宋麗娟

摘要：高速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，在一定程度上催動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景發(fā)生“質(zhì)變”，國(guó)內(nèi)企業(yè)為更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理模式、內(nèi)容等要素的創(chuàng)新力度。作為相對(duì)先進(jìn)管理模式的財(cái)務(wù)共享服務(wù)，因能集中管理企業(yè)各方面數(shù)據(jù)，得到國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)的青睞，且獲得了很理想的效果。而作為企業(yè)基礎(chǔ)管理工作的預(yù)算管理，其實(shí)際管理成效直接關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部管理效果，是當(dāng)前一項(xiàng)常見(jiàn)的內(nèi)部管理舉措。基于此，文章立足財(cái)務(wù)共享模式，結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，簡(jiǎn)要分析具體的問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的建議，旨在優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；財(cái)務(wù)共享；問(wèn)題；優(yōu)化建議

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)管理人員在這樣的背景下極為關(guān)注企業(yè)預(yù)算管理。將預(yù)算覆蓋到企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面，建立健全的預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)分解與細(xì)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增進(jìn)各企業(yè)部門(mén)的數(shù)據(jù)溝通與信息交流，在減少運(yùn)營(yíng)成本支出的同時(shí)，為預(yù)算管理質(zhì)量提供保障。引入財(cái)務(wù)共享模式后，在預(yù)算管理工作中，擴(kuò)大采集數(shù)據(jù)的范圍并科學(xué)制訂預(yù)算編制目標(biāo)，真正實(shí)施有效預(yù)算，成為企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

一、財(cái)務(wù)共享模式概述

（一）基本內(nèi)涵

關(guān)于財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)涵和定義，當(dāng)前研究人員提出很多觀點(diǎn)，可是各觀點(diǎn)傳遞出的實(shí)質(zhì)大致相同。筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)該是這樣一種現(xiàn)代化管理模式：企業(yè)與技術(shù)公司雙方簽訂協(xié)議，并且由技術(shù)公司依據(jù)當(dāng)前企業(yè)情況，協(xié)助企業(yè)建立自己的業(yè)務(wù)處理中心，企業(yè)各個(gè)部門(mén)中產(chǎn)生規(guī)模效益且重復(fù)程度較高的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，被傳輸?shù)截?cái)務(wù)共享中心，然后通過(guò)流程再造進(jìn)行集中化管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)之間的對(duì)接，從而突破原本的“信息孤島”效應(yīng)并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，降低成本負(fù)擔(dān)，提高管理效率，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供服務(wù)，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）重要作用

1. 降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

優(yōu)化財(cái)務(wù)流程以及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的精簡(jiǎn)，另一方面替代一定的組織機(jī)構(gòu)，減少企業(yè)固有開(kāi)銷與人力成本支出，從而達(dá)到降本增效的效果。

2. 為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供支持

運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式，突破各企業(yè)部門(mén)間原本存在的壁壘，以“流動(dòng)”信息增進(jìn)彼此交流。同時(shí)，權(quán)責(zé)界限明確的財(cái)務(wù)共享，在提升工作效率的同時(shí)有利于保障信息數(shù)據(jù)被及時(shí)傳輸，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策奠定基礎(chǔ)。另外，運(yùn)用該模式，能隨時(shí)對(duì)總部或是各個(gè)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)信息進(jìn)行查詢，既方便溝通，還使數(shù)據(jù)更具時(shí)效性，方便企業(yè)相關(guān)管理人員結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際變動(dòng)情況有效調(diào)整決策。

3. 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)流程

以往采用的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)部門(mén)之間因?yàn)槭仟?dú)立辦公，所以交流溝通頻率較低。而面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化以及不斷發(fā)展擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模，很多企業(yè)由于分支機(jī)構(gòu)較多，在管理中逐漸發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式存在局限性。而新型財(cái)務(wù)管理模式的出現(xiàn)，將繁雜或簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)融入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，依據(jù)統(tǒng)一的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)處理問(wèn)題，在確保處理質(zhì)量和提高工作效率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了有關(guān)財(cái)務(wù)人員的精簡(jiǎn)，再結(jié)合對(duì)一些組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，大幅提升了企業(yè)財(cái)務(wù)的整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

