【摘" 要】財務(wù)管理信息化作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠影響。論文從財務(wù)管理信息化的主要特征入手，分析了財務(wù)管理信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，包括控制環(huán)境的改善、風(fēng)險評估的精準化、控制活動的規(guī)范化、信息與溝通的暢通化、監(jiān)督評價的強化等方面。同時，提出了加強信息系統(tǒng)建設(shè)、優(yōu)化內(nèi)部控制流程、提升管理人員信息素養(yǎng)等企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑?？偟膩碚f，財務(wù)管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供了堅實的技術(shù)支撐，對提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險防控能力具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理信息化；企業(yè)內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

【中圖分類號】F270.7；F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）05-0188-03

1 引言

隨著信息技術(shù)的日益發(fā)展和普及，財務(wù)管理信息化已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。財務(wù)管理信息化能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)采集的自動化、信息處理的智能化和決策支持的網(wǎng)絡(luò)化，從而顯著改善企業(yè)的財務(wù)管理效率和決策質(zhì)量。與此同時，財務(wù)管理信息化對企業(yè)內(nèi)部控制也產(chǎn)生了深遠影響。本文擬從財務(wù)管理信息化的主要特征入手，分析其對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議。

2 財務(wù)管理信息化的主要特征

2.1 數(shù)據(jù)采集自動化

財務(wù)管理信息化的核心在于利用現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動采集和處理。通過應(yīng)用各類信息采集設(shè)備，如條碼掃描、射頻識別、傳感器等，企業(yè)可以實現(xiàn)原始財務(wù)憑證的電子化，將人工錄入和手工處理轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)自動采集和處理。例如，采購環(huán)節(jié)可以通過采購訂單系統(tǒng)直接獲取原始采購憑證信息，生產(chǎn)環(huán)節(jié)可以利用傳感設(shè)備自動記錄生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，銷售環(huán)節(jié)可以通過電子收銀系統(tǒng)實時采集銷售收款信息。這種數(shù)據(jù)采集的自動化大大提高了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和及時性，為后續(xù)的信息處理和決策支持奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2.2 信息處理智能化

隨著大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)管理信息化正在向更加智能化的方向發(fā)展。財務(wù)管理信息系統(tǒng)能夠利用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等技術(shù)對采集的財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，實現(xiàn)對現(xiàn)金流、應(yīng)收應(yīng)付、成本管控等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的智能化分析和預(yù)測。例如，系統(tǒng)可以根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)自動預(yù)測未來銷售趨勢，并據(jù)此優(yōu)化庫存管理；可以利用機器學(xué)習(xí)算法識別應(yīng)收賬款中的異常情況，從而有效防范壞賬風(fēng)險。這種信息處理的智能化大大提高了企業(yè)財務(wù)管理的精細化水平，為管理層提供了更加智能化的決策支持。

2.3 決策支持網(wǎng)絡(luò)化

財務(wù)管理信息化還實現(xiàn)了決策支持的網(wǎng)絡(luò)化。通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，企業(yè)可以實現(xiàn)財務(wù)管理職能的集中化，從而提高決策效率。與此同時，借助移動互聯(lián)網(wǎng)、協(xié)同辦公等技術(shù)，企業(yè)可以打造覆蓋各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)管理信息共享平臺，實現(xiàn)財務(wù)決策的實時協(xié)同。管理層可以隨時通過手機、平板電腦等終端設(shè)備訪問和審閱關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)，并進行實時溝通討論，從而大幅縮短財務(wù)決策周期，提高決策效果?？傊?，決策支持的網(wǎng)絡(luò)化為企業(yè)跨部門、跨地域的財務(wù)管理協(xié)同提供了有力支撐。

3 財務(wù)管理信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

3.1 控制環(huán)境的改善

財務(wù)管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善提供了重要支撐。首先，財務(wù)管理信息系統(tǒng)強化了企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度。信息化建設(shè)需要企業(yè)高層的充分支持和投入，這體現(xiàn)了管理層對內(nèi)部控制的高度重視。同時，通過信息系統(tǒng)對企業(yè)管理流程的規(guī)范化和標(biāo)準化，進一步強化了企業(yè)內(nèi)部的控制文化。例如，建立健全的權(quán)限管理和審批機制，有利于營造廉潔自律、相互監(jiān)督的工作氛圍。此外，財務(wù)管理信息化增強了企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)性。財務(wù)人員需要掌握信息系統(tǒng)的操作和維護技能，提高了內(nèi)部控制的專業(yè)水平和執(zhí)行力。

