［摘 要］在新時代背景下，事業(yè)單位改革在不斷深入，其面臨的風險種類較多、防范難度較大。因此，要強化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，并且將其貫徹到位，使各項工作實現(xiàn)規(guī)范化和標準化，切實提升事業(yè)單位的服務質(zhì)量。但是，部分事業(yè)單位在具體實踐中，受多種因素的影響，內(nèi)控建設不到位，對風險管理認識不全面，使得內(nèi)部控制與風險管理相脫節(jié)，無法展示內(nèi)控的效用。事業(yè)單位要想從根本上解決以上問題，應堅持以風險管理為導向，建立完善的財務內(nèi)部控制體系，切實發(fā)揮其約束、監(jiān)控的效用，有效防范和應對運行風險。

［關鍵詞］風險管理；事業(yè)單位；財務內(nèi)部控制；建設策略

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

事業(yè)單位相較于一般企業(yè)來說，不以營利為發(fā)展目標，其具備一定的服務性和公益性。尤其是近年來事業(yè)單位創(chuàng)新和改革不斷地深入，對內(nèi)部管理提出了新的要求，將重心放在了內(nèi)控管理方面，以防范運營風險、提高服務質(zhì)量，促進事業(yè)單位長遠發(fā)展。風險管理與內(nèi)控具有一定的關聯(lián)性，財務內(nèi)控屬于風險管控的范圍，內(nèi)控是風險管理的核心舉措和方法?；陲L險管理層面，事業(yè)單位為了切實提升內(nèi)控的有效性，應將財務內(nèi)控嵌入各業(yè)務流程中，約束人員操作，主動辨識各職能履行中的風險，增強單位抗風險能力，提升服務質(zhì)量。

1 風險導向下事業(yè)單位財務內(nèi)部控制建設意義

在風險管理導向下，越來越多的事業(yè)單位注重財務內(nèi)控建設，并且采取一系列措施和方法將其貫徹到位，具有多方面的意義。

首先，工作開展更規(guī)范、標準。事業(yè)單位借助內(nèi)部控制，能夠促使各部門嚴格依照程序、制度開展工作。由于事業(yè)單位具有一定的公益性，享有一定的權利，在行使自身權利中，必須嚴格遵循相關制度，再加上實施內(nèi)控是基礎，將其貫徹到位才能為不同環(huán)節(jié)工作開展提供導向，保證每項工作合法合規(guī)，盡可能減少實踐中的風險。

其次，提高財政資金利用率。事業(yè)單位開展各項活動的資金多源于財政撥款，為了主動響應黨中央提出的“過緊日子”的理念，通過強化內(nèi)部控制，可以科學合理地配置資金，并且對各職能部門進行動態(tài)監(jiān)控，以免資金使用混亂、無序，保證每筆資金的用途、金額進一步明細化，切實提升財政資金利用率，促進事業(yè)單位長遠發(fā)展［1］。

最后，增強事業(yè)單位抗風險能力。事業(yè)單位在運行中，受內(nèi)外部多種因素的制約，如經(jīng)濟活動的合法性、資產(chǎn)安全等，難以提升工作質(zhì)量。結合事業(yè)單位現(xiàn)實需求，建立一套符合業(yè)務實際的財務內(nèi)控體系，將其貫徹到位，能夠快速挖掘各職能落實中的風險，并且對其展開量化評估，逐一制定解決措施和方法，有效提升財務管理活動的科學性、合理性，增強單位抗風險能力。

2 風險導向下事業(yè)單位財務內(nèi)部控制建設問題分析

2.1 內(nèi)控環(huán)境有待改善和優(yōu)化，風險管理不到位

目前，事業(yè)單位在財務內(nèi)控實施過程中，由于內(nèi)控環(huán)境不佳，弱化了內(nèi)控管理成效，不能主動、及時地辨識各類風險，導致風險管理目標難以達成，主要體現(xiàn)在兩個方面。首先，內(nèi)控組織機構不完善。事業(yè)單位內(nèi)控活動的開展是一項專業(yè)、復雜的工作，為了獲取較大的成效，應及時構建職責明確、獨立性強的財務內(nèi)控組織機構，并且遵循崗位不相容的原則，科學設置各個崗位。但是，部分事業(yè)單位尚未基于實際狀況，建立職責明確的內(nèi)控組織機構，導致每項工作缺少負責人，不能將各項工作貫徹到位，影響了風險管理的效用。其次，相關人員內(nèi)控意識薄弱。當前，事業(yè)單位在構建財務內(nèi)控時，需要全員自上而下地做好配合和支持，才能保證每項工作順利開展。但是由于缺少多元化的宣傳方式，管理層和職工對財務內(nèi)控構建和實施缺少正確的認識，不能準確做好自身定位，人員也不能明確內(nèi)控實施的目標、作用和方法，無法形成合力，弱化了內(nèi)控實施的效果。

