文/張廣軍

建立礦、職能部門、區(qū)隊、班組四級預(yù)算管理體系，形成“全過程、全方位、全員”精細化預(yù)算分解模式，層層傳導(dǎo)壓力，激發(fā)了全員創(chuàng)效活力

隨著國企改革的深化,煤炭企業(yè)積極謀求內(nèi)部管理精細化以增強企業(yè)競爭力。精細預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種重要管理模式，可以使有限資源得到最佳利用，促進企業(yè)降本增效，最大程度實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。山東濟寧運河煤礦有限責(zé)任公司摒棄傳統(tǒng)煤炭企業(yè)粗放管理方式，樹立精細化管理理念，建立礦、職能部門、區(qū)隊、班組四級預(yù)算管理體系，形成“全過程、全方位、全員”的精細化預(yù)算分解模式，層層傳導(dǎo)壓力，激發(fā)了全員創(chuàng)效活力，提高了企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益。

一、精細化預(yù)算管理實施的意義

精細化預(yù)算管理即現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)全面管理，在企業(yè)內(nèi)部展開全面預(yù)算控制，讓企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃同戰(zhàn)略發(fā)展目標相適應(yīng)，確保能夠在實施過程中跟蹤、考核、預(yù)測和調(diào)整各個環(huán)節(jié)，全面加強全過程的控制。推行精細化預(yù)算管理對于煤炭企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一是有利于企業(yè)目標的具體量化。煤炭企業(yè)通過精細化預(yù)算，具體量化生產(chǎn)作業(yè)目標任務(wù)，企業(yè)各職能部門圍繞生產(chǎn)作業(yè)計劃等各項目標，制訂并實施相應(yīng)的方法與措施，使日常的經(jīng)濟活動有效地控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二是有利于各部門的溝通與協(xié)調(diào)。實施精細化預(yù)算管理，可以使各部門的計劃得到協(xié)調(diào)，使企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營管理體系相互銜接、完整而切合實際。

三是為績效考核落地奠定基礎(chǔ)。通過預(yù)算的精細化層層分解，逐級簽訂目標責(zé)任狀，層層傳導(dǎo)壓力，建立多層次的完善的控制體系，從而實現(xiàn)績效考核的目的，促進全面預(yù)算真正落地。

二、精細化預(yù)算管理模式的構(gòu)建

1.全面預(yù)算指標編制要點

全面預(yù)算主要包括三個部分：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。由于煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，山東濟寧運河煤礦將年度生產(chǎn)作業(yè)計劃作為全面預(yù)算編制的前置準備和基礎(chǔ)，同時機電設(shè)備管理部門統(tǒng)籌考慮與生產(chǎn)作業(yè)計劃配備的資產(chǎn)投入、安撤工程計劃，勞資部門根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計劃和勞動定額，確定使用采掘職工和輔助職工，確定年度人工成本。

2.建立精細化預(yù)算分解考核管理架構(gòu)

山東濟寧運河煤礦對全面預(yù)算目標進行四級精細化分解，建立礦、職能部門、區(qū)隊、班組四級預(yù)算管理體系，形成“全過程、全方位、全員”精細化預(yù)算分解模式。

（1）一級精細化預(yù)算分解：礦對歸口部門。各預(yù)算包保單位根據(jù)礦下發(fā)的預(yù)算考核指標，對預(yù)算指標細化至月份，每一項費用都進行專項說明，使費用管理部門能夠明晰自己分管的費用項目與金額，便于控制成本費用。

（2）二級精細化預(yù)算分解：歸口部門對基層區(qū)隊。每年初由歸口部門召集基層區(qū)隊將礦分解的費用進行二次分解，橫向分解至區(qū)隊，縱向分解至每月。機電技術(shù)部、生產(chǎn)技術(shù)科、通防科將歸口管控的材料費用的80%下沉到生產(chǎn)區(qū)隊，并要求區(qū)隊分解到月度和生產(chǎn)班組，切實把壓力傳導(dǎo)到基層，提高基層預(yù)算管控能力。

（3）三級精細化預(yù)算分解：基層區(qū)隊對生產(chǎn)班組。為將費用從工區(qū)落實到班組，在實施預(yù)算分解制度的前提下，各區(qū)隊區(qū)長、書記作為材料管理的第一責(zé)任人，負責(zé)本工區(qū)的材料物資管理，區(qū)隊班子成員配合執(zhí)行，各班組組織負責(zé)實施。

（4）四級精細化預(yù)算分解：生產(chǎn)班組對職工個人。各生產(chǎn)基層班組將班組領(lǐng)用材料費用額度，根據(jù)每天、每班的生產(chǎn)任務(wù)分解到班組長，由各班組長建立材料領(lǐng)用臺賬，加大材料領(lǐng)用管控。

三、精細化預(yù)算管理保障措施

1.建立月度經(jīng)營分析制度

為進一步完善精細化預(yù)算分解績效考核體系，山東濟寧運河煤礦建立經(jīng)濟活動分析例會這一事后考核分析制度，以紅頭文件形式下發(fā)《經(jīng)濟活動分析制度》。經(jīng)濟活動分析是總體分析經(jīng)濟工作的運行情況，對企業(yè)經(jīng)營活動進行全過程控制，對各項經(jīng)濟指標進行預(yù)測分析，將年度目標情況、年度預(yù)算情況與實際對比研究，從中找出企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的問題，如實反映經(jīng)濟運行狀況和經(jīng)濟運行中存在的矛盾和問題，并提出解決問題的辦法和措施。