3.2 風(fēng)險評估的精準化

財務(wù)管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估提供了更加精準的數(shù)據(jù)支持。首先，信息系統(tǒng)可以自動捕捉和分析各類財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，如現(xiàn)金流波動、應(yīng)收賬款變動、成本費用異常等，為企業(yè)全面識別和評估重大財務(wù)風(fēng)險提供了有力依據(jù)。其次，借助數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，企業(yè)可以深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)中蘊含的潛在風(fēng)險，如欺詐風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。這些隱藏的風(fēng)險事項往往難以通過傳統(tǒng)的人工審查發(fā)現(xiàn)，而財務(wù)管理信息化則能夠更加精準地識別和評估。此外，財務(wù)管理信息系統(tǒng)還能夠?qū)崟r監(jiān)測各項風(fēng)險指標(biāo)的變化趨勢，為企業(yè)動態(tài)調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略提供及時的預(yù)警信息。

3.3 控制活動的規(guī)范化

財務(wù)管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制活動的規(guī)范化提供了重要支撐。首先，信息系統(tǒng)能夠?qū)⒏黜梼?nèi)部控制程序固化為系統(tǒng)流程，確保控制活動的標(biāo)準化執(zhí)行。例如，采購環(huán)節(jié)的審批流程、付款環(huán)節(jié)的復(fù)核機制等均可以通過系統(tǒng)控制得以嚴格執(zhí)行，降低了人為操作失誤的風(fēng)險。同時，信息系統(tǒng)還能夠自動實施關(guān)鍵控制活動，如預(yù)算管控、資金調(diào)撥審批等，提高了控制活動的執(zhí)行效率。此外，財務(wù)管理信息化增強了控制活動的實時性和可追溯性。系統(tǒng)可以實時記錄和保存各項控制活動的操作痕跡，為事后監(jiān)督和問責(zé)提供了可靠依據(jù)。

3.4 信息與溝通的暢通化

財務(wù)管理信息化極大地優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通機制。首先，信息系統(tǒng)實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的實時共享和及時傳遞，有利于各部門之間的信息交流和協(xié)同配合。管理層可以隨時獲取關(guān)鍵財務(wù)信息，并與相關(guān)崗位進行互動討論，提高了內(nèi)部控制信息的可及性和透明度。其次，借助移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，財務(wù)管理信息可以實現(xiàn)跨地域、跨部門的高效傳遞，促進了企業(yè)內(nèi)部不同層級和崗位之間的信息溝通[1]。此外，信息系統(tǒng)還可以向相關(guān)利益方提供財務(wù)信息，增強了企業(yè)外部的信息溝通和反饋。

3.5 監(jiān)督評價的強化

財務(wù)管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價提供了有力支撐。首先，信息系統(tǒng)可以自動收集和分析各項內(nèi)部控制活動的執(zhí)行情況，為管理層提供全面、及時的監(jiān)督信息。例如，系統(tǒng)可以識別控制流程中的異常情況，并及時發(fā)出預(yù)警信息。同時，信息系統(tǒng)還能夠?qū)刂苹顒拥挠行赃M行定期評估，為調(diào)整內(nèi)部控制措施提供依據(jù)[2]。此外，財務(wù)管理信息化增強了內(nèi)部控制監(jiān)督的獨立性和客觀性。通過設(shè)置專門的審計模塊，系統(tǒng)能夠自動進行監(jiān)督和檢查，大幅降低了人為干預(yù)的可能性。

4 財務(wù)管理信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

4.1 加強信息系統(tǒng)建設(shè)

4.1.1 完善信息基礎(chǔ)設(shè)施

加強企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)是實現(xiàn)內(nèi)部控制優(yōu)化的前提。首先，企業(yè)需要構(gòu)建完善的信息基礎(chǔ)設(shè)施，為各項財務(wù)管理活動提供堅實的技術(shù)支撐。這包括建立高效穩(wěn)定的計算機網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)存儲與備份系統(tǒng)，以及采集各類財務(wù)數(shù)據(jù)的硬件設(shè)備等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需求，合理規(guī)劃信息系統(tǒng)架構(gòu)，確保系統(tǒng)安全可靠運行。同時，還要加強信息技術(shù)人才的引進和培養(yǎng)，確保信息系統(tǒng)的持續(xù)維護和優(yōu)化[3]。

在信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中，企業(yè)需要注重系統(tǒng)的擴展性和兼容性，采用先進的技術(shù)手段，滿足未來發(fā)展需求。例如，可以考慮云計算、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)的應(yīng)用，提高系統(tǒng)的處理能力和數(shù)據(jù)存儲容量。同時還要重視信息安全防護，采取有效的加密、防火墻、入侵檢測等措施，保障關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程的安全性，合理配置硬件資源，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)拓撲結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)和應(yīng)用之間的高效整合，避免系統(tǒng)孤島和數(shù)據(jù)冗余。