2.2 內(nèi)控監(jiān)督、考評機制不完善，風險管理流于形式

在風險管理導向下，要想真正將財務內(nèi)控執(zhí)行到位，發(fā)揮其自身應有的作用，就必須強化財務內(nèi)控監(jiān)督、考評機制，對內(nèi)控執(zhí)行、風險管理進行全流程監(jiān)督，并且對最終結果展開客觀、全面的評價，短時間內(nèi)明確內(nèi)控執(zhí)行中的風險點，以及易發(fā)生風險的環(huán)節(jié)，采取有效的應對策略，展示內(nèi)控的效用。然而，從當前事業(yè)單位財務內(nèi)控實施現(xiàn)狀可知，財務內(nèi)控監(jiān)督、考評不到位，具體表現(xiàn)在兩個方面。首先，內(nèi)控監(jiān)督不到位。事業(yè)單位在實踐中，尚未構建內(nèi)審機構，也沒有建立內(nèi)控監(jiān)督機制，無法對內(nèi)控執(zhí)行全生命周期監(jiān)督，不能找出內(nèi)控管理的薄弱點，導致內(nèi)控監(jiān)督流于形式。其次，內(nèi)控考評不完善。構建完善的內(nèi)控考評機制能夠激發(fā)工作人員的主動性。但是，一些事業(yè)單位忽視了內(nèi)控考評，不能實現(xiàn)財務內(nèi)控閉環(huán)控制，也沒有按照財務內(nèi)控考核范圍和主體設置科學的財務內(nèi)控考評指標，難以激發(fā)人員的工作積極性，使得各環(huán)節(jié)風險管控不到位。

2.3 風險管控和隔離意識淡薄，無法實現(xiàn)風險評估

事業(yè)單位財務內(nèi)控體系在構建、執(zhí)行中面臨著多個風險，注重風險管理和隔離，并且對不同風險展開客觀評估，依照其基本特征、影響程度分類，能夠?qū)?nèi)控風險控制在合理范圍內(nèi)。當前，事業(yè)單位財務內(nèi)控體系在構建時對各類風險把控不到位，主要體現(xiàn)在三個方面。首先，內(nèi)控風險管理意識薄弱，管理層在制定決策時，忽視了風險管控，強調(diào)職能的履行，使得經(jīng)濟活動在開展中面臨多個風險，帶來嚴重的經(jīng)濟損失。其次，忽視內(nèi)控風險隔離。針對財務內(nèi)控實施中的各類風險，尚未注重風險隔離，使得財務內(nèi)控風險由點擴大到面，阻礙事業(yè)單位的良好發(fā)展。最后，財務內(nèi)控風險控制機制不健全。事業(yè)單位在開展每項活動時，都應準確估測財務內(nèi)控風險的概率，主動做好風險排查，盡可能將風險控制在可承受范圍內(nèi)。財務內(nèi)控風險控制機制不健全，無法主動辨識各環(huán)節(jié)中的風險，難以做好事前預警和事中控制，導致風險管控效果不佳［2］。

2.4 內(nèi)控信息化建設滯后，不能實現(xiàn)風險動態(tài)追蹤

在數(shù)字經(jīng)濟下，堅持以風險管理為核心導向，搭建完善的內(nèi)控體系，應跟上時代發(fā)展主趨和潮流，將財務內(nèi)控與信息化深層次融合，突破各職能部門的壁壘，以實現(xiàn)信息互通和共享，保證各類信息傳輸?shù)臅r效性，有效展示財務內(nèi)控信息化的優(yōu)勢。目前，部分事業(yè)單位人員思想滯后，對信息化認識不全面、不深入，不能使用先進的信息技術構建財務內(nèi)控信息系統(tǒng)，導致各部門交流難度較大，也無法主動辨識各環(huán)節(jié)中的問題，難以在短時間內(nèi)辨識風險，主動做好風險防范，使得財務內(nèi)控流于表面。另外，在互聯(lián)網(wǎng)不斷普及的背景下，財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)的構建在具有多方面優(yōu)勢的同時也存在一些風險，如網(wǎng)絡信息安全，一旦沒有及時引進信息安全防護技術，將使財務內(nèi)控信息系統(tǒng)運行中出現(xiàn)信息泄露的風險，可能給事業(yè)單位帶來較大的經(jīng)濟損失。

