審計精神的“五種”特質(zhì)

審計精神是審計人“氣質(zhì)”和“性格”的表達(dá)，也是審計形象的體現(xiàn)，塑造審計精神，提升審計的品位和信度，是新時期審計發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略。新時代審計精神，是審計人由內(nèi)而生的一種高度忠誠的職業(yè)精神，以忠誠的視角來看，企業(yè)審計精神具有“五種”特質(zhì)：一是審計人應(yīng)忠于“法治”，發(fā)揚“法治”精神，以規(guī)矩成方圓，依法用法，促進審計工作合規(guī)高效，永葆廉潔本色；二是審計人應(yīng)忠于“人民”，發(fā)揚“奉獻(xiàn)”精神，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，以人民為中心，成為防范和化解風(fēng)險、維護人民利益的堅強后盾；三是審計人應(yīng)忠于“使命”，發(fā)揚“敬業(yè)”精神，融學(xué)各項業(yè)務(wù)，錘煉過硬的本領(lǐng)和承擔(dān)使命的能力；四是審計人應(yīng)忠于“公正”，發(fā)揚“擔(dān)當(dāng)”精神，勇于秉持公平正義，敢于動真碰硬；五是審計人應(yīng)忠于“科學(xué)”，發(fā)揚“創(chuàng)新”精神，緊跟新時代新要求，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展，與時俱進。

五、塑造審計精神“五種”特質(zhì)的有效策略

（一）加強審計人員管理，把培育法治精神作為建設(shè)審計文化的重要內(nèi)容

一是加強審計人員的法治思想，大力開展審計道德法治教育。審計無法不立，執(zhí)法不嚴(yán)無威。依法審計、從嚴(yán)審計是審計服務(wù)依法治國的現(xiàn)實需要。加強審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，大力弘揚中華民族講誠信、重承諾等傳統(tǒng)美德，使遵紀(jì)守法和依法審計成為審計人員的共同道德追求。加強審計人員的法治教育，把審計法治教育學(xué)習(xí)納入審計機構(gòu)教育學(xué)習(xí)體系，在思想政治教育內(nèi)容中，增強審計法治基本理論、應(yīng)知應(yīng)會法律常識和依法審計等內(nèi)容；在審計全過程和審計項目質(zhì)量控制中，充實完善審計人員履職盡責(zé)、審計工作必備的法律知識和技能培訓(xùn)內(nèi)容。積極開展審計人員集體學(xué)法活動，加強各層級的有效溝通，全面推進法治教育常態(tài)化，真正把法治內(nèi)化為每位審計人員的信條。

二是加強審計機構(gòu)的法治管理，大力完善審計程序、審計標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)?！敖ㄔO(shè)中國特色社會主義法治體系，建設(shè)社會主義法治國家”是國家的重大戰(zhàn)略部署，審計工作要堅持在法治軌道上積極穩(wěn)妥推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。依法審計是依法治國主題中的應(yīng)有之義，是依法行政的內(nèi)在要求，審計機構(gòu)越是現(xiàn)代化、信息化，就越要法治化。審計機構(gòu)要提高自身法治化水平，健全適應(yīng)現(xiàn)代審計機構(gòu)建設(shè)和法治要求的審計法規(guī)制度體系，加強審計機制、審計制度、審計流程、審計指南等管理的規(guī)范化，審計作業(yè)、審計問題、審計建議、審計整改等審計過程的標(biāo)準(zhǔn)化，牢固樹立依法審計觀念，做到“工作有標(biāo)準(zhǔn)，辦事講程序”。

三是加強“頭雁”管理，切實發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部“關(guān)鍵少數(shù)”的引領(lǐng)作用?！帮L(fēng)成于上，俗化于下”，領(lǐng)導(dǎo)干部既是法律法規(guī)的實施者、執(zhí)行者，也是法治建設(shè)的組織者、推動者，企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理層和高級管理人員要帶頭養(yǎng)成敬法、信法、守法、用法、護法的良好習(xí)慣，帶領(lǐng)弘揚法治精神，推動法治精神的形成。同時，積極塑造和宣介具備優(yōu)秀法治精神的審計人員，鼓勵審計人員在審計全過程和實際行動中自覺養(yǎng)成依法審計、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的良好習(xí)慣。

（二）堅持審計事業(yè)初心，把培育奉獻(xiàn)精神作為實現(xiàn)審計理想的重要保障

一是堅定理想，不忘初心。審計人要堅持做共產(chǎn)主義遠(yuǎn)大理想和中國特色社會主義共同理想的堅定信仰者，牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的宗旨意識，不忘初心，砥礪前進，始終保持忠于黨、忠于祖國、忠于人民、忠于審計事業(yè)的政治本色和職責(zé)要求。

二是克己奉公，實現(xiàn)價值。奉獻(xiàn)是“捧著一顆心來，不帶半根草去”的無私。審計人的奉獻(xiàn)，就是要心懷“功成不必在我，功成必定有我”，恪盡職守，奮發(fā)向上，全心投入，無怨無悔，努力為審計事業(yè)發(fā)展作貢獻(xiàn)。審計人選擇了審計，就是選擇了奉獻(xiàn)，就要對審計事業(yè)深深熱愛，對審計工作深情融注，將自身政治理想和價值追求全部投入審計工作中，在平凡的崗位上兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨，甘愿做國家利益的“捍衛(wèi)者”和“守護者”。

