袁靜波

[摘 要]財務內(nèi)控即對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制與管理。加強國有企業(yè)財務內(nèi)控的精細化管理，就是要從財務管理的各項具體工作入手，建立系統(tǒng)化、秩序化的管理體系，提高財務內(nèi)部控制的有效性，進而加強國有企業(yè)的財務管理能力。本文從財務內(nèi)控與精細化管理的相關理論分析入手，通過分析當前國有企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中問題、探索解決辦法、分析關鍵要點，以便為相關研究者提供一些研究思路。

[關鍵詞]國有企業(yè)；財務內(nèi)控；精細化管理；關鍵要點

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0055-03

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)經(jīng)濟體制改革后，與同行業(yè)各類型經(jīng)濟組織共同分配市場份額，面臨的市場競爭更加激烈。加強內(nèi)部財務管理，是國有企業(yè)適應當前內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)揮資源與規(guī)模優(yōu)勢、提高綜合實力的有效手段。財務內(nèi)控精細化管理就是利用精細化管理思想與方法，對國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制進行管理優(yōu)化，以實現(xiàn)提高財務信息的透明度、準確度與利用率。采用財務內(nèi)控精細化管理的方式處理財務信息，能夠幫助國有企業(yè)更好地掌握企業(yè)實際運營狀況與具體項目的盈利率，促使國有企業(yè)更高效地調(diào)動各項資源，提高經(jīng)濟效益。但從當前我國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，為實現(xiàn)這一目標，還需要國有企業(yè)從領導層面到財務管理具體部門的共同努力，以及其他部門的協(xié)調(diào)配合。

（一）國有企業(yè)財務內(nèi)部控制與管理

國有企業(yè)是指由國務院或地方政府代替國家行使法人權利并承擔經(jīng)濟活動相關義務的經(jīng)濟組織形式，改制后國有企業(yè)內(nèi)設立股東與法人治理體系，對企業(yè)管理活動進行監(jiān)督管理。但與現(xiàn)代企業(yè)相比，國有企業(yè)的股東、董事與企業(yè)經(jīng)營的利益相關性較弱，財務管理容易出現(xiàn)各類風險。財務內(nèi)部控制與管理就是針對國有企業(yè)財務管理的各項工作，從成本控制、風險控制、損益控制、流動性控制、運營能力控制等多個方面，分析財務數(shù)據(jù)，規(guī)避財務風險，提高企業(yè)財務管理能力[1]。

（二）精細化管理

精細化管理源于工業(yè)革命后發(fā)達國家對企業(yè)運營效率的探索，最初是一種管理理念、管理思想，隨著生產(chǎn)技術的進步與生產(chǎn)方式的改變，社會化分工越發(fā)精細，精細化管理逐漸從傳統(tǒng)管理系統(tǒng)中脫離出來，并與現(xiàn)代管理技術相結合發(fā)展成為企業(yè)管理的一種方法。利用在國有企業(yè)財務內(nèi)控過程中應用精細化管理，能夠有效提高企業(yè)各項具體財務管理工作的有序性與制度性，進而提高整個財務管理過程的科學性與系統(tǒng)性。同時幫助國有企業(yè)實現(xiàn)財務信息的透明性與時效性，便于管理人員利用財務數(shù)據(jù)進行市場分析與企業(yè)決策，促進國有企業(yè)財務內(nèi)控體系的構建與完善，提高國有企業(yè)運營效率，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與穩(wěn)定運營[2]。

（一）國有企業(yè)財務管理信息化水平不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的突飛猛進，信息化已經(jīng)成為各個行業(yè)未來發(fā)展的必然方向。信息化技術不只是代表著無紙化辦公模式和數(shù)據(jù)處理速度的升級，而是從信息收集、處理、使用方式等改變上帶來的辦公模式的改變。信息化技術依托各類計算機終端設備，可以根據(jù)企業(yè)需求和行業(yè)特性開發(fā)、融合多類型的操作模塊和軟件系統(tǒng)，國有企業(yè)財務管理過程就可以通過將之前需要人工核算、審批、派發(fā)的財務活動納入系統(tǒng)模塊，由當事人獨自按照規(guī)范流程進行操作，系統(tǒng)會自動跟進并記錄、存儲相關的財務活動信息，并通過實時報錄系統(tǒng)顯示資金流動情況，產(chǎn)生實時監(jiān)督效果。當前大部分國有企業(yè)雖然引進了信息化平臺和終端設備，但在軟件開發(fā)、具體模塊的使用等方面仍存在不足，財務內(nèi)部控制的具體工作仍主要由人工處理，信息化水平仍顯不足。同時監(jiān)督機制仍采用內(nèi)部監(jiān)督與事后審計的方式，時效性不足，對財務風險的應對稍顯被動[3]。