2.5 內(nèi)控管理人員素養(yǎng)較低，風險管理效率較低

在風險管理視角下，事業(yè)單位對內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)要求較高，既要擁有良好的基礎知識、豐富的工作經(jīng)驗，又要具備較強的風險管理能力、信息素養(yǎng)，才能有效開展各項工作。當前，事業(yè)單位財務內(nèi)控人員素養(yǎng)較低，人員培訓不到位，雖然構建了財務內(nèi)控人員培訓體系，但因培訓方式滯后、培訓內(nèi)容不合理，難以有效提升人員綜合素養(yǎng)，導致財務內(nèi)控人員無法承擔當前財務內(nèi)控管理職責。另外，財務內(nèi)控人員招聘和引進途徑單一，沒有制定規(guī)范、統(tǒng)一的標準，一味注重人員理論知識的掌握，忽視了人員風險辨識、應對能力和信息素養(yǎng)的培養(yǎng)，財務內(nèi)控人員與崗位不匹配，不能高質(zhì)量開展財務內(nèi)控工作［3］。

3 風險導向下事業(yè)單位財務內(nèi)部控制建設要點

3.1 優(yōu)化和改善內(nèi)控環(huán)境，保證風險管理實施到位

在風險導向下，要想使事業(yè)單位財務內(nèi)控執(zhí)行到位，必須采取一系列措施和方法，逐步改善和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，為各項活動營造更和諧的氛圍，保證各項工作順利、有序地開展，同時增強人員的風險管控意識，保持正確的風險管理理念和態(tài)度。事業(yè)單位要不斷改進財務內(nèi)控環(huán)境，構建基于風險管理的財務內(nèi)控體系，著重做好風險管理，推動事業(yè)單位的健康發(fā)展。為了在實踐中達成這一目標，需要著重做好以下兩個方面。首先，建立獨立、完善的財務內(nèi)控組織機構。事業(yè)單位要想將財務內(nèi)控執(zhí)行到位，就要結合自身現(xiàn)實狀況，構建獨立性強、職責明確的財務內(nèi)控組織機構，并且遵循崗位不相容的原則，明確各個職責部門的權限、職責，將各項工作貫徹到位，真正發(fā)揮財務內(nèi)控的效用。其次，增強人員財務內(nèi)控意識。員工持有良好的財務內(nèi)控意識，才能為各項工作提供指導，借助多元化的宣傳和培訓，使管理層和職工全面、深入地認識財務內(nèi)控，保證自上而下思想統(tǒng)一，共同參與到財務內(nèi)控實施中，以獲得更好的效果。

3.2 強化內(nèi)控監(jiān)督和考核，注重風險管理評價

事業(yè)單位財務內(nèi)控要想執(zhí)行到位，發(fā)揮其監(jiān)督、控制的效用，就必須注重財務內(nèi)控監(jiān)督、考核，強化風險管理評價，具體表現(xiàn)在兩個方面。首先，強化財務內(nèi)控監(jiān)督。事業(yè)單位在執(zhí)行財務內(nèi)控時，應積極做好財務內(nèi)控監(jiān)督工作，設置職責明確、獨立性強的內(nèi)審機構，制訂完善的監(jiān)督評價計劃，對各部門執(zhí)行財務內(nèi)控進行監(jiān)督，快速掌握不同環(huán)節(jié)的各個風險點，采取一系列措施和方法，及時督促人員貫徹到位，定期檢查實際整改效果，對于整改不力、效果不佳的部門第一時間進行通報，從而形成監(jiān)督報告。同時，建立一套完善的財務內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機制，實施全流程監(jiān)督，明確主要的風險點，將財務內(nèi)控執(zhí)行到位，保證每項工作的順利開展。其次，注重財務內(nèi)控考核。強化財務內(nèi)控考核，有利于實現(xiàn)事業(yè)單位財務內(nèi)控閉環(huán)把控，制定完善的財務內(nèi)控考核機制，依照財務內(nèi)控考核的主體和要求，設定科學的財務內(nèi)控考核指標，客觀評估各部門財務內(nèi)控實施的情況，將最終考核結果用于實踐中，展示財務內(nèi)控考核的效用［4］。

3.3 增強風險管控和隔離意識，健全風險評估機制

事業(yè)單位在財務內(nèi)控體系的構建、執(zhí)行中存在多個風險，主動排查、預警和應對這些風險，以便于發(fā)揮財務內(nèi)控的效用，使各項工作規(guī)范化、標準化實施。為了達成這一目標，建議強化人員風險管理、隔離意識，加大宣傳和教育力度，保證人員從思想層面注重財務內(nèi)控風險防范，將其融入實踐中，強化財務內(nèi)控風險把控，為內(nèi)控體系構建夯實基礎。同時，要充分考量事業(yè)單位現(xiàn)實狀況，建立財務內(nèi)控風險評估機制，以便于增強單位抗風險能力，著重做好以下兩點：首先，主動排查和辨識財務內(nèi)控風險，以此明確各類風險的特征、影響程度，形成一套完善的財務內(nèi)控風險清單，逐一制訂解決和應對方案；其次，風險評估是事業(yè)單位財務內(nèi)控風險管理的重要環(huán)節(jié)，應按照財務風險特征、影響程度進行排序，綜合分析財務內(nèi)控活動中面臨風險隱患的危害程度。