二、企業(yè)預(yù)算管理運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式的重要性

（一）有助于預(yù)算編制質(zhì)量的提高

預(yù)算編制結(jié)果與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系十分密切，同時(shí)在很大程度上決定著預(yù)算管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。高水平的預(yù)算編制工作，一方面要求企業(yè)相關(guān)人員對(duì)以往業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況有全面的了解，另一方面要求能夠精準(zhǔn)把控市場(chǎng)的未來(lái)發(fā)展形勢(shì)。但想完成上述任務(wù)，均要求大量信息數(shù)據(jù)作為參考。而企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，既能滿足信息共享要求，還能傳遞信息，通過(guò)財(cái)務(wù)共享，相關(guān)工作人員花費(fèi)最少的時(shí)間就能了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，進(jìn)而有利于提高預(yù)算編制工作質(zhì)量。

（二）有助于預(yù)算管理效率的提升

雖然經(jīng)濟(jì)全球化加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)程度，但也提高了傳播先進(jìn)模式與理論的速度。為了在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，很多企業(yè)會(huì)學(xué)習(xí)世界知名企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，它們清楚地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，全面預(yù)算管理已是眾多企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略選擇之一。全面預(yù)算管理的“全面”指需要全體企業(yè)成員參與，全方位覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的全部流程與環(huán)節(jié)，全面了解企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境及所有資源。財(cái)務(wù)共享恰好能滿足需要大量、充足信息的要求，一方面能夠節(jié)約企業(yè)必然要消耗的物力和人力，另一方面會(huì)大幅提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

（三）有助于激勵(lì)和預(yù)算評(píng)價(jià)效果的增強(qiáng)

企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式，能為預(yù)算評(píng)價(jià)及后續(xù)有關(guān)環(huán)節(jié)的推行提供保障。首先，預(yù)算評(píng)價(jià)，是由指定部門(mén)全方位考察之前的所有環(huán)節(jié)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。在財(cái)務(wù)共享模式下，可以完整、清晰地采集所需的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，同時(shí)將其妥善保存，待實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)將上述數(shù)據(jù)信息作為參考，有利于提高預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的精準(zhǔn)性。其次，提高企業(yè)信息的透明度以及激勵(lì)效果，企業(yè)各部門(mén)在財(cái)務(wù)共享模式下，不僅能清晰體現(xiàn)績(jī)效，還方便了解企業(yè)其他部門(mén)的績(jī)效情況，再配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲體制，會(huì)達(dá)到相對(duì)較理想的激勵(lì)效果。

（四）有助于控制預(yù)算執(zhí)行

總公司依托財(cái)務(wù)共享模式，可以全面了解各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而提高對(duì)子公司的管控力度。預(yù)算執(zhí)行在預(yù)算管理中的重要性毋庸置疑，其能直接體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的真實(shí)水平，為此，企業(yè)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程嚴(yán)格把控。而財(cái)務(wù)共享，恰恰能為全程監(jiān)督工作提供快捷高效的通道。相比以往，在這一模式下，信息溝通效率大幅提高，總公司制定的各項(xiàng)決策能盡快落實(shí)，還能及時(shí)找出并糾正實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。

三、基于財(cái)務(wù)共享模式存在的企業(yè)預(yù)算管理主要問(wèn)題

（一）未形成共享意識(shí)，企業(yè)發(fā)展和預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)

當(dāng)前很多企業(yè)的預(yù)算主要用于壓制成本，通常情況下，企業(yè)在每年的年底會(huì)將次年的成本預(yù)算編制出來(lái)，其主要目的為約束各個(gè)企業(yè)部門(mén)成本。從具體執(zhí)行情況來(lái)看，在客觀層面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況，同時(shí)在主觀層面由于一些人為因素及預(yù)算之外的費(fèi)用列支，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算工作無(wú)法發(fā)揮原有作用。一些企業(yè)長(zhǎng)期忽視執(zhí)行、管理等維度的提升，比如，僅僅將產(chǎn)量產(chǎn)能的高低視作評(píng)判企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)，這種傳統(tǒng)的管理意識(shí)很難在短期內(nèi)扭轉(zhuǎn)，但這和企業(yè)制定的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)不符，在這種情況下，即使采用財(cái)務(wù)共享模式，思想層面不轉(zhuǎn)變也很容易在預(yù)算編制工作中出現(xiàn)短視行為，從而影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）復(fù)合型人才相對(duì)匱乏