4.1.2 數(shù)據(jù)整合共享機制

信息系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵在于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各類財務(wù)數(shù)據(jù)的有效整合與共享。財務(wù)管理信息化需要打破部門和地域界限，建立覆蓋采購、生產(chǎn)、銷售等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準和共享機制。一方面，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一財務(wù)數(shù)據(jù)模型和編碼規(guī)則，確保不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)互通和接口兼容。另一方面，要建立健全的數(shù)據(jù)共享與權(quán)限管理機制，確保關(guān)鍵財務(wù)信息在管理層、財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)崗位之間的及時傳遞與共享，企業(yè)還要重視對外部財務(wù)數(shù)據(jù)的整合應(yīng)用，如供應(yīng)商、客戶、銀行等相關(guān)方的財務(wù)信息，以增強內(nèi)部控制的協(xié)同性。

建立數(shù)據(jù)整合共享機制需要從頂層設(shè)計做起，明確財務(wù)數(shù)據(jù)的歸集路徑、存儲位置和使用權(quán)限。企業(yè)可以借助數(shù)據(jù)中臺等技術(shù)手段，打造統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲和交換平臺，實現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨層級的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)。在此基礎(chǔ)上，要制定數(shù)據(jù)標(biāo)準及管理制度，規(guī)范數(shù)據(jù)命名、填報、審核等全流程，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量[4]。同時，企業(yè)需要完善數(shù)據(jù)安全和權(quán)限管理機制，對不同崗位和用戶設(shè)置合理的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，防止重要財務(wù)數(shù)據(jù)的泄露或被濫用，定期開展數(shù)據(jù)核查工作，識別并清理數(shù)據(jù)冗余、失真等問題，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

4.2 優(yōu)化內(nèi)部控制流程

4.2.1 內(nèi)控制度體系優(yōu)化

財務(wù)管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)化提供了技術(shù)支撐，企業(yè)應(yīng)根據(jù)信息系統(tǒng)的功能特點，對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行全面梳理和完善。例如，結(jié)合系統(tǒng)的權(quán)限管理模塊，合理界定各崗位的職責(zé)邊界和審批權(quán)限；結(jié)合系統(tǒng)的流程管控功能，優(yōu)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控措施，企業(yè)還要積極探索基于信息系統(tǒng)的新型內(nèi)控機制。如運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)實現(xiàn)對重點領(lǐng)域的風(fēng)險預(yù)警與動態(tài)監(jiān)控；利用移動終端實現(xiàn)對關(guān)鍵控制活動的實時跟蹤與協(xié)同。

在優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)控制度方面，企業(yè)首先需要充分利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)的權(quán)限管理功能，對不同崗位和用戶進行合理的權(quán)限分級和授權(quán)，做到精細化的權(quán)限控制，要結(jié)合系統(tǒng)自身的流程控制特性，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)如采購、付款、存貨管理等進行重新梳理，制定并嵌入系統(tǒng)的流程審批規(guī)則，以確保內(nèi)控措施切實執(zhí)行。

在探索新型內(nèi)控機制方面，企業(yè)可以運用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新興技術(shù)手段，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行多維度的風(fēng)險識別和異常分析，實現(xiàn)對關(guān)鍵領(lǐng)域的動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警。例如，可以構(gòu)建基于機器學(xué)習(xí)的反欺詐模型，對異常交易行為進行智能識別；可以建立供應(yīng)商風(fēng)險畫像，對潛在風(fēng)險供應(yīng)商實施重點監(jiān)控；可以借助移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，為內(nèi)控制度的執(zhí)行提供便利，如利用移動終端進行在線審批、移動巡檢等，提高內(nèi)控措施的及時性和協(xié)同性[5]。

4.2.2 關(guān)鍵控制點優(yōu)化

財務(wù)管理信息化為企業(yè)優(yōu)化關(guān)鍵內(nèi)部控制點提供了有效手段。首先，結(jié)合信息系統(tǒng)的自動化特點，企業(yè)應(yīng)重點優(yōu)化采購付款、資金調(diào)撥等高風(fēng)險環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。例如，制定完善的采購審批流程、應(yīng)付賬款管理等系統(tǒng)化控制措施，最大限度降低人為操作風(fēng)險。其次，企業(yè)還應(yīng)充分利用信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，優(yōu)化對重點領(lǐng)域的動態(tài)監(jiān)控。例如，針對應(yīng)收賬款管理、成本費用控制等關(guān)鍵領(lǐng)域，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對異常情況。此外，企業(yè)還可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深挖財務(wù)數(shù)據(jù)中蘊含的潛在風(fēng)險，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

4.3 提升管理人員信息素養(yǎng)

4.3.1 信息化培訓(xùn)