3.4 注重內(nèi)控信息化建設，實現(xiàn)風險動態(tài)追蹤

在信息時代，事業(yè)單位強化財務內(nèi)控體系，應主動跟上市場發(fā)展趨勢，運用現(xiàn)代信息技術，將其與財務內(nèi)控有效融合。搭建高效、安全的財務內(nèi)控信息系統(tǒng)，從根本上打破各部門壁壘，以保證信息互通和共享，加快信息傳輸速度，自上而下形成合力。同時，事業(yè)單位借助財務內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以快速追蹤各項管理狀況，找到各環(huán)節(jié)管理中的薄弱點，提出解決方案和措施，將其與預期目標展開比對，找到二者間的偏差，確定各責任部門及人員，實現(xiàn)財務內(nèi)控活動的智能化、自動化和數(shù)字化，推動事業(yè)單位長遠發(fā)展［5］。

例如，某事業(yè)單位主營業(yè)務是開展船舶及海洋工程研究設計，促進船舶工業(yè)發(fā)展。當前單位傳統(tǒng)會計核算方式不滿足控制費用支出，需要避免經(jīng)費支出不合理帶來財務風險和廉政風險。為了適應當前時代發(fā)展，應跟上大數(shù)據(jù)、信息技術發(fā)展潮流，使用先進的信息技術，構建財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)，逐步改進和優(yōu)化財務內(nèi)控流程，降低財務風險，保證單位內(nèi)控信息化和規(guī)范化，使業(yè)務活動的開展更加透明和高效。使用財務內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以獲取良好的應用效果。首先，降低支出風險。收支控制是客觀、全面反映經(jīng)濟行為的具體收支事項管控方式，作為內(nèi)控信息化核心內(nèi)容，收支管理的控制目的在于在我國法律紅線內(nèi)保證資金收支合法、真實、資源配置有效，從根本上防范舞弊風險。其次，自動化的審批流程。使用固化的內(nèi)控流程，實現(xiàn)業(yè)務自動化流轉(zhuǎn)，將內(nèi)控流程信息化，形成以系統(tǒng)控制業(yè)務流轉(zhuǎn)的控制流，將各流程中的風險點嵌入流程審批節(jié)點中。最后，事前、事后無縫隙銜接。對于單位內(nèi)部的報銷、申請實現(xiàn)穿透式查詢，全方位了解申請狀況，使信息更加流通。

3.5 提高內(nèi)控管理人員專業(yè)素養(yǎng)，提升風險管理效率

事業(yè)單位要想構建財務內(nèi)控體系，并且將其貫徹到位，應打造一支高端的內(nèi)控管理人員隊伍，使內(nèi)控工作順利實施，以便獲取較佳的效果。為了達成這一目標，應積極做好人員培訓，預先分析和了解財務內(nèi)控人員的薄弱點，制定健全的人員培訓體系，創(chuàng)新人員培訓方式，保證內(nèi)控人員積極參與到培訓中，主動更新自身知識結構，增強人員核心素養(yǎng)。建議在培訓中適當加入風險管理、信息化等相關內(nèi)容，提升內(nèi)控人員風險管理水平，促進各項工作的順利開展。

4 結語

事業(yè)單位強化財務內(nèi)控體系，能夠增強抗風險能力、優(yōu)化資源配置、提升服務質(zhì)量，應堅持構建以風險為導向的內(nèi)控體系，針對風險進行全流程管控，短時間內(nèi)找到內(nèi)控管理中的痛點，逐步改善和優(yōu)化，以便展示財務內(nèi)控的效用。但是，部分事業(yè)單位在推進財務內(nèi)控體系時，仍存在一些誤區(qū)，導致財務內(nèi)控效用不突出，有必要著重分析實踐中的困境，提出解決方案，使各項活動順利開展，從而提升事業(yè)單位的服務質(zhì)量。

參考文獻

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［5］朱蕾. 行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化存在的問題及策略［J］. 財經(jīng)界，2022（15）：44-46.

［作者簡介］李蕾，女，河北任丘人，中國船舶集團有限公司第七〇八研究所，中級會計師，碩士，研究方向：內(nèi)部控制。