筆者認(rèn)為，復(fù)合型人才應(yīng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)生產(chǎn)等很多環(huán)節(jié)均可以獨(dú)當(dāng)一面，并且在思維模式、知識(shí)儲(chǔ)備、綜合能力等方面均達(dá)到較高水準(zhǔn)的專業(yè)人才。雖然當(dāng)前社會(huì)分工愈發(fā)細(xì)致，但為了發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)用性，企業(yè)依然亟須引入大量的復(fù)合型人才。對(duì)于企業(yè)而言，想要將人才留住，則應(yīng)拿出適當(dāng)?shù)男劫Y待遇和提供適配的崗位，但一些企業(yè)，內(nèi)部存在嚴(yán)重的老齡化現(xiàn)象，缺少吸引人才加入企業(yè)的亮點(diǎn)，而要構(gòu)建科學(xué)、合理的晉升體系和薪資體系，既要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變意識(shí)，也要求全體員工積極參與。

（三）缺乏溝通且預(yù)算執(zhí)行與考核效果不理想

部分企業(yè)各部門(mén)往往是各自為政，比如企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)關(guān)注產(chǎn)量忽視管理；安全部門(mén)單純重視安全問(wèn)題，認(rèn)為只要確保每月生產(chǎn)安全不發(fā)生事故即達(dá)成管理指標(biāo)；財(cái)務(wù)部門(mén)忽視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，而且部門(mén)間存在著互相推諉的弊病，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法進(jìn)行及時(shí)交流、協(xié)商。另外，企業(yè)部門(mén)之間缺少溝通，并且向心力與執(zhí)行力不足，這也會(huì)影響到預(yù)算執(zhí)行效果，在這種情況下，全面預(yù)算的考核分析也只能是流于形式。

四、基于財(cái)務(wù)共享模式優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)建議

（一）提高對(duì)現(xiàn)金預(yù)算管理的重視

針對(duì)企業(yè)閑置資金，應(yīng)進(jìn)一步提高資金使用率，筆者建議將以下方面作為切入點(diǎn)：首先，高層管理人員要革新對(duì)此方面的管理理念。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)面對(duì)各種各樣的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及非市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，加之資金具有成本，若是資金投資未得到匹配項(xiàng)目的收益，很容易導(dǎo)致負(fù)收益與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)相互抵消，為此，企業(yè)管理者要對(duì)閑置資金進(jìn)行有效的投資管理，如果當(dāng)前沒(méi)有合適的投資項(xiàng)目，需要繼續(xù)尋找適宜的理財(cái)項(xiàng)目。其次，設(shè)置資金管理委員會(huì)。該委員會(huì)要受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)其負(fù)責(zé)，其的級(jí)別不僅要和預(yù)算管理委員會(huì)的級(jí)別相同，還要強(qiáng)化雙方合作，從而在財(cái)務(wù)共享模式下更好地管理資金預(yù)算，充分運(yùn)用企業(yè)閑置資金。具體工作中，相關(guān)人員可以在已知或是應(yīng)知的投放資金途徑范圍內(nèi)，通過(guò)大數(shù)據(jù)選出滿足企業(yè)當(dāng)前情況的產(chǎn)品并提出投資建議，理財(cái)產(chǎn)品在買入后要隨時(shí)關(guān)注，防止突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)且應(yīng)實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的隨時(shí)、及時(shí)評(píng)估，若資金安全受到威脅或是發(fā)生收益變化，應(yīng)聯(lián)合企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)做好補(bǔ)充與糾偏，在不超越授權(quán)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最大化的資金收益。

（二）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)協(xié)同企業(yè)戰(zhàn)略

企業(yè)戰(zhàn)略，其屬于具體化的企業(yè)愿景及使命，也是企業(yè)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境制定的一套長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。為了落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略，要求企業(yè)預(yù)算提供支持，全面預(yù)算涉及企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，囊括各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，企業(yè)全體人員都要積極參與。放下老舊思想并接受先進(jìn)理念，這樣在財(cái)務(wù)共享模式下才能降低在預(yù)算執(zhí)行期間受到人為因素影響的概率，才能推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一。

