◎文 蔡燦文
業(yè)財融合的核心領(lǐng)域主要為組織戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預(yù)算管理、業(yè)務(wù)運營。它的重要意義在于提升財務(wù)管理能力、落實價值管理理念、成為業(yè)務(wù)的“合作伙伴”等。現(xiàn)代企業(yè)要不斷培養(yǎng)財務(wù)復(fù)合型人才,完善一體化信息系統(tǒng)建設(shè),把財務(wù)管理嵌入業(yè)務(wù)體系,依托信息系統(tǒng),為決策提供依據(jù),從而提升企業(yè)整體價值。
隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展,市場環(huán)境愈加復(fù)雜多變,企業(yè)間的競爭日趨激烈。要想立于不敗之地,企業(yè)必須加速業(yè)財融合的步伐?,F(xiàn)階段,傳統(tǒng)財務(wù)與業(yè)務(wù)工作相互分離,導(dǎo)致財務(wù)和業(yè)務(wù)部門無法深度融合,難以真正發(fā)揮財務(wù)管理的作用。如何解決業(yè)財融合問題,促進企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的整體質(zhì)效提升,成為當(dāng)下,企業(yè)關(guān)注的焦點。
對此,本文進行了深入探究。
通常,業(yè)財融合是指在企業(yè)資源有限的情況下,財務(wù)人員在掌控財務(wù)目標的同時,熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)運作狀況,并幫助企業(yè)優(yōu)化配置資源。業(yè)財融合主要是利用管理會計工具,根據(jù)業(yè)務(wù)流程,將財務(wù)和業(yè)務(wù)等進行深入融合,這將貫穿到企業(yè)具體經(jīng)營活動中。業(yè)務(wù)牽引財務(wù),財務(wù)支撐業(yè)務(wù)。一方面,業(yè)務(wù)發(fā)展需考慮財務(wù)因素。另一方面,財務(wù)工作為業(yè)務(wù)發(fā)展提供核算、分析及決策支持。二者之間的關(guān)系并非是財務(wù)被業(yè)務(wù)牽著走,財務(wù)在事前、事中、事后都發(fā)揮了主動性作用。
要將企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng),圍繞組織戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃及業(yè)務(wù)經(jīng)營展開。
首先,從組織戰(zhàn)略層面來看,公司制定戰(zhàn)略需審視組織能力及資源,依據(jù)業(yè)財融合原則,發(fā)揮財務(wù)人員在制定企業(yè)戰(zhàn)略中的作用。財務(wù)人員要參與戰(zhàn)略制定,利用財務(wù)信息支持戰(zhàn)略決策,將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)經(jīng)營的財務(wù)計量工具。
其次,從經(jīng)營計劃與預(yù)算管理層面來看,基于經(jīng)營計劃的預(yù)算管理有利于提升企業(yè)價值。通常而言,預(yù)算管理的任務(wù)主要是在協(xié)調(diào)部門間目標等的基礎(chǔ)上,預(yù)測經(jīng)營計劃對現(xiàn)金流的影響,達到優(yōu)化資源配置、確定經(jīng)營責(zé)任的目的。在業(yè)務(wù)及經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上編制預(yù)算、分析預(yù)算執(zhí)行情況,有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。預(yù)算管理不僅有利于組織內(nèi)部的溝通,也能助力部門間信息共享及協(xié)同管理。預(yù)算管理強調(diào)業(yè)務(wù)部門的管理責(zé)任,并在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上基于業(yè)務(wù)進行預(yù)算管理。
此外,從業(yè)務(wù)運營層面來看,運營體系,包括研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)活動均需圍繞客戶需求展開。業(yè)務(wù)運營體系離不開業(yè)財融合原則的指導(dǎo),要將財務(wù)信息嵌入業(yè)務(wù)價值鏈的全流程管理中,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程及完善產(chǎn)品定價決策,以降低價值鏈各環(huán)節(jié)的成本。
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的增大,其所面臨的各種風(fēng)險也會增加。財務(wù)人員需要深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),找出風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié),并加以優(yōu)化改進。財務(wù)管理需從每個流程細節(jié)抓起,并與其他部門配合,有效溝通,才能提升財務(wù)專業(yè)水平,保證企業(yè)的正常管控,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。以深圳中燃能源集團有限公司為例,隨著業(yè)務(wù)規(guī)模擴大、支付手段增加,風(fēng)險也在增大。新支付方式依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),但互聯(lián)網(wǎng)存在安全風(fēng)險,這就需要財務(wù)人員提升能力,保障資金安全。
