王昌樓

摘 要：本文基于 A 建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享的具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何搭建費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)：打造智能費(fèi)用管控信息平臺(tái);實(shí)現(xiàn)費(fèi)用數(shù)據(jù)的自動(dòng)控制、采集與應(yīng)用，助力企業(yè)成本費(fèi)用的精細(xì)化管理等問題進(jìn)行了細(xì)致探討，試圖為財(cái)務(wù)共享模式下費(fèi)用預(yù)算管理工作的開展提供參考。

關(guān)鍵詞：費(fèi)用預(yù)算；預(yù)算管理系統(tǒng)；財(cái)務(wù)共享

A建筑施工企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“A企業(yè)”）經(jīng)營(yíng)范圍涉及建筑施工、勘察設(shè)計(jì)、生產(chǎn)銷售、機(jī)械租賃、建筑安裝等多個(gè)領(lǐng)域，年產(chǎn)值規(guī)模超300億元。A企業(yè)于2017年12月啟動(dòng)了財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目建設(shè)，搭建的財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)涵蓋網(wǎng)上報(bào)賬、資金管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、總賬管理、主數(shù)據(jù)管理等24個(gè)業(yè)務(wù)管理模塊，并實(shí)現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部綜合項(xiàng)目管理系統(tǒng)（PM 系統(tǒng)）、人力資源管理系統(tǒng) （HR 系統(tǒng)）、企業(yè)協(xié)同辦公平臺(tái) （OA 系統(tǒng)）等業(yè)務(wù)系統(tǒng)；外部銀企直聯(lián)、航信稅務(wù)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成運(yùn)作，建成了“模塊功能集成、系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中、業(yè)務(wù)涵蓋全面、多級(jí)協(xié)同應(yīng)用”的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了“業(yè)財(cái)資稅”一體化目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，推進(jìn)了業(yè)財(cái)深度融合，建立了全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程管理鏈條，打通了業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)壁壘，助力 A 企業(yè)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量和業(yè)財(cái)管理水平邁上了新臺(tái)階。

一、A 建筑企業(yè)建設(shè)費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的條件

（一）信息化建設(shè)基礎(chǔ)較強(qiáng)

通過財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)的搭建，實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用項(xiàng)目數(shù)據(jù)資源的共享及精細(xì)化費(fèi)用報(bào)銷管理，為費(fèi)用預(yù)算實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）執(zhí)行統(tǒng)一的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)共享模式下，共享中心嚴(yán)格按照A 企業(yè)統(tǒng)的文件制度管理費(fèi)用開支，加強(qiáng)了 A 企業(yè)費(fèi)用管控力度，確保了每筆費(fèi)用業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

（三）費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)程度高

通過設(shè)置統(tǒng)一的業(yè)務(wù)類型、費(fèi)用項(xiàng)目、科目映射，按規(guī)定進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)處理，費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)程度高便于按同口徑進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行對(duì)比分析等事項(xiàng)。

（四）費(fèi)用預(yù)算較易推行

A 企業(yè)各層級(jí)管理總部及施工項(xiàng)目層面的費(fèi)用·般為日?；顒?dòng)所需的費(fèi)用開支，與日常生活息息相關(guān)，各項(xiàng)費(fèi)用的測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)較明確，歸口管理部門劃分較清晰，實(shí)行預(yù)算管理較易推行。

（五）軟件商技術(shù)較成熟

目前各軟件商費(fèi)用預(yù)算管理信息化技術(shù)相對(duì)成熟，基本能滿足客戶的不同需求，為推行費(fèi)用預(yù)算管理提供了有力的條件。

二、財(cái)務(wù)共享模式下 A 企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建

（一）費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)的思路

費(fèi)用預(yù)算管理流程包含：預(yù)算編制/調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核。由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行平衡匯總生成費(fèi)用預(yù)算，并與資金預(yù)算及久其預(yù)算報(bào)表銜接。根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目成本性態(tài)及控制思路，分析控制環(huán)節(jié)及控制邏輯，分別進(jìn)行預(yù)算控制。設(shè)置分析指標(biāo)及分析模型，全方位對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，并與財(cái)經(jīng)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)銜接，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行展示。執(zhí)行結(jié)果納入各預(yù)算主體的考核體系。