（三）從業(yè)人員進(jìn)一步提高自我意識(shí)

在財(cái)務(wù)共享模式下，之所以會(huì)出現(xiàn)預(yù)算管理問(wèn)題，相當(dāng)一部分原因和從業(yè)人員的自我意識(shí)相關(guān)。企業(yè)應(yīng)將人才的多維價(jià)值挖掘出來(lái)，在優(yōu)化企業(yè)管理的同時(shí)，順利推進(jìn)企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型。如果未能精準(zhǔn)、全面地掌握財(cái)務(wù)共享信息，沒(méi)有形成信息化思維，則難以順應(yīng)時(shí)代發(fā)展而主動(dòng)求變。財(cái)務(wù)共享模式通過(guò)對(duì)信息資源的整合，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中能夠強(qiáng)化管理控制。但為達(dá)到以上目標(biāo)，需要發(fā)揮相關(guān)工作人員的能力效用。對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理，一方面，要清楚認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享模式的突出優(yōu)勢(shì)，在平時(shí)工作中主動(dòng)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)。另一方面，要有效運(yùn)用信息化技術(shù)，事前整理預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息，事中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與監(jiān)控，并在事后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以確保各環(huán)節(jié)工作順利開(kāi)展。完成上述內(nèi)容同樣要求工作人員具有較強(qiáng)的自我意識(shí)，而為了增強(qiáng)自我意識(shí)，建議采取以下方法：

第一，組織企業(yè)內(nèi)部交流。在交流會(huì)上邀請(qǐng)行業(yè)專家，以專題的形式宣講財(cái)務(wù)共享模式的功效性與重要性，在專家的講解中提高工作人員認(rèn)知水平。

第二，科學(xué)建立并完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。借助知識(shí)培訓(xùn)與培養(yǎng)個(gè)人綜合素養(yǎng)的方法提高工作人員的意識(shí)水平，通過(guò)合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的自發(fā)性。所建立的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，不僅要能核查員工培訓(xùn)效果，還要能獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)優(yōu)秀員工。要利用這種方法，調(diào)動(dòng)工作人員積極性，讓其他人形成競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，進(jìn)而起到一定的激勵(lì)效果。

第三，組織平臺(tái)實(shí)操活動(dòng)。先以講座的形式使企業(yè)各層級(jí)人員均清楚使用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的基本方法，再由專業(yè)人員運(yùn)作財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，也可以讓基層員工運(yùn)用共享平臺(tái)完成數(shù)據(jù)傳輸。另外，要間隔一定時(shí)間綜合評(píng)估線上平臺(tái)的實(shí)際使用情況，以找出存在的使用問(wèn)題并優(yōu)化財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，在后續(xù)使用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)時(shí)更加便捷高效。

（四）構(gòu)建并優(yōu)化企業(yè)預(yù)算控制體系

1. 優(yōu)化預(yù)算編制流程

要求企業(yè)對(duì)預(yù)算編制形成一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，即預(yù)算編制是合理配置內(nèi)部資源的過(guò)程，具有動(dòng)態(tài)性與復(fù)雜性的特征。預(yù)算編制應(yīng)轉(zhuǎn)變以往采取的“自上而下”方法，在做到“上下結(jié)合”的同時(shí)兼顧管理層與基層員工的要求，以此保證預(yù)算工作獲得企業(yè)全體員工的支持和認(rèn)可。利用“上下結(jié)合”的預(yù)算編制方法，可使預(yù)算編制更有效率。各企業(yè)部門(mén)應(yīng)依據(jù)實(shí)際預(yù)算編制與下一年度的目標(biāo)要求，提交符合企業(yè)發(fā)展需要的預(yù)算目標(biāo)，如果吻合則通過(guò)審批，未能通過(guò)則在提出調(diào)整意見(jiàn)的基礎(chǔ)上讓企業(yè)各部門(mén)繼續(xù)調(diào)整，在協(xié)調(diào)溝通后執(zhí)行最終確定的預(yù)算方案。利用這一模式，能保障預(yù)算工作和全體員工具體情況相符，也有利于讓預(yù)算管理工作更加公正公平。