價值管理理念有利于促進業(yè)財融合,破除對傳統(tǒng)財務(wù)核算工作的認知,將其轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值管理。在各項業(yè)務(wù)管理活動中,滲透經(jīng)濟效益理念,有利于提升企業(yè)價值。
在業(yè)財融合視角下,要求財務(wù)管理人員既具備綜合素質(zhì)能力,又要具備較強的業(yè)務(wù)能力,確保各項資金的合理使用,并有效降低成本,在資金管理過程中,準確核算利潤。提升財務(wù)人員的服務(wù)意識,可以更好地協(xié)調(diào)財務(wù)及業(yè)務(wù)關(guān)系,有助于財務(wù)人員為業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)建議,加深與業(yè)務(wù)部門的合作。比如在企業(yè)制定讓利營銷政策時,財務(wù)部門就應(yīng)對預(yù)期的各項銷售成本進行預(yù)測,保證預(yù)算的合理性,確保成本被控制在合理的范圍內(nèi)。
在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上,參與價值鏈全流程閉環(huán)管理,能提升財務(wù)、業(yè)務(wù)部門在價值鏈各環(huán)節(jié)緊密合作和協(xié)同管理的能力。財務(wù)部門及時反饋業(yè)務(wù)信息,對采購管理、產(chǎn)品開發(fā)及市場營銷整個價值鏈及時進行信息處理、反饋和分析,并通過企業(yè)資源的合理配置,確保企業(yè)在市場競爭中具有優(yōu)勢,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
資金管理的目標是保證企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金流,財務(wù)管理如果無法與業(yè)務(wù)同步,將無法體現(xiàn)出財務(wù)管理模式的實際價值。財務(wù)部門加強與業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào),可以及時催收應(yīng)收賬款,以增加資金來源;加強與采購部門協(xié)調(diào),有助于合理安排資金支出。
財務(wù)部門進行財務(wù)核算,提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息,可以為決策提供有效依據(jù)。傳統(tǒng)財務(wù)管理職能集中在事前投資決策及事后核算,無法與經(jīng)營決策保持同頻。業(yè)財融合有助于將財務(wù)管理職能重心轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理方面,幫助企業(yè)對業(yè)務(wù)進行精準預(yù)測。同時,有助于其了解更多市場信息,進而了解更多有關(guān)業(yè)務(wù)成本情況,達到節(jié)約成本的目的。有助于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售等方面做出正確決策。此外,業(yè)財融合還可以促進各部門之間共享信息,創(chuàng)新成本管理模式。
財務(wù)部門往往難以及時掌握業(yè)務(wù)方面發(fā)生的問題,加上缺乏溝通,等到核算時才發(fā)現(xiàn);而業(yè)務(wù)部門則通常更關(guān)注資金使用、票據(jù)收取,很少關(guān)注其合規(guī)性。比如由于業(yè)務(wù)人員對報銷制度理解不透徹,當(dāng)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)同意而財務(wù)不予報銷的情況時,由于兩部門溝通不到位,就會導(dǎo)致矛盾發(fā)生。
業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的工作重點不一致,財務(wù)部門關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)階段各種數(shù)據(jù)指標,為管理者的決策提供依據(jù);業(yè)務(wù)部門重點關(guān)注銷售狀況、銷售指標以及市場占有率等,關(guān)注目標的差異導(dǎo)致兩者在業(yè)財融合的過程中配合度不高。財務(wù)部門更關(guān)注如何控制風(fēng)險,而業(yè)務(wù)部門往往更關(guān)注業(yè)務(wù)市場開拓等;財務(wù)部門認為財務(wù)活動要受會計法律規(guī)定等約束,業(yè)務(wù)部門為了業(yè)績則有時會不遵守相關(guān)的會計法律規(guī)定,為經(jīng)營埋下隱患。
