王海洪

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）12-0099-02

摘要：高校科研人員所申請課題的經(jīng)費由學校財務部門管理，科研人員發(fā)生費用時需要通過財務部門報銷，本文認為，對科研經(jīng)費管理的主要目的是提高科研經(jīng)費利用效益，而不是防造假；而目前財務部門科研經(jīng)費管理的一些做法偏離了這一初衷，抑制了科研人員的積極性，因此本文在探討財務部門在科研經(jīng)費管理方面作用的基礎上，進一步分析了不良現(xiàn)象發(fā)生的原因，最后提出利用大數(shù)據(jù)提高科研經(jīng)費管理的建議。

關鍵詞：科研報銷 財務部門 治理

一、引言

高校工作包括培養(yǎng)學生和科學研究兩個主要方面，二者的工作質(zhì)量對學校聲譽和地位的影響很大。高校科研課題包括縱向課題和橫向課題，高校教師申請課題成功后，所申請的課題經(jīng)費要由學校財務部門管理，而財務部門對科研經(jīng)費的管理主要體現(xiàn)在對科研經(jīng)費的報銷上。當前有很多文獻研究高校經(jīng)費報銷重點放在杜絕科研經(jīng)費報銷的造假上，但筆者認為，重點應該放在利用財務手段提高科研人員的科研積極性方面。筆者在工作過程中發(fā)現(xiàn)一個真實案例：某高校一名教師成功申請一項縱向課題進行研究，該教師的課題經(jīng)費需要從其所在單位進行報銷列支。在課題研究過程中，該教師組織真實的調(diào)研活動，發(fā)生了差旅費，活動結束后該教師到財務部門進行報銷，結果財務人員發(fā)現(xiàn)機票不是該教師所在學校報銷制度中規(guī)定地點買的機票，于是財務部門不予報銷，并且期間所發(fā)生的一切其他合理費用一概不予報銷，財務部門的回答是機票都不符合規(guī)定，其他費用就都不能報銷了，需要該教師自行承擔所有費用。

對于上述案例，站在財務部門的角度，票據(jù)不符合規(guī)定，不予報銷表面上看似乎也沒什么。但是站在課題研究者的角度，為研究課題發(fā)生的大量費用，是真實的支出，而由研究者自己承擔非常不合理。從經(jīng)濟學角度分析，研究者的勞動是有價值的，但其價值不被承認，此時作為理性經(jīng)濟人的研究者，科研積極性一定會受到極大的傷害，而且合理的工作不被承認是不合理的。

通過案例可以發(fā)現(xiàn)，高校財務部門對財務報銷處理的不妥，會抑制科研人員的科研積極性，那如何避免科研經(jīng)費報銷抑制科研積極性現(xiàn)象的發(fā)生呢？本文認為應該改進財務部門的報銷制度，以下針對此談一下建議，供參考。

二、財務部門在科研經(jīng)費管理中的作用

會計的作用一直是人們研究的熱點，會計的一個重要作用是反映。就上述案例來看，票據(jù)不合理不予報銷，站在會計反映的視角，財務部門的處理沒有太大問題。但是，引述案例中教師發(fā)生的費用是真實的費用，并沒有胡編濫造，而財務對此不予處理顯然是違背真實性原則的，從而抑制了科研人員的積極性，不利于科研工作的開展。提高科研經(jīng)費的效率應該是高校財務部門的一個重要目標，如果只是為了反映而反映，意義不大。財務部門在科研經(jīng)費管理中的管理職責在于事前預算、事中管理和事后評價。

（一）事前深入到科研經(jīng)費的預算，加強預算管理

財務部門不應只是進行報銷的部門，而是應該把對項目管理的作用發(fā)揮出來，促使研究者在有限的課題經(jīng)費支持下積極開展研究工作，取得良好的科研成果。在研究前，財務部門就要參與到項目經(jīng)費的管理中來。在申請項目時，每個項目負責人都會完成預算的編制，在負責人編制預算時，財務部門要派人深入到項目組，進行培訓，解釋各種科研明細費用的組成以及報銷的方式、報銷的難度，例如政府采購的機票應該注意購買的地點與網(wǎng)站等，對項目人員已經(jīng)編制的預算進行把關，對不合理的地方進行提示，并提出改進建議。