（二） 費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

1.基礎(chǔ)設(shè)置

（1）費(fèi)用項(xiàng)目梳理。全面梳理間接費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)網(wǎng)報(bào)平臺(tái)報(bào)賬單涉及的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清洗與去重，并根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)涵明確劃分費(fèi)用項(xiàng)目。經(jīng)過梳理后的費(fèi)用項(xiàng)目可以與會(huì)計(jì)科目、預(yù)算項(xiàng)目建立計(jì)算關(guān)系，進(jìn)行數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)。

（2）預(yù)算項(xiàng)目設(shè)計(jì)。通過對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清洗與去重后，需按照業(yè)務(wù)屬性進(jìn)行歸類，羅列出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化“預(yù)算項(xiàng)目”?！邦A(yù)算項(xiàng)目”作為標(biāo)識(shí)某個(gè)預(yù)算事項(xiàng)的名稱，A 企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行設(shè)計(jì)，脫離財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)科目，貼近于業(yè)務(wù)，幫助業(yè)務(wù)人員在費(fèi)用預(yù)算編制及執(zhí)行環(huán)節(jié)能清晰明白預(yù)算項(xiàng)目的具體內(nèi)容。其設(shè)置原則為：基于業(yè)務(wù)，預(yù)算項(xiàng)目需適應(yīng) A 企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)及預(yù)算管理要求；直觀簡(jiǎn)明，預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)明扼要，特別是一級(jí)預(yù)算項(xiàng)目，宜簡(jiǎn)不宜繁。易于維護(hù)，預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)具備信息系統(tǒng)易用性及操作可行性，便于日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)管理，不能牽一發(fā)而動(dòng)全身。

（3）表格體系設(shè)計(jì)：預(yù)算表格是預(yù)算項(xiàng)目的載體，包括并區(qū)分明細(xì)表、匯總表、執(zhí)行分析表等，表格設(shè)計(jì)需體現(xiàn)不同編制層次，表內(nèi)及表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系清晰，易于數(shù)據(jù)的填報(bào)與獲取，多維度反映預(yù)算及執(zhí)行情況信息。表格設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理關(guān)系到預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析等多個(gè)環(huán)節(jié)的管理，因此在設(shè)計(jì)表格時(shí)，要從多方面進(jìn)行考慮，并突出管理重點(diǎn)。多方面考慮是指：涵蓋 A 企業(yè)工程承包、生產(chǎn)制造、銷售貿(mào)易、勘察設(shè)計(jì)等業(yè)態(tài)的費(fèi)用預(yù)算管理。突出管理重點(diǎn)是指：根據(jù)以往年度 A 企業(yè)各費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生情況，結(jié)合費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)，梳理出發(fā)生金額較大、頻率較高、關(guān)注較強(qiáng)、需重點(diǎn)管理的預(yù)算項(xiàng)目。

2.管理流程

費(fèi)用預(yù)算管理流程主要?jiǎng)澐譃槿髩K內(nèi)容：預(yù)算編制與調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與考核，這三塊內(nèi)容相互聯(lián)系與承接，共同構(gòu)成費(fèi)用預(yù)算管理體系循環(huán)。

（1） 預(yù)算編制與調(diào)整。費(fèi)用預(yù)算是各預(yù)算主體的一項(xiàng)全員、全過程管理活動(dòng)，各部門的費(fèi)用預(yù)算編制為費(fèi)用預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，需明確劃分表格體系中各預(yù)算項(xiàng)目的編制責(zé)任部門及歸口管理責(zé)任部門。同時(shí)，從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，用業(yè)務(wù)語(yǔ)言對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的編制基礎(chǔ)進(jìn)行分析，逐個(gè)列示預(yù)算項(xiàng)目維制的依據(jù)及來源，并對(duì)如何進(jìn)行預(yù)算編制進(jìn)行必要的說明，讓業(yè)務(wù)人員能夠清楚明白各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目歸集的是哪些成本費(fèi)用。