（二）內(nèi)控制度不完善，資金管理不到位

國有企業(yè)財務管理的內(nèi)控制度不夠完善，目前國有企業(yè)財務管理仍主要依賴人工進行核算和管理。近年來，隨著信息化平臺和現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理技術的引入，財務管理可以借助線上渠道實現(xiàn)對企業(yè)財務信息的實時監(jiān)控，數(shù)據(jù)處理速度更快、精度更高，使財務管理發(fā)揮更大的效果。但管理人員與財務人員很難在短時間內(nèi)調(diào)整工作模式和思維方式，仍遵照原有內(nèi)控制度進行工作。一方面是受傳統(tǒng)財務管理模式的影響，國有企業(yè)財務活動并未全部轉(zhuǎn)由線上，而是分部門、分階段進行匯總核算，這種財務管理方式可以給其他部門一定的自主權，但卻導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)的收集和分析很難做到及時、精準，分析結果也很少在企業(yè)決策過程中發(fā)揮重要作用。另一方面，國有企業(yè)承辦的項目一般周期較長、資金數(shù)額較大、交易種類相對復雜，財務管理工作難度較大。比如，為保證項目能夠順利進行，國有企業(yè)的財務管理過程中市場需要在企業(yè)賬戶內(nèi)抽調(diào)資金用于項目周轉(zhuǎn)，而項目受多方因素影響，容易出現(xiàn)回款不及時、項目資金預算有誤差、資金周轉(zhuǎn)不及時等問題[4]，對企業(yè)資金管理造成影響。

（三）缺乏有效的風險防控策略

國有企業(yè)在財務管理方面缺乏有效的風險防控策略，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏必要的風險防范意識。目前部分國有企業(yè)從領導層到中間管理層，再到基層員工都存在風險防范意識不足的問題，這也是導致財務內(nèi)控精細化管理的具體工作難以有效落實的主要原因之一。國有企業(yè)領導者缺乏風險防范意識，可能導致財務決策的盲目性；中層管理者風險防范意識不足，會導致各項管理活動難以與各部門工作深入結合，影響財務活動的執(zhí)行效果；基層員工缺乏風險防控意識，可能影響到各項具體工作的有效落實。二是缺乏有效的風險防控方法。目前多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)將防控財務風險納入管理制度之中，但在具體執(zhí)行方案與防控方法上仍存在不足，財務管理人員缺乏相關專業(yè)技能與相應經(jīng)驗，引入新型風險防控軟件缺乏必要的調(diào)試，導致風險識別精準度不足，數(shù)據(jù)分析難以為財務決策提供有效依據(jù)。

（四）監(jiān)督機制不夠健全

監(jiān)督機制是規(guī)范財務管理行為、提高內(nèi)控管理效率的重要手段，企業(yè)財務內(nèi)控的精細化管理就是通過對各項財務活動與企業(yè)運營過程的監(jiān)督，實現(xiàn)對各部門工作的精準分析和有效協(xié)調(diào)，達到財務控制、風險防范的目的。但目前多數(shù)國有企業(yè)在實施內(nèi)控管理時，經(jīng)常因缺乏健全的監(jiān)督機制、監(jiān)督過程形式化嚴重、管理人員工作態(tài)度消極懈怠等，難以實現(xiàn)對各項內(nèi)控管理工作的精細化控制，導致內(nèi)控管理工作難以發(fā)揮應有效果。具體來看，國有企業(yè)缺乏獨立的財務管理監(jiān)督部門，內(nèi)部審計工作由財務部門自行完成，有效性難以把握，而外部審計周期相對較長，且多為事后審計，難以對各項財務工作進行及時反饋。同時，財務管理信息化水平不足，難以對企業(yè)財務信息進行實時監(jiān)控，且監(jiān)控信息與企業(yè)財務數(shù)據(jù)的關聯(lián)性不足，很難通過對監(jiān)控數(shù)據(jù)的處理形成內(nèi)控分析報告。