從業(yè)務(wù)部門的角度看,業(yè)務(wù)人員由于業(yè)財融合增加了部分工作量,因而也會產(chǎn)生抵觸情緒;從財務(wù)部門的角度看,財務(wù)人員由于難以深入業(yè)務(wù)工作中,無法有效發(fā)揮對業(yè)務(wù)部門的服務(wù)功能,因此降低參與業(yè)務(wù)工作的積極性。
現(xiàn)階段,財務(wù)人員對業(yè)務(wù)了解不深,只能提供簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)核算、審計等。這類服務(wù)已不能滿足現(xiàn)階段市場復(fù)雜多變的需求,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。很多企業(yè)對人才培養(yǎng)重視不夠,財務(wù)部門崗位相對固定,人員綜合素質(zhì)較低,這也會導(dǎo)致業(yè)財融合工作無法順利推進,財務(wù)管理轉(zhuǎn)型受阻。
目前,會計工作信息化水平普遍偏低。在業(yè)財融合過程中,需要處理大量數(shù)據(jù),業(yè)務(wù)信息如若不能直接生成相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù),就需要花費大量人力進行統(tǒng)計,由于業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑差異較大,而人工統(tǒng)計方法有著不及時、準確性不高、數(shù)據(jù)不易保存等缺點,將直接帶來較高成本。
在企業(yè)中,財務(wù)人員面臨不同對象時要及時調(diào)整方式,提高溝通的有效性。比如遇到不懂財務(wù)的上級或者經(jīng)營管理人員,不能過分地從專業(yè)角度進行解釋。應(yīng)因人而異,創(chuàng)新調(diào)整溝通方式,降低溝通成本。
企業(yè)在確定主要的風(fēng)險因素時,應(yīng)聯(lián)系業(yè)務(wù)活動,采取相應(yīng)的措施抵御風(fēng)險。有效的風(fēng)險評估要綜合考慮其關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)及財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理要注重將風(fēng)險評估嵌入到業(yè)務(wù)工作流程中,形成事前預(yù)測、事中控制、事后核算分析的財務(wù)管理體系,幫助企業(yè)識別與評估風(fēng)險。此外,還要協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)和財務(wù)的目標,制定績效考核指標,對業(yè)務(wù)及財務(wù)人員進行考核。
由于有輔助決策支持的功能,使財務(wù)人員在企業(yè)的工作中發(fā)揮了“參謀長”的作用、然而,財務(wù)人員不能“閉門造車”,應(yīng)將專業(yè)結(jié)合實際業(yè)務(wù)。企業(yè)需要培養(yǎng)財務(wù)復(fù)合型人才,使其能為業(yè)務(wù)價值鏈條全流程所涉及的財務(wù)問題提出專業(yè)建議。財務(wù)部門內(nèi)部可以制定崗位輪換制度,與此同時,也可從業(yè)務(wù)部門抽調(diào)人員到財務(wù)部門履職,包括擔(dān)任基層財務(wù)人員或者財務(wù)管理人員等。
企業(yè)一方面要結(jié)合戰(zhàn)略目標,另一方面還要根據(jù)實際管理需求,確保業(yè)財一體化信息系統(tǒng)建設(shè)的有序開展。當(dāng)前,大數(shù)據(jù)、云計算等通信技術(shù)的快速發(fā)展,為企業(yè)的產(chǎn)品升級、服務(wù)升級等提供了支持。
因此,企業(yè)應(yīng)從實際經(jīng)營狀況出發(fā),建設(shè)符合本企業(yè)發(fā)展規(guī)律的系統(tǒng),使業(yè)務(wù)價值鏈條全過程中的信息與財務(wù)信息深度融合,使財務(wù)人員從重復(fù)繁雜的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作中解放出來,更好地進行數(shù)據(jù)的分析和整合,為管理層的科學(xué)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。通過搭建業(yè)財一體化信息系統(tǒng)平臺,深圳中燃能源集團有限公司實現(xiàn)了集團總部與項目公司之間業(yè)務(wù)流程貫通,在實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的同時,強化了集團管控,使資源利用效率提高,實現(xiàn)了企業(yè)價值最大化。
信息技術(shù)、人工智能等新興技術(shù)快速發(fā)展,再加上市場競爭激烈,企業(yè)面臨著巨大挑戰(zhàn),因此需積極轉(zhuǎn)型升級。業(yè)財融合在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著較為重要的作用。因此,企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)復(fù)合型人才,讓財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)運營全流程中,聯(lián)結(jié)業(yè)務(wù)與財務(wù)部門,加快業(yè)財融合進程,實現(xiàn)企業(yè)財管模式的轉(zhuǎn)變。