提升企業(yè)管理人員的信息化素養(yǎng)是實現(xiàn)內(nèi)部控制優(yōu)化的關(guān)鍵。首先，企業(yè)應(yīng)加大對財務(wù)管理人員的信息化培訓(xùn)力度，使其全面掌握信息系統(tǒng)的操作和維護技能。針對不同崗位，企業(yè)可以開展差異化的系統(tǒng)培訓(xùn)，確保各項內(nèi)部控制活動在信息系統(tǒng)中得到規(guī)范執(zhí)行。例如，針對采購人員，培訓(xùn)他們?nèi)绾问褂貌少徲唵蜗到y(tǒng)完成采購審批流程；針對出納人員，培訓(xùn)他們?nèi)绾卫觅Y金管理系統(tǒng)進行資金調(diào)撥和支付控制。通過系統(tǒng)化的培訓(xùn)，財務(wù)管理人員能夠充分理解信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，并熟練運用相關(guān)功能完成日常工作。與此同時，企業(yè)還應(yīng)組織財務(wù)管理人員參與信息系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這不僅可以增強他們對信息技術(shù)的理解和應(yīng)用能力，也有助于提升內(nèi)部控制的信息化水平。例如，可以邀請財務(wù)人員就系統(tǒng)界面設(shè)計、流程優(yōu)化等方面提出意見和建議，并在后續(xù)的系統(tǒng)迭代中充分吸納。通過參與信息系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化，財務(wù)人員能夠深入了解系統(tǒng)架構(gòu)和運行機理，從而在日常工作中更好地發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用。此外，企業(yè)還要加強對中高層管理人員的信息化培訓(xùn)。這些管理人員雖然不直接參與內(nèi)部控制的執(zhí)行，但他們在制定內(nèi)控制度、監(jiān)督內(nèi)控實施方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。因此，使中高層管理人員充分認識到信息化對內(nèi)部控制的重要性，并掌握運用信息系統(tǒng)進行決策支持和風(fēng)險管控的能力，對優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制也至關(guān)重要。例如，可以通過管理層培訓(xùn)，使他們了解企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險點，并學(xué)會如何利用信息系統(tǒng)的分析功能進行動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警。

4.3.2 建立激勵機制

為進一步增強企業(yè)管理人員的信息化意識和能力，企業(yè)還應(yīng)建立健全的信息化激勵機制。一方面，可以將管理人員的信息化素質(zhì)納入績效考核和晉升體系，充分調(diào)動他們主動學(xué)習(xí)和運用信息技術(shù)的積極性。例如，可以將信息化培訓(xùn)的參與度和培訓(xùn)成績作為晉升的重要依據(jù)之一，同時將信息系統(tǒng)操作水平納入日常工作考核指標(biāo)。這樣不僅可以增強管理人員的信息化學(xué)習(xí)動力，也有助于建立起重視信息化的企業(yè)文化。另一方面，企業(yè)還可以設(shè)置信息化創(chuàng)新獎項，鼓勵管理人員結(jié)合實際業(yè)務(wù)提出信息系統(tǒng)優(yōu)化建議，不斷提升內(nèi)部控制的信息化水平。例如，針對在信息系統(tǒng)功能創(chuàng)新、內(nèi)部控制流程再造等方面作出突出貢獻的個人或團隊，給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)及精神獎勵。這不僅可以增強管理人員的主人翁意識，也有助于持續(xù)推動企業(yè)內(nèi)部控制的信息化轉(zhuǎn)型。此外，企業(yè)還應(yīng)完善相關(guān)的培訓(xùn)保障機制，為管理人員參與信息化建設(shè)提供必要的時間和資源支持。例如，除了安排專門的培訓(xùn)課程，還可以為參與信息系統(tǒng)開發(fā)升級的管理人員提供適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間和經(jīng)費支持，確保他們能夠全身心投入信息化建設(shè)。

5 結(jié)論

財務(wù)管理信息化已成為企業(yè)管理中不可或缺的一部分，對于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平具有重要意義。本文通過分析財務(wù)管理信息化的主要特征和對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，提出了優(yōu)化路徑，包括加強信息系統(tǒng)建設(shè)、優(yōu)化內(nèi)部控制流程和提升管理人員信息素養(yǎng)，希望這些觀點能夠為企業(yè)在信息化建設(shè)和內(nèi)部控制方面提供一定的參考和指導(dǎo)，使其能夠更好地適應(yīng)和應(yīng)對日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

【參考文獻】

【1】何曼茹.基于風(fēng)險管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制分析[J].財會學(xué)習(xí)，2019（18）：2.

【2】桑廣成，焦建玲.基于COSO風(fēng)險管理框架的建筑企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會通訊：理財版，2007（9）：2.

【3】秦瑾.基于COSO風(fēng)險管理框架的建筑企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí)，2020（25）：2.

【4】李青.在風(fēng)險管理框架下的建筑業(yè)內(nèi)部控制[J].經(jīng)營者，2019，33（6）：14-16.

【5】李偉.從風(fēng)險管理角度對工程項目內(nèi)部控制體系研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2012.