（二）財務部門在科研經(jīng)費報銷時嚴格按照預算和財務制度進行管理

由于高校教師申請的課題多種多樣，課題經(jīng)費的來源也比較多樣，包括從國家劃撥經(jīng)費的國家自然科學基金、國家社會科學基金、重大科技支撐計劃、國家重點項目等性質(zhì)的國家課題科研經(jīng)費，地方政府劃撥經(jīng)費的省級其他縱向課題科研經(jīng)費，通過簽訂合同獲得資助的橫向課題科研經(jīng)費等，不同的經(jīng)費，報銷的方式是不同的。財務部門要嚴格按照學校財務制度進行審核報銷，以杜絕一切造假費用的報銷。另外，財務部門要嚴格按照預算中各種明細費用的額度進行報銷，對費用的結構進行合理引導。

（三）財務部門對報銷完成的經(jīng)費進行效益分析

有些項目完成可能跨幾個年度，所以經(jīng)費劃撥時會分年度進行劃撥，財務部門可以對項目經(jīng)費的中期結果進行效益分析，以激勵研究者完善后期的經(jīng)費支出，提高項目的研究效果。所以說財務部門對科研經(jīng)費的管理還在于提高科研工作的效益方面。當一個項目某年度的經(jīng)費執(zhí)行完畢時，財務部門可以對報銷完的項目經(jīng)費進行各種分析，例如結構分析、執(zhí)行時間分析、執(zhí)行額度百分比分析，要將分析結果向科研部門推送。科研部門會考核項目的研究成果，研究成果的內(nèi)容以及效果，由科研部門進行評價，財務部門的科研經(jīng)費分析結果可以讓科研部門對科研項目的執(zhí)行效益進行一個推算，以評價科研人員的研究成果的質(zhì)量。如果一個高支出的調(diào)查費用卻只獲得比較簡單的調(diào)查成果，可以斷定這個項目的效益比較低；如果是中期評價，可以激勵研究者在后面的研究中要注意成本效益原則。

三、合理科研經(jīng)費報銷不成功的原因分析

（一）財務部門規(guī)定了不同費用的不同報銷時間，而項目組成員不知道財務時間的安排

科研經(jīng)費的報銷往往是分明細進行報銷的，例如有差旅費、材料費、圖書資料費、培訓費等，有的學校財務部門為了順利開展工作，劃分了不同費用的不同報銷時間。而有的研究課題組成員往往為了避免麻煩，會積攢票據(jù)到一定程度才去報銷，這樣有些費用就錯過了財務部門的時間安排，影響了報銷。

（二）財務部門規(guī)定了費用發(fā)生的地點，項目組成員不了解

財務部門為了避免科研經(jīng)費報銷造假或其他原因，規(guī)定了一些科研費用發(fā)生的地點，例如機票必須從政府采購網(wǎng)點買，會議必須在政府采購地點開等，但是如果研究人員不了解詳細情況，尤其是事件緊急發(fā)生時例如由于天氣原因需要重買機票，此時，往往是正常的費用卻發(fā)生在了財務部門規(guī)定的發(fā)生地點之外，導致正常費用不予報銷。

（三）票據(jù)不符合報銷規(guī)定

在科研經(jīng)費中，有的學校規(guī)定圖書資料購買需要特定的票據(jù)，例如發(fā)票的金額不能超過1 000元，若超過1 000元不予報銷，那科研人員就不能集中購買圖書資料；有的學校規(guī)定圖書資料的票據(jù)不能是外地發(fā)票，而現(xiàn)在電子商務下，在網(wǎng)店購買的圖書很多發(fā)票都是外地發(fā)票，報銷制度顯然沒有考慮當前的電子商務新經(jīng)濟形勢和實際情況。顯然這些規(guī)定應該修訂，以使其更人性化、更符合網(wǎng)絡時代的特征。