對國有企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的主要問題進行深入分析，其中最核心的問題就在于難以對財務管理各項具體工作進行有效控制，以及信息化技術水平不足，財務內(nèi)控的效果得不到有效發(fā)揮，精細化管理能夠有效解決這兩方面的問題。以下從四個方面對有效落實國有企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的關鍵要點進行簡單分析。

（一）明確內(nèi)控職責，推動信息化建設

明確財務內(nèi)部控制工作的崗位職責，強調(diào)管理人員的責任意識，借助信息化技術強化財務部門的責任管理，能夠有效提高國有企業(yè)財務管理工作效率、效果。從財務人員的角度進行精細化管理，就是要明確崗位職責、落實任務目標、強調(diào)財務內(nèi)控的層次性與規(guī)范性。首先，企業(yè)領導者應重視財務內(nèi)部控制的重要價值，協(xié)同人力資源管理部門、財務部門等共同制定內(nèi)控崗位的工作說明書，對財務人員的工作內(nèi)容、任務標準、職責范圍等進行規(guī)范。其次，依托信息化平臺和智能終端網(wǎng)絡，加強對財務人員的管理，不斷規(guī)范財務內(nèi)控的各項操作，并要求財務人員對負責的各項財務活動進行標記，便于后期追蹤定責。最后，積極構建信息化財務管理系統(tǒng)，注意對各項財務信息的核對與保存，一方面減輕財務人員收集和核對信息的任務量，另一方面減少人為因素干擾，提高數(shù)據(jù)分析的準確性，借助信息化財務管理系統(tǒng)與已有數(shù)據(jù)對各項財務活動進行分析，篩查風險項目，提高財務管理水平。

（二）加強成本管控力度，落實財務預算工作

成本控制是國有企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，預算管理是財務管理的主要內(nèi)容之一。通過精細化管理加強國有企業(yè)成本管控的力度，有效落實財務預算工作，需要從國有企業(yè)成本管控的具體內(nèi)容入手[5]。首先，財務人員必須對企業(yè)項目進行核實，作出精確的財務預算，根據(jù)市場部、業(yè)務部、采購部等部門提供的各項數(shù)據(jù)對成本進行核算，并根據(jù)項目計劃對各環(huán)節(jié)的資金支出情況進行總和、核對，確保預算數(shù)據(jù)的準確無誤。其次，財務人員在項目后續(xù)推進過程中，需要對每一筆項目資金流動情況進行追蹤分析，對項目各階段的預算落實情況進行核查，保證預算計劃的有效實施。另外，財務人員在項目結束后還應核對資金流動情況，區(qū)分有效成本與無效支出，對其中不必要的成本支出進行標記和論證，反思改進意見。同時，在具體的成本管控工作過程中，加強對成本管控思想的宣傳，積極聽取員工意見，分析成本管控的有效途徑，進一步完善財務管理制度?？傊?，將成本管控的思想和精細化管理理念，滲透到財務管理的具體工作中去，以提高財務預算管理的有效性。

