[摘要]推行高質量內(nèi)部審計是順應時代發(fā)展的需要，也是內(nèi)部審計價值體現(xiàn)和職業(yè)生命力的根本所在。本文圍繞內(nèi)部審計目標，從內(nèi)部審計部門使命定位、制度設計、業(yè)務戰(zhàn)略，到年度計劃戰(zhàn)略解碼、項目過程管理，以及團隊建設，形成一條完整路徑，切實通過高質量審計服務教育強國建設。

[關鍵詞]高校" "內(nèi)部審計" "高質量發(fā)展" "教育強國

一、引言

內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系中的一個重要組成部分。如果我們把每一個內(nèi)審部門整體作為一個價值輸出單元，那么，審計工作高質量發(fā)展就是樹立正確的質量標準價值觀、通過有效的戰(zhàn)略解碼和計劃執(zhí)行管理、打造過硬的人員和團隊來保證交付質量，即可將內(nèi)部審計使命踐行轉化為促進高等教育高質量發(fā)展的實效。

二、堅守初心價值是內(nèi)部審計高質量發(fā)展的根本

（一）圍繞治理角色做好內(nèi)部審計制度頂層設計

在領導體制上，加強黨對審計工作的領導，建立內(nèi)部審計工作體制，建立以大學章程為核心，規(guī)范統(tǒng)一、銜接順暢、科學有效的審計規(guī)章制度體系。

天津大學黨委始終高度重視內(nèi)部審計作用發(fā)揮，不斷完善審計監(jiān)督機制。學校黨委常委會審議年度審計工作要點，聽取年度審計工作報告，推動校內(nèi)監(jiān)督協(xié)同貫通，強化審計結果運用。校長負責內(nèi)部審計工作并直接分管審計處，審議年度審計工作計劃、部署并支持審計工作開展。2023年1月，教育部核準《天津大學章程修正案》，內(nèi)部審計制度以獨立條款載入大學章程。2023年2月，學校召開第十一次黨代會，回顧過去五年工作并充分肯定了審計工作成效，明確未來五年審計工作要通過完善內(nèi)部控制促進提升學校治理水平，以有力有效的審計監(jiān)督成效保障學校高質量發(fā)展。

根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號），把握新時代教育系統(tǒng)內(nèi)部審計定位和職責，天津大學在精簡制度數(shù)量的同時增強制度系統(tǒng)性，立體構建了“12附4+11”的審計制度框架，并根據(jù)業(yè)務成熟情況制定制度更新計劃，分步推進落實?？蚣苤械谝粚哟问且孕０l(fā)文件發(fā)布的12項校級制度，包括：總綱制度即學校內(nèi)部審計工作規(guī)定、7個審計業(yè)務制度和4個審計管理制度。第二層次為4個配套審計手冊和11個審計工作規(guī)程。其中審計手冊是指審計工作需要學院和部處配合的事項，使用者為師生，主要涉及工程審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計和審計整改；審計工作規(guī)程則是面向審計人員的業(yè)務工作細則和管理規(guī)范，是對一級校發(fā)文件的細化。通過以上制度架構和分類，將高校審計目標要求落地于天津大學的制度安排。

（二）把握使命定位確立內(nèi)部審計業(yè)務戰(zhàn)略和重點

新時代高校審計職責拓展，天津大學審計處牢牢把握職責使命，根據(jù)各高校的管理特點和審計資源，科學合理規(guī)劃業(yè)務工作。在分析各類職責內(nèi)在聯(lián)系的基礎上，構建高校內(nèi)部審計業(yè)務重點。資金走向既是政策審計的抓手也是跟蹤的線索；資源配置過程、預算執(zhí)行和績效是戰(zhàn)略規(guī)劃審計的落腳點，也是經(jīng)濟責任、工程審計和各類業(yè)務審計的重要內(nèi)容；內(nèi)部控制評價貫穿于所有類型審計項目，同時也是一項具有內(nèi)審特色的獨立業(yè)務。