（三）全力提升審計能力，把培育敬業(yè)精神作為提升審計素養(yǎng)的重要抓手

一是堅持拓展知識儲備，提高審計能力素質(zhì)。能力決定了審計人員的工作表現(xiàn)和工作業(yè)績。要打造“學(xué)習(xí)型”審計團隊，加強新時代審計人員“能力”建設(shè)，重點抓好審計人員組織協(xié)調(diào)能力、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力、洞察辨析能力、語言表達(dá)能力、綜合分析能力、信息工具審計能力、心理承受能力、勇于創(chuàng)新能力和自我約束能力等“十項基礎(chǔ)能力”培養(yǎng)。

二是秉持敬業(yè)的工作態(tài)度，做到在其位、謀其職、負(fù)其責(zé)、盡其能。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是審計人員敬業(yè)精神的核心表現(xiàn)。審計人員要用虛心、細(xì)心、耐心、恒心、清心“五心法”做好審計工作，切實提高審計質(zhì)量。

（四）筑牢審計監(jiān)督“關(guān)口”，把培育擔(dān)當(dāng)精神作為發(fā)展審計事業(yè)的強大動力

一是要擁有立足全局、服務(wù)大局的戰(zhàn)略視野。審計工作處處體現(xiàn)政治要求，審計人員應(yīng)把政治建設(shè)貫穿審計工作的全過程、各環(huán)節(jié)，牢牢把握謀劃和推進審計工作的正確方向，用高質(zhì)量審計助力政令暢通、增進民生福祉、破解發(fā)展難題，真正發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”預(yù)防、揭露、抵御的三大功能作用。

二是要磨礪堅持原則、秉公執(zhí)法的職業(yè)操守。擔(dān)當(dāng)是謀事之要、成事之基。審計權(quán)威是靠敢審敢嚴(yán)得來的，靠較真碰硬爭來的。審計人員必須忠于事業(yè)，堅持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，在違規(guī)問題上要敢于說“不”，在疑難問題面前要敢闖敢試，在有風(fēng)險性的問題面前要敢作敢為，做到查真相、說真話、報實情，用鐵面無私、敢于亮劍捍衛(wèi)審計威信和尊嚴(yán)。

三是要永葆干凈干事、修身養(yǎng)性的清廉本色?！坝奁渖碚?，先正其心”。審計人員要做到“打鐵還須自身硬”，強修養(yǎng)、重廉潔、守制度是必由之路、必然要求。審計人員應(yīng)時刻保持清醒頭腦，嚴(yán)格約束權(quán)力運行，常態(tài)防控廉政風(fēng)險，堅決避免被不法分子“圍獵”和權(quán)力尋租。

（五）完善審計管理機制，把培育創(chuàng)新精神作為強化審計質(zhì)量的重要手段

一是營造良好的審計創(chuàng)新環(huán)境。審計環(huán)境是審計人員賴以生存的家園，是影響審計人員完成自身職能的一切外部條件的基礎(chǔ)。一個好的審計環(huán)境，猶如一把大傘為審計人員遮風(fēng)擋雨。營造良好的審計環(huán)境應(yīng)重點從9個方面入手：有高看審計的“一把手工程”，獨立審計的機構(gòu)框架，直達(dá)高層的信息通道，人才齊備的審計陣容，國際接軌的審計職能，維護權(quán)威的審計決定，催人進取的激勵政策，內(nèi)外交流的學(xué)術(shù)環(huán)境，管理人心的企業(yè)文化。

二是不斷優(yōu)化審計創(chuàng)新的機制。2021年6月22日，中央審計委員會辦公室、審計署發(fā)布的《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出“創(chuàng)新審計理念思路，積極開展研究型審計”。優(yōu)化審計創(chuàng)新機制就是要鼓勵理念創(chuàng)新、技術(shù)方法創(chuàng)新，堅持審計創(chuàng)新成果利用。審計理論創(chuàng)新，要以不斷變化的宏觀環(huán)境、國情現(xiàn)狀為背景，處理好繼承、借鑒、發(fā)展三者的關(guān)系，使審計理論真正體現(xiàn)其學(xué)科的系統(tǒng)性、精確性、廣泛性和有效性。堅持“咬定青山不放松”，加大審計方法創(chuàng)新力度，要對適用于各種審計工作的審計基本技術(shù)與方法進一步梳理，研究并引用信息化、云計算、人工智能等新技術(shù)，揚其所長，改善或創(chuàng)造新的審計方式方法。

六、結(jié)語

綜上所述，新時代審計精神就是審計人由內(nèi)而生的一種高度忠職業(yè)精神。從忠誠的角度出發(fā)，培育發(fā)揚審計人員法治、創(chuàng)新、敬業(yè)、擔(dān)當(dāng)和奉獻(xiàn)“五種”特質(zhì)，規(guī)范具體審計行為，企業(yè)能夠在打造自身審計精神時既有精神內(nèi)核，又有行為邊界，從而有利于更加準(zhǔn)確地理解和塑造企業(yè)審計精神，有利于審計精神在新時代審計工作中更好地發(fā)揮其獨特作用。

（作者單位：中國航空發(fā)動機集團有限公司，郵政編碼：100097，電子郵箱：kingjt@sina.com）

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