2. 構(gòu)建并完善全面預(yù)算管理體系

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，可以專門(mén)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，主要成員是企業(yè)各個(gè)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人員，具體職責(zé)如下：對(duì)企業(yè)各部門(mén)的全面預(yù)算編制提供指導(dǎo)，匯總預(yù)算初稿并且提出具體的修改意見(jiàn)；全程跟進(jìn)預(yù)算工作，在預(yù)算執(zhí)行期間解決出現(xiàn)的問(wèn)題，而且委員會(huì)在此模式下應(yīng)提高權(quán)限。針對(duì)企業(yè)各部門(mén)是執(zhí)行全面預(yù)算主體的這一情況，要求它們提供基礎(chǔ)的預(yù)算資料，將其編制完成后上報(bào)給委員會(huì)，再將預(yù)算指標(biāo)詳細(xì)分解到每個(gè)工作崗位。企業(yè)各部門(mén)在財(cái)務(wù)共享模式下，應(yīng)具備預(yù)算編制和提出調(diào)整的相關(guān)權(quán)限。

（五）提高對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行與考核的重視程度

1. 預(yù)算分析機(jī)制

（1）反饋機(jī)制。針對(duì)預(yù)算管理體系，應(yīng)及時(shí)匯總預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的各種問(wèn)題的差異性，在此基礎(chǔ)上確定差異的可接受范圍，如果偏差較大，要引起高度重視，同時(shí)制定具體的解決措施，建立分析系統(tǒng)。例如，在每個(gè)月10號(hào)前，要求辦公室詳細(xì)分析上一月度各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行具體情況，重點(diǎn)檢查在預(yù)算執(zhí)行中是否出現(xiàn)偏差，而且要對(duì)存在的問(wèn)題加以梳理，以優(yōu)化并完善本月的預(yù)算管理體系。

（2）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)機(jī)制。對(duì)預(yù)算進(jìn)行事后分析只能是事后糾偏，單一的事后差異分析無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，為此應(yīng)通過(guò)事前控制動(dòng)態(tài)化檢驗(yàn)、管控各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)。通過(guò)完整的管理流程，再結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)各部門(mén)特點(diǎn)，著重分析、預(yù)測(cè)可能引發(fā)預(yù)算誤差的因素。如果發(fā)現(xiàn)，一定要及時(shí)調(diào)整當(dāng)前的工作狀態(tài)。將預(yù)測(cè)機(jī)制由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)換，動(dòng)態(tài)地完善企業(yè)管理體系，有利于順利達(dá)成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

2. 預(yù)算調(diào)整機(jī)制

實(shí)際上，預(yù)算執(zhí)行期間很可能由于一些不可抗力，致使難以繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)預(yù)算，為此，企業(yè)要發(fā)揮調(diào)整機(jī)制的作用，規(guī)避這一問(wèn)題的發(fā)生。

（1）確定調(diào)整條件。建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，主要是為適應(yīng)預(yù)算管理指標(biāo)一旦確定無(wú)法隨便更改提出的要求。當(dāng)出現(xiàn)不可抗力無(wú)法執(zhí)行預(yù)算時(shí)，預(yù)算調(diào)整機(jī)制可以適時(shí)提供一定的補(bǔ)救方法，但是企業(yè)需要先明確預(yù)算調(diào)整的基本條件。

（2）確定調(diào)整權(quán)限。對(duì)于預(yù)算調(diào)整來(lái)講，應(yīng)保證調(diào)整的效率性和權(quán)威性，依據(jù)預(yù)算調(diào)整的本質(zhì)屬性，確定相應(yīng)的審批權(quán)限。實(shí)際中需要企業(yè)結(jié)合預(yù)算調(diào)整特征展開(kāi)分析，例如，生產(chǎn)、銷售方面應(yīng)突出預(yù)算調(diào)整的靈活性，可以調(diào)整預(yù)算限額，委員會(huì)審批之后交由總經(jīng)理簽字通過(guò)。如果需要大幅調(diào)整或者是剛性較強(qiáng)的預(yù)算項(xiàng)目，委員會(huì)在通過(guò)審批后應(yīng)將其遞交給董事會(huì)，待通過(guò)審批后再執(zhí)行。與此同時(shí)，應(yīng)提高對(duì)全面預(yù)算考核的重視度，其作為預(yù)算管理最后一個(gè)環(huán)節(jié)，若是考核工作不到位，則難以彰顯全面預(yù)算的現(xiàn)實(shí)作用，因此應(yīng)制定相應(yīng)的考核管理制度，實(shí)施周期化考核工作，依據(jù)年度、季度與月度預(yù)算具體執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并且編制考核報(bào)告及提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，而年度考核報(bào)告可以作為對(duì)企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)。