①預(yù)算編制

費(fèi)用預(yù)算編制包括：“預(yù)算組織預(yù)算周期、預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算表格”四個(gè)維度的內(nèi)容預(yù)算編制是整個(gè)費(fèi)用預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)，需從基于業(yè)務(wù)、統(tǒng)一表格、規(guī)范流程、落實(shí)責(zé)任的角度進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。

預(yù)算組織指預(yù)算主體，是進(jìn)行預(yù)算編制的最小責(zé)任單元。項(xiàng)目層面預(yù)算主體可根據(jù)項(xiàng)目體量大小及管理實(shí)際需求，定義預(yù)算組織為項(xiàng)目整體或各部門。兩級(jí)總部層面預(yù)算主體定義為各部門。

預(yù)算周期指費(fèi)用預(yù)算編制及控制的時(shí)間，劃分 為年度預(yù)算編制、半年度預(yù)算調(diào)整、實(shí)時(shí)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算項(xiàng)目

預(yù)算項(xiàng)目指費(fèi)用預(yù)算編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

預(yù)算表單是費(fèi)用預(yù)算編制的載體，包含預(yù)算組織、預(yù)算周期、預(yù)算項(xiàng)目信息，并劃分為年度預(yù)算編制表格、季度執(zhí)行表格、半年度預(yù)算調(diào)整表格。

費(fèi)用預(yù)算是基于一系列假設(shè)下對(duì)未來費(fèi)用管理的預(yù)測(cè)，當(dāng)假設(shè)條件發(fā)生變化時(shí)，原有的預(yù)算就有可能失去指導(dǎo)意義，對(duì)費(fèi)用預(yù)算及時(shí)進(jìn)行變更與調(diào)整是十分必要的。

A.預(yù)算調(diào)整條件

組織發(fā)生變更：預(yù)算主體組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，如部門、人員發(fā)生重大變化需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃變更：預(yù)算主體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃變更，業(yè)務(wù)范圍發(fā)生重大變化需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

管理政策變更：工程局業(yè)務(wù)管理政策變更，如工資指標(biāo)、通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

其他事項(xiàng)變更：預(yù)算主體受不可抗力事項(xiàng)影響，如自然災(zāi)害，需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

B.預(yù)算調(diào)整原則

目標(biāo)性：預(yù)算調(diào)整不偏離預(yù)算主體發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)。

關(guān)鍵性：預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

經(jīng)濟(jì)性：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)先挖掘內(nèi)部成本費(fèi)用節(jié)支潛力，只有在無法彌補(bǔ)的情況下才能進(jìn)行預(yù)算變更調(diào)整。同時(shí)，預(yù)算變更調(diào)整應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，盡可能降低費(fèi)用開支。

②預(yù)算控制。

A.控制原則

投入產(chǎn)出原則：預(yù)算是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行分配的一項(xiàng)活動(dòng)，企業(yè)需要將有限的資源花費(fèi)在刀刃上，促進(jìn)投入資源與業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)出平衡或優(yōu)化。

重要性原則：預(yù)算控制必須遵循重要性原則，抓大放小，對(duì)資源進(jìn)行分類管控。

剛?cè)岵?jì)原則：在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，預(yù)算不能朝令夕改，要保持一定的剛性。同時(shí)，也要有一定的靈活性，要設(shè)立一些范圍，如預(yù)算外事項(xiàng)。

指標(biāo)與過程原則：指標(biāo)控制是對(duì)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，而過程控制是通過事前、事中審批其合理性進(jìn)行控制。

B.控制方式

總項(xiàng)控制：按照預(yù)算總項(xiàng)進(jìn)行控制，分項(xiàng)超出預(yù)算，但總項(xiàng)未超預(yù)算可以繼續(xù)發(fā)生，超出總項(xiàng)時(shí)不允許繼續(xù)發(fā)生。