天津大學審計處認真學習教育部文件，按照學?！叭ǚ桨浮苯y(tǒng)一部署，將高質量發(fā)展要求嵌入部門職責，將風險管理和內(nèi)部控制監(jiān)督評價作為審計部門使命，通過監(jiān)控辦學運行有關業(yè)務的過程和成效，揭示問題，提出改進建議并督促落實，形成以預算、績效、內(nèi)控審計為統(tǒng)領，全面覆蓋和縱深推進的審計業(yè)務架構和十二條部門具體職責，每一條職責不僅包含職責內(nèi)容，同時也突出履職目標。

（三）科學確定業(yè)務板塊策略和項目質量標準

正確的風險觀和質量觀，對實現(xiàn)高質量審計至關重要。高校內(nèi)部審計應圍繞學校黨代會、中長期發(fā)展規(guī)劃的確定目標，把握單位的整體風險重要性水平，確定各項職責業(yè)務板塊的履職策略。

天津大學審計處扎實推進政策落實審計，探索履職路徑。在政策研究上分類梳理出“依法辦學治校”“高校思政育人”“人才培養(yǎng)質量”“師資隊伍建設”“科技創(chuàng)新”“區(qū)域合作”“學生就業(yè)”“學生資助”“專項資金”等9個類別92項政策制度指令性要求、禁止性規(guī)定以及重要原則和方向要求等檢查要點229項；在實施研究上，積累評價方法，圍繞教育改革發(fā)展結合天津大學辦學特色，梳理業(yè)務鏈、項目鏈和資金鏈，細化審計方案，針對天津大學牽頭的新工科建設“天大方案”，系統(tǒng)研究人才培養(yǎng)平臺項目設立、工程教育教學改革推進、教改資金分配及使用情況，檢查建設舉措及成效，有針對性提出管理建議，為全面落實國家高等教育政策和學校發(fā)展規(guī)劃提供保障。

履行經(jīng)濟監(jiān)督主責主業(yè)，深化校級財政財務審計。適應財政緊縮形勢，從預算編制源頭研究問題，將預算編制作為審計重點；向內(nèi)挖潛，全面了解各單位運行成本，推動校院兩級成本管理改革；關口前移，全過程跟進預算管理和執(zhí)行；深入踐行績效審計，結合綜合項目緊迫性、目標契合度、歷年執(zhí)行情況，加強對預算申報、執(zhí)行和調(diào)整等關鍵環(huán)節(jié)管理再監(jiān)督，推動學校財務治理和預算績效管理取得實質性改善。

促進規(guī)范權力運行，深入研究探索高校領導干部履行經(jīng)濟責任的規(guī)律和特點，在做好評價畫像上下功夫。強化二級學院院長/書記利用資源辦學治院主責主業(yè)監(jiān)督檢查，探索搭建以學科/課題組為單元，以人財物投入、教學科研等標志性成果為產(chǎn)出的學院事業(yè)發(fā)展評價模型，得到被審計領導干部和被審計單位的認可與好評。

不斷深化建設工程管理審計的內(nèi)涵，明確工程審計以促進工程項目規(guī)范管理、保障質量、造價合理為職責定位，深耕建設工程領域業(yè)務研究，針對設計、施工中的多發(fā)問題重點監(jiān)控、及時預警，跟蹤審計過程中的整改，促進管理單位加強履職。

三、科學有效的執(zhí)行管理是內(nèi)部審計高質量發(fā)展的保障

（一）以科學的年度審計計劃落實業(yè)務戰(zhàn)略

科學編制年度審計計劃應當綜合監(jiān)管要求、管理需要、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營風險、審計資源等因素，合理確定年度審計工作方向和審計重點，合理確定審計項目數(shù)量和業(yè)務類型構成。

在年度審計計劃編制方面，天津大學審計處聚焦學校年度工作要點和風控重點，形成下一年計劃審計工作主題及初步覆蓋對象，草擬形成年度審計工作要點報黨委常委會審議，其中重要事項納入《天津大學年度工作要點》和《天津大學黨風廉政和反腐敗工作實施意見方案》。