（三）建立財務風險管理體系，加強財務資金管控

財務風險是影響國有企業(yè)正常運營的重要因素，加強資金管控、防范財務風險應是國有企業(yè)財務內(nèi)控的重要工作內(nèi)容[6]。將精細化管理方法與財務風險管控體系相結合，首先，國有企業(yè)應提高財務部門財務風險管理能力，通過對企業(yè)歷史風險記錄與同行業(yè)企業(yè)財務風險資料的分析，結合企業(yè)當前運營狀況、項目實施過程與市場變化情況，對可能出現(xiàn)的風險進行分析和評估，制定規(guī)避方案與應急預案，最大程度地降低財務風險發(fā)生的可能性與可能造成的經(jīng)濟損失。同時，財務人員應對產(chǎn)生財務風險的經(jīng)濟活動內(nèi)容進行總結分析，并上報管理者，以推動企業(yè)管理制度的完善。其次，國有企業(yè)還應加強各部門的財務風險防控意識，通過加強審計部門、財務管理部門與其他部門間的信息交流與業(yè)務溝通，幫助各部門員工樹立風險防控意識，保證各項經(jīng)營活動的有序高效展開。另外，國有企業(yè)可以積極引入信息化財務風險防控系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)分析技術設置風險紅線，為財務內(nèi)控精細化管理提供技術支持。

（四）構建財務監(jiān)察小組，健全內(nèi)外部監(jiān)督機制

國有企業(yè)還應構建健全內(nèi)外部監(jiān)督機制，通過制定科學的財務管理制度、規(guī)范會計審計辦法、創(chuàng)新監(jiān)管機制等，加強企業(yè)對財務內(nèi)控工作的管理。首先，國有企業(yè)可以組建專門的財務監(jiān)管小組，對財務管理的各項工作進行監(jiān)督和調(diào)查，以提高財務管理內(nèi)部控制工作的規(guī)范性；其次，國有企業(yè)可利用信息化平臺，創(chuàng)新財務監(jiān)督機制，通過將財務活動轉(zhuǎn)移到線上，借助信息化平臺的數(shù)據(jù)收集與處理技術對每一筆資金的流動情況、申請人、審批人、責任部門等進行記錄和監(jiān)督，從而加強對企業(yè)內(nèi)部財務管理的有效監(jiān)管。其次，國有企業(yè)還應加強部門內(nèi)與部門間的審計、監(jiān)督，比如加強對采購部門與業(yè)務部門雙方業(yè)務情況的對比分析，減少無效的資源消耗等。最后，國有企業(yè)需要明確財務監(jiān)察小組權責范圍，避免小組成員出現(xiàn)違規(guī)行為，造成企業(yè)損失。另外，國有企業(yè)還應加強外部審計工作，與內(nèi)部審計相結合，共同完成對企業(yè)內(nèi)部財務管理工作的監(jiān)督與審查，比如與外部審計建立長期合作關系，開展定期和不定期的外部審計工作，及時掌握企業(yè)財務的實際情況。

國有企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作對企業(yè)的正常運營、平穩(wěn)發(fā)展具有極為重要的意義。精細化管理是從財務內(nèi)控的每項具體工作入手，制定科學化、系統(tǒng)化的工作流程和任務標準，充分發(fā)揮國有企業(yè)資源優(yōu)勢，不斷提高財務管理的整體效率和實際價值，推動國有企業(yè)穩(wěn)定、快速發(fā)展。當前階段國有企業(yè)在財務內(nèi)控方面存在缺乏監(jiān)管機制、內(nèi)控能力不足、制度不夠完善、資金管理能力不強等問題。借助信息化平臺，開展精細化管理能夠有效改善這些問題，推動國有企業(yè)財務管理工作向著系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化的方向發(fā)展。國有企業(yè)加強落實財務內(nèi)控精細化管理工作，也能夠更好地掌握企業(yè)實際運營狀況，發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢、分析行業(yè)特征，不斷整合周圍資源，獲取更大的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

[1]陳秀霞. 國有企業(yè)內(nèi)部財務核算精細化管理難點及建議[J]. 財富時代， 2021（05）：98-99.

[2]陸建華. 國有企業(yè)內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系構建分析[J]. 財經(jīng)界， 2020（20）：125-126.

[3]劉小琪. 國企內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系構建分析[J]. 大眾投資指南， 2019（20）：185.

[4]鄒宇筠. 強化財務內(nèi)控精細化管理的關鍵要點分析[J]. 大眾投資指南， 2019（20）：175-176.

[5]姜芳芳. 強化國企財務內(nèi)控精細化管理的關鍵要點分析[J]. 當代會計， 2019（13）：152-153.

[6]孫美華. 強化財務內(nèi)控精細化管理的關鍵要點分析[J]. 財經(jīng)界， 2021（28）：132-133.