單項(xiàng)控制：按照單個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行控制，超出預(yù)算不允許繼續(xù)發(fā)生。

部門總額控制：按照部門預(yù)算總額進(jìn)行控制，在部門預(yù)算范圍內(nèi)允許發(fā)生，超出部門預(yù)算不允許繼續(xù)發(fā)生。

關(guān)聯(lián)項(xiàng)目控制：通過設(shè)定預(yù)算項(xiàng)目、會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系，進(jìn)行預(yù)算控制，如設(shè)定“職工福利費(fèi)”執(zhí)行數(shù)不能超過“職工工資”執(zhí)行數(shù)的14%。

C.控制環(huán)節(jié)

在提單環(huán)節(jié)，以對(duì)話框形式展示費(fèi)用預(yù)算數(shù)、已使用額度及剩余額度信息;在審批環(huán)節(jié)，超出預(yù)設(shè)進(jìn)度比例時(shí)，以消息進(jìn)行提醒。

③預(yù)算執(zhí)行

A.執(zhí)行原理

預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)全面回寫，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成各項(xiàng)費(fèi)用本年預(yù)算數(shù)、實(shí)際執(zhí)行數(shù)、尚可使用額度，以及分年度累計(jì)執(zhí)行數(shù)、開工累計(jì)執(zhí)行數(shù)據(jù)等其中：尚可使用額度 = 預(yù)算數(shù)—執(zhí)行數(shù)—占用數(shù)。

B.執(zhí)行邏輯

報(bào)銷類單據(jù)在生成憑證后自動(dòng)生成對(duì)應(yīng)費(fèi)用的實(shí)際執(zhí)行數(shù);對(duì)于非報(bào)銷類單據(jù)，如列賬單、列賬確認(rèn)單、折舊分?jǐn)?、?duì)下計(jì)價(jià)、薪酬計(jì)提、通用業(yè)務(wù)單，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)在單據(jù)制證后回寫實(shí)際執(zhí)行數(shù)

（2）預(yù)算分析與考核

①預(yù)算分析。費(fèi)用預(yù)算分析是費(fèi)用預(yù)算管理的組成部分，也是預(yù)算管理信息輔助企業(yè)管理決策的主要應(yīng)用之一。費(fèi)用預(yù)算分析是對(duì)本期預(yù)算執(zhí)行情況的總體回顧，對(duì)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中所揭示的重大差異進(jìn)行原因分析，并提出消除差異措施和今后的工作重點(diǎn)。

②預(yù)算考核。預(yù)算考核是以預(yù)算指標(biāo)作為核心，構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系，以各責(zé)任單位為對(duì)象，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和主觀評(píng)價(jià)相結(jié)合的預(yù)算考評(píng)，設(shè)置具體的明細(xì)考核項(xiàng)、考核辦法，如根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況的百分比進(jìn)行考核。對(duì)于客觀評(píng)價(jià)部分，主要是由系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)，結(jié)合各個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的分值，獲得最終的考核分?jǐn)?shù)。預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要部分，預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)有考評(píng)的指標(biāo)，合理的預(yù)算考核體系能夠提升預(yù)算編制水平，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平預(yù)算考核暫未納入本次費(fèi)用預(yù)算建設(shè)，但需在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置考核功能，待預(yù)算管理系統(tǒng)逐步上線推廣后使用。

4.系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

（1） 模塊集成

①與 OA 系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)審批流程及預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警和提醒，通過OA 待辦任務(wù)推送至管理層；②與網(wǎng)報(bào)平臺(tái)集成，將預(yù)算數(shù)據(jù)嵌人網(wǎng)報(bào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)過程費(fèi)用開支控制及執(zhí)行數(shù)據(jù)回寫；③總賬模塊集成，與總賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行聯(lián)動(dòng)控制及預(yù)算執(zhí)行數(shù)回寫；④與資金預(yù)算集成，付現(xiàn)費(fèi)用與生成資金預(yù)算中付款項(xiàng)目及現(xiàn)金流項(xiàng)目；⑤與財(cái)經(jīng)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)集成，多維度展示費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，便于管理層快速直觀獲取項(xiàng)目整體情況。