（二）細化完善審計質量控制標準

天津大學在審計質量控制方面，主要是從以下三方面入手：一是以結果導向明確責任主體，所有內(nèi)部審計結果均由審計處負責，所有項目審計方案均由審計處制定，處內(nèi)項目主審負責方案的落實，撰寫及審核審計報告、咨詢意見等結果性文件。二是建立質量規(guī)范，明確并幫助處內(nèi)成員了解質量要求。基于內(nèi)部審計準則，結合天津大學內(nèi)部審計工作的目標定位，2020年出臺《天津大學審計處主審負責制》《天津大學審計處結果性文書質量控制辦法》，明確主審確定原則，主審在項目整體組織以及審前、現(xiàn)場、報告各階段的12條職責要求，從審計的事項、內(nèi)容、結論、建議、行文等方面明確包括審計報告在內(nèi)的結果文書質量要求，并明確主審和分管審核崗位對報告質量的相應責任。三是細化、量化質量標準，2021年出臺《天津大學審計處業(yè)務量化考核評價細則》，從工作數(shù)量、工作效率、工作質量、工作效果、團隊協(xié)作等5個維度細化了22項具體指標，幫助處內(nèi)成員對標落實質量標準，并通過量化打分的方法，找到具體問題和改進方向。

（三）以過程管理實現(xiàn)敏捷迭代保證年度計劃和項目目標

內(nèi)部審計圍繞黨和國家重大政策落實、單位發(fā)展規(guī)劃制定審計工作計劃，選擇業(yè)務類型，確定項目目標和審計方案。在實施過程中，項目復雜和難易程度預估、方案內(nèi)容顆粒深度、配合程度等都對計劃任務執(zhí)行的效率和效果有直接影響。因此，對審計計劃執(zhí)行和審計項目現(xiàn)場實施有效的過程管理對保障高質量審計交付非常重要。

天津大學在計劃執(zhí)行方面，將年度審計計劃的各項任務在年初即落實到各崗位，全員了解全年工作任務，按崗位要求制定實施計劃，實現(xiàn)按全年統(tǒng)籌工作進度。2022年出臺《天津大學審計處審計項目過程控制管理規(guī)范（試行）》，結合質量要求，從項目實施過程應做工作、項目實施過程應建文檔到項目現(xiàn)場管理要求等進行進一步明確，以同時保證項目質量和進度周期。天津大學審計處通過定期例會、規(guī)范項目過程管理等措施，加強計劃執(zhí)行的過程管理與督導。

四、持續(xù)有效推動高素質隊伍建設是內(nèi)部審計高質量發(fā)展的“金字招牌”

（一）以黨建引領武裝思想，實現(xiàn)事業(yè)信仰與職業(yè)追求的統(tǒng)一

天津大學審計處多年來堅持黨建與業(yè)務工作同謀劃、同部署，將黨支部作為部門政治建設、作風養(yǎng)成、隊伍賦能的堅強堡壘。用黨的創(chuàng)新理論武裝頭腦，指導實踐。加強理論與審計業(yè)務的有機結合，集體研學經(jīng)典篇目，結合黨史學習教育，以多種形式組織開展審計史學習，集結編印天津大學審計大事記手賬，記錄部門35周年發(fā)展歷程，極大增強了全體同志對審計工作的熱愛。

（二）在審計工作中強化作風養(yǎng)成，塑造良好的職業(yè)形象

天津大學審計處強化作風建設，以專業(yè)、嚴謹、務實、謙遜的作風贏得良好聲譽。天津大學審計處圍繞項目深入分析資料條目用處，提出審計目標滿足和被審計單位負擔最小化的原則，在提出資料需求單時，明確資料構成盡量成體系、資料要求盡量簡單明確、資料含義盡量使用通識說法、資料之間盡量避免交叉重復等具體要求，優(yōu)化資料清單管理，減少不必要的過度需求；嚴格審計程序和作業(yè)管理，將審計制度和業(yè)務規(guī)程落地于數(shù)字審計平臺；開通遠程協(xié)同審計模塊，方便師生與審計人員進行溝通，讓信息多跑路、師生少跑腿。

（三）以有效策略賦能審計人員，讓審計項目出精品

圍繞“能查能說能寫”的要求，天津大學審計處解決審計人員溝通能力中的堵點痛點，提出經(jīng)濟責任審計高端訪談方案，根據(jù)被審計單位領導班子成員特點和分工情況，制定一對一個性化訪談提綱，加強審計整改方案把關，通過良好的溝通讓審計有溫度、有力度、有效率、出效果。

（作者單位：天津大學審計處，郵政編碼：300354，電子郵箱：hwgao@tju.edu.cn）