2.建立預(yù)算管理保障體系

（1）不斷優(yōu)化生產(chǎn)組織和生產(chǎn)工藝。樹立“工程節(jié)約是最大的節(jié)約，工程浪費是最大的浪費”的經(jīng)營理念，制定《工程質(zhì)量、工程技術(shù)管理規(guī)定》并明確工程設(shè)計操作流程、方案選擇程序、技術(shù)人員的責(zé)任追究等，確保工程設(shè)計最優(yōu)、最省、最安全。根據(jù)采掘規(guī)劃，在生產(chǎn)開拓布局、接續(xù)計劃、技術(shù)措施選擇、運行方案設(shè)計等環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，每項設(shè)計施工精斟細酌，出現(xiàn)無效進尺和返工浪費現(xiàn)象必須追究設(shè)計人員責(zé)任。圍繞全年產(chǎn)量和進尺目標，細化任務(wù)分解，掛圖作戰(zhàn)，嚴抓每日生產(chǎn)任務(wù)的考核，避免任務(wù)欠賬。

（2）推廣應(yīng)用先進技術(shù)及裝備。加大單產(chǎn)單進的管理力度，積極采用先進成熟的開采技術(shù)、生產(chǎn)工藝和技術(shù)裝備，做到集約生產(chǎn)。充分發(fā)揮先進裝備的效能，減少用人，做到高產(chǎn)高效，最大限度實行機械化生產(chǎn)，實施開展無人值守工程改造。

（3）利用年度預(yù)算軟件加強計劃控制和預(yù)算管理。利用全面預(yù)算管理軟件實施全面預(yù)算管理，嚴禁預(yù)算外支出。加強各項預(yù)算的事前計劃、事中控制、事后檢查與考核，實現(xiàn)各項工作有預(yù)算、有計劃、有控制，保證費用支出的合理、有序。做好物資采購計劃審核把關(guān)工作，各分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理部門增強責(zé)任意識和控制意識，嚴格審核把關(guān)，避免計劃提報過多造成積壓浪費現(xiàn)象。

事前計劃：根據(jù)預(yù)算分解情況，按月將預(yù)算下發(fā)至全面預(yù)算管理軟件。

事中控制：每月下發(fā)費用發(fā)生預(yù)警表，對超支單位予以預(yù)警。

事后分析：利用各種會議對超支單位進行分析，對超過規(guī)定額度的單位給予經(jīng)濟處罰。

（4）抓好設(shè)備維修成本控制。隨著礦井服務(wù)年限的延長，設(shè)備老化嚴重，維修成本越來越大，要切實加強設(shè)備的維修管理，增強責(zé)任心，強化制度執(zhí)行力。第一，要實施聯(lián)合驗收制度，使用部門、審計、紀檢、企管、歸口單位聯(lián)合驗收，并按照要求回收維修的舊配件，據(jù)以結(jié)算維修價格。第二，要使用好設(shè)備維修管理軟件，建立設(shè)備修理檔案，全面掌握設(shè)備修理情況。第三，建立維修質(zhì)量追究制度，對于在質(zhì)保期內(nèi)損壞的設(shè)備，要分清責(zé)任，出現(xiàn)修理質(zhì)量問題的，要追究修理單位責(zé)任。第四，能內(nèi)修的設(shè)備，堅決杜絕外修，歸口部門和監(jiān)督部門把好技術(shù)鑒定和簽批關(guān)。第五，嚴格審批新購、新上設(shè)備，要綜合考慮，科學(xué)規(guī)劃，保證質(zhì)量效果和經(jīng)濟效益。

（5）加強資金管控，提高資金使用效率。進一步規(guī)范資金計劃提報，加大考核力度，提高資金計劃精準度；建立資本性、非資本性大額支出跟蹤管理臺賬，工程付款進度與完工進度相匹配，提高資本性、非資本性大額支出完成率；嚴格落實資金日報、旬報機制，及時掌握資金狀況；嚴審預(yù)算付款條件。

（6）加強材料費用的管理和考核。歸口管理部門要加強現(xiàn)場的監(jiān)督控制，加大材料費用的獎罰考核力度，做好各單位費用的考核與管理。各消耗單位要抓好班組、個人的管理，嚴格程序，落實好管理制度和標準，杜絕浪費現(xiàn)象，把成本降到最低點。財務(wù)部門每月牽頭，組織材料管理部門、使用部門對井下材料進行現(xiàn)場檢查，檢查結(jié)果每月通報并考核，強化基層全員的“算賬”意識。

四、精細化預(yù)算管理模式的實施效果

2018年以來，山東濟寧運河煤礦通過深入開展和有序推進精細化預(yù)算分解績效考核，有效打通了全面預(yù)算落地的通道，激發(fā)了全員創(chuàng)效的活力和潛力，掃清了全面預(yù)算執(zhí)行的弊端，提高了企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力和內(nèi)涵式發(fā)展水平，取得了良好的經(jīng)濟效益、管理效益和社會效益。一是主要經(jīng)濟指標持續(xù)創(chuàng)歷史新高；二是企業(yè)抗風(fēng)險能力進一步提高；三是建立了精細化預(yù)算分解績效考核模式，在集團公司內(nèi)部10對礦井中推廣應(yīng)用。