（2） 上線推廣。試點(diǎn)上線，逐步推廣，在上線初期積極宣貫管理理念，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化精簡(jiǎn)流程和表樣，完善系統(tǒng)功能，提升系統(tǒng)易用性。同時(shí)，做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)和服務(wù)提升工作，積極跟蹤調(diào)研，收集用戶需求，提升系統(tǒng)應(yīng)用效率及用戶體驗(yàn)。

三、建筑企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)的難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)措施

（一）全員參與管理的復(fù)雜性

費(fèi)用預(yù)算管理的內(nèi)容往往全面滲透到企業(yè)日常管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)與過程當(dāng)中，與企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)直接相關(guān)，具有內(nèi)容多、范圍廣的特點(diǎn)，因此，費(fèi)用預(yù)算管理是一種全員參與的管理，需要企業(yè)的全體員工來共同積極地參與，這樣也帶來了管理的復(fù)雜性。

應(yīng)對(duì)措施：以費(fèi)用預(yù)算編制人員的視角設(shè)計(jì)表單樣式，化繁為簡(jiǎn)，制作簡(jiǎn)潔明了的表樣，做好表間取數(shù)公式設(shè)計(jì)，避免相同內(nèi)容重復(fù)填寫，完善數(shù)據(jù)驗(yàn)證公式，增加人性化的浮窗提示，減少編制人員的試錯(cuò)成本，提升表單編制的易用性。

（二）費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)缺失

由于缺少有效的手段，記錄不同業(yè)務(wù)板塊各類費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)，沒有形成費(fèi)用定額，同時(shí)施工項(xiàng)目比較分散，涉及不同的國(guó)家、省、直轄市，各地區(qū)的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)不同，從而增加了費(fèi)用預(yù)算編制和管理的難度。

應(yīng)對(duì)措施：上線運(yùn)行平穩(wěn)后，二期建設(shè)人員應(yīng)開展跟蹤調(diào)研工作，收集預(yù)算控制有效性等數(shù)據(jù)資料，分析積累形成標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用計(jì)算模型和參考數(shù)值，為費(fèi)用預(yù)算編制和平衡匯總環(huán)節(jié)提供指導(dǎo)性意見。

（三）考核制度難以落地

考核是驅(qū)動(dòng)費(fèi)用預(yù)算有效落地的關(guān)鍵，也是預(yù)算管理流程得以閉環(huán)的關(guān)鍵一步。只有把費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與部門考核掛鉤，費(fèi)用預(yù)算才有可能被全員所認(rèn)同，否則將永遠(yuǎn)會(huì)以“兩張皮”的形式存在。

應(yīng)對(duì)措施：考核制度的落地涉及到公司各層級(jí)管理制度的修訂與完善，需要公司高層領(lǐng)導(dǎo)的支持及自上而下全員達(dá)成“降本即是增效”的共識(shí)。除了制度的完善，在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)貼合考核思路的分析查詢功能，以及由系統(tǒng)自動(dòng)生成執(zhí)行分析報(bào)告發(fā)送給管理者，也能提高預(yù)算管理在考核工作中的重要性。

結(jié)束語(yǔ)

按“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、試點(diǎn)先行、逐步推廣”的系統(tǒng)建設(shè)思路，初步計(jì)劃在建筑安裝業(yè)中選取1-2家試點(diǎn)單位上線運(yùn)行，收集運(yùn)行時(shí)存在的問題和系統(tǒng)優(yōu)化建議，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)后推廣上線。同時(shí)根據(jù)管理需求變化，不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)。待系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行后，逐步拓寬至不同業(yè)務(wù)形態(tài)的核算單位，最終實(shí)現(xiàn)所有核算單位全面納人費(fèi)用預(yù)算管理。

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