（六）建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算流程

預(yù)算流程標(biāo)準(zhǔn)化是在財(cái)務(wù)共享模式下保證預(yù)算管理流程順利實(shí)施的基礎(chǔ)，而且因?yàn)槿找嬖鲩L(zhǎng)的企業(yè)規(guī)模，特別是對(duì)于存在異地項(xiàng)目的企業(yè)來(lái)說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算流程也是對(duì)資源進(jìn)行動(dòng)態(tài)化整合的一個(gè)過(guò)程，在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)有一定的業(yè)務(wù)處理流程，而不能朝令夕改，為此企業(yè)應(yīng)該建立統(tǒng)一、規(guī)范的流程處理制度，而且要將其歸入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，一方面輔助處理業(yè)務(wù)流程，另一方面幫助企業(yè)落實(shí)實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免發(fā)生舞弊現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的每一系統(tǒng)均是彼此交叉和互相接入的，這樣通過(guò)系統(tǒng)之間的合作，可以有序完成操作的整個(gè)流程，而若想更好地保障預(yù)算管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，則有必要對(duì)其他流程加以完善。比如，流程當(dāng)中的報(bào)銷系統(tǒng)和影像系統(tǒng)，應(yīng)該和預(yù)算管理模塊相對(duì)接，讓工作小組能及時(shí)掌握費(fèi)用的報(bào)銷及具體使用情況。類似的問(wèn)題實(shí)際上還有很多，因此應(yīng)及時(shí)處理系統(tǒng)對(duì)接存在的問(wèn)題。總之，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)的靈活性較強(qiáng)，能滿足企業(yè)全面預(yù)算工作的需求，密切連接信息系統(tǒng)，形成滾動(dòng)性的預(yù)算編制，可以充分地發(fā)揮預(yù)算編制的重要作用。

（七）以信息化技術(shù)支持企業(yè)全面預(yù)算管理

依托信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集中化統(tǒng)籌。利用信息技術(shù)，將各部門(mén)之間的信息化管理系統(tǒng)相互連通，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息共享效果，有利于將預(yù)算信息的實(shí)用性價(jià)值發(fā)揮到最大，并且實(shí)現(xiàn)賬務(wù)的高效處理。在財(cái)務(wù)共享模式下，為提高企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，有必要實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，對(duì)每一個(gè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)進(jìn)行管控與監(jiān)督?？梢栽O(shè)置執(zhí)行報(bào)表，結(jié)合崗位具體職責(zé)實(shí)現(xiàn)費(fèi)用歸口管理，而且報(bào)表要能及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，若不符合預(yù)算進(jìn)度要求，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的共享信息數(shù)據(jù)功能，能為各部門(mén)間的預(yù)算調(diào)整創(chuàng)造可能性條件。例如，將月度或者是季度作為周期，相關(guān)管理人員通過(guò)查看預(yù)算執(zhí)行表，并以大數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，在臨近周期末尾時(shí)，若測(cè)算某部門(mén)的周期內(nèi)預(yù)算出現(xiàn)剩余，則可以提出將一定的剩余預(yù)算分撥給有追加預(yù)算要求的單位的建議。這樣在預(yù)算內(nèi)部可以完成資源調(diào)節(jié)，能夠避免臨近期末將剩余預(yù)算“突擊”花掉的問(wèn)題。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理，能進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，依托創(chuàng)建的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，提高了企業(yè)數(shù)據(jù)內(nèi)容處理效率。面對(duì)財(cái)務(wù)信息化的時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)預(yù)算應(yīng)有效運(yùn)用財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的決策能力、分析能力，在此基礎(chǔ)上，落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

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（作者單位：北控清潔熱力有限公司）