四、對策與建議

（一）轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費管理觀念，提高管理效益

財務部門一定要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費管理觀念，重點不是防止財務造假，而是促進提高科研經(jīng)費的利用效率，鼓勵科研人員的積極性，更好地推動科研工作。

（二）制定制度時要考慮當前的新經(jīng)濟形態(tài)，制定切合新時代的報銷制度

現(xiàn)在很多高校的財務部門都制定了嚴格的科研經(jīng)費財務報銷制度，例如對費用發(fā)生的地點、時間，對票據(jù)的要求等，在制定這些制度時，一定要考慮當前的新經(jīng)濟形勢，例如對電子商務的考慮，當前有些網(wǎng)站提供的是電子發(fā)票，而單位不能對電子發(fā)票進行報銷，在一定程度上抑制了科研工作，應該給報銷人員更多的自由和方便。

（三）利用網(wǎng)絡做好預算管理。

財務人員要參與到科研人員的預算編制中來，通過網(wǎng)絡、在線指導等，對科研人員在經(jīng)費發(fā)生前就給予一定的報銷指導。例如財務人員和科研人員合作完成預算編制，通過成本效益原則，給科研人員提供建議，包括每項費用發(fā)生時間要求、報銷時需要注意的事項、學校報銷制度的具體規(guī)定等。

（四）充分利用網(wǎng)絡實施科研經(jīng)費報銷

學校應該設計科研經(jīng)費網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，盡量通過網(wǎng)絡進行報銷單據(jù)申請與填寫，這樣可以節(jié)約科研人員的報銷時間。利用信息系統(tǒng)，對科研經(jīng)費進行動態(tài)監(jiān)測，例如監(jiān)測到有些科研經(jīng)費已經(jīng)即將逾期，進行網(wǎng)絡提醒，移動終端提醒，督促科研人員進行及時報銷。當前的網(wǎng)絡系統(tǒng)，移動終端系統(tǒng)很發(fā)達，完全可以實現(xiàn)實時監(jiān)控。財務部門經(jīng)常對科研經(jīng)費的報銷進行時間進度監(jiān)控，促進合理費用的及時報銷。

（五）基于大數(shù)據(jù)，設計可替代方案，充分利用互聯(lián)網(wǎng)，對發(fā)生的合理費用，進行報銷審核

對于發(fā)生的合理費用，設計可替代的科研經(jīng)費報銷方案，通過大數(shù)據(jù)搜索，驗證費用的合理性，如屬于合理費用，給予報銷，以不傷害科研人員的工作積極性。例如本文案例，研究者發(fā)生差旅費，財務部門不予報銷的原因就是擔心該費用是假的，但是如果報銷者可以提供是真實費用的證據(jù)充分，就應該給予報銷，例如調(diào)研，除了飛機票，可以有很多的大數(shù)據(jù)：乘飛機的登機牌信息，可以證明乘機人在飛機上；調(diào)研時的調(diào)研過程相片，對方接待單位的證明，調(diào)研的邀請函，調(diào)研時的活動記錄等。調(diào)研期間，調(diào)研者發(fā)生的大數(shù)據(jù)，例如手機交流數(shù)據(jù)，吃飯住宿的數(shù)據(jù)，信用卡的流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)等，都是對調(diào)研者行為的證明。隨著信息化水平的提高，靈活的替代方案設計一定可以實現(xiàn)。

五、結論

大數(shù)據(jù)分析可以為高校科研經(jīng)費管理提供技術支撐，高校財務部門在報銷工作中，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)，利用網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)，督促科研人員及時報銷費用，以提高科研效率；在制定基本的科研經(jīng)費報銷制度上，還要制定可變通的科研經(jīng)費報銷制度，對不符合基本報銷制度的合理費用在大數(shù)據(jù)分析后確實可以證明是合理的費用給予報銷，從而提高科研人員的積極性，最終提高科研工作的質(zhì)量。

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