摘 要:隨著社會科學技術和互聯(lián)網(wǎng)的迅速崛起,人們的消費方式和渠道也在發(fā)生改變。電子商務興起,電子商務企業(yè)的數(shù)量逐漸增多。在激烈的市場競爭當中,電子商務企業(yè)要想保持和增強自身的競爭實力,必須重視提升自身的抗風險能力,做好內(nèi)部控制。本文簡要闡述了內(nèi)部控制的概念和電子商務企業(yè)進行內(nèi)部控制的特點和作用,分析了電子商務企業(yè)在內(nèi)部控制方面可能面臨的風險,總結了電子商務企業(yè)抵抗內(nèi)部控制風險的路徑和策略。
關鍵詞:電子商務企業(yè);內(nèi)部控制;作用;特點;風險;對策
引言:電子商務企業(yè)是新興的技術密集型企業(yè),對互聯(lián)網(wǎng)的依賴程度很高。當今社會,網(wǎng)絡行業(yè)瞬息萬變,電子商務企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的復雜性和難度比傳統(tǒng)企業(yè)更高。電子商務企業(yè)不僅要有意識地提升自身的抗風險能力,還要借助有效的內(nèi)部控制來實現(xiàn)工作效率和質(zhì)量的提高,重新激發(fā)企業(yè)運營的活力,進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會價值。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念
企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為了保證既定的目標達成,在企業(yè)內(nèi)部采取的對財務、人、資產(chǎn)、工作流程等實現(xiàn)控制、約束和監(jiān)督的行為的總稱。企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要目的是保護企業(yè)資產(chǎn)、提升內(nèi)部管理質(zhì)量,實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益目標。企業(yè)內(nèi)部控制主要涉及環(huán)境控制、風險評估、活動控制、監(jiān)督控制和信息溝通五大方面。同時,企業(yè)要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制需要遵循合法性、貫穿性和突出重要性的原則。并且,要有相對完善的內(nèi)部控制體系和制度做保障,一方面,明確內(nèi)部控制各部分的職責和要求。另一方面,精準提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。
二、內(nèi)部控制在企業(yè)運營當中的作用
第一,保障各項會計信息數(shù)據(jù)的精準性、真實性和全面性,提升會計信息的質(zhì)量。
第二,通過各部門職責和工作內(nèi)容的明確,規(guī)范、梳理各項審批流程、業(yè)務流程,制定科學合理的規(guī)章制度,保障各項業(yè)務工作的順利開展,為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標打下基礎。
第三,對企業(yè)內(nèi)部的資源流動形成有效監(jiān)督,一方面,規(guī)范和約束企業(yè)職工的行為。另一方面,推動企業(yè)內(nèi)部各項資源的合理配置和利用。確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。
第四,規(guī)范各領域業(yè)務和各項經(jīng)濟活動嚴格按照企業(yè)流程和規(guī)章制度進行落實和執(zhí)行,確保企業(yè)的各項方針政策能夠落到實處。
第五,數(shù)據(jù)信息的準確性和完整性,各層級各部門工作的規(guī)范性和有序性,為企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展奠定了基礎,保障著企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量,助力企業(yè)運營和發(fā)展。
三、電子商務企業(yè)內(nèi)部控制的特點
電子商務企業(yè)對技術和互聯(lián)網(wǎng)的依賴程度比較高,電子商務企業(yè)對從業(yè)人員的計算機水平、信息技術水平和綜合業(yè)務能力要求也比較高,整體上屬于技術密集的綜合型運營企業(yè)。因此,電子商務企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境更加復雜,內(nèi)控產(chǎn)生風險的可能性也更大。并且,電子商務企業(yè)的內(nèi)控風險是可以通過隱蔽的互聯(lián)網(wǎng)進行傳播的,這也會進一步助長風險的傳播,造成更嚴重的風險影響。
對于電子商務企業(yè)而言,內(nèi)部控制不僅要貫穿企業(yè)運營的始終和方方面面,還要實現(xiàn)對企業(yè)運營所有角度的實時監(jiān)督、控制和管理,監(jiān)督的主體也從運營行為和活動擴展到運營系統(tǒng)和網(wǎng)絡。電子商務企業(yè)所涉及到的溝通和信息傳播的渠道呈現(xiàn)多樣化,內(nèi)部管理層次較少,管理的幅度卻相對增多,呈扁平化發(fā)展,所以,電子商務企業(yè)的溝通效率和工作效率都會更高,整體的管理能力也會更強。電子商務企業(yè)相比傳統(tǒng)企業(yè)在業(yè)務流程上也有自己的獨特之處,有B2B、B2C和C2C等方式,內(nèi)部控制的對象直接從人拓展為對企業(yè)內(nèi)部人與系統(tǒng)的控制,所以控制難度也更高。
四、電子商務企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的風險
1.電子商務企業(yè)管理層的內(nèi)控管理和法律意識相對薄弱
從整體上講,我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步相對較晚,國內(nèi)部分企業(yè)的內(nèi)部控制的成熟度和經(jīng)驗還不足。并且,電子商務企業(yè)在我國也算是新興的技術密集型企業(yè),我國國內(nèi)在相關行業(yè)企業(yè)當中進行內(nèi)部控制的案例和研究不足,更大程度上需要電子商務企業(yè)的不斷摸索和自我探尋。摸索中前進必然存在一定的曲折性。
在我國,很多從事電子商務運營的企業(yè)管理者從事的行業(yè)屬于新興和科技前沿的行業(yè),但是整體的管理理念還是相對落后的,還是傳統(tǒng)行業(yè)的那一套理論。一方面,我國電子商務企業(yè)的管理層和領導者仍然把握著企業(yè)進行管理和決策的絕對主導權,這也造成了一定程度上管理和實際情況的脫節(jié),也并不是所有的員工會絕對無條件服從企業(yè)的管理和控制。企業(yè)的運營和發(fā)展自然也不會那么順利。另一方面,隨著電子商務的興起,借助互聯(lián)網(wǎng),很多企業(yè)管理層和領導者收入上有了明顯的提升,但是,企業(yè)運營的法律意識仍然相對薄弱。不足以支撐當前階段的管理需求,也難以制定切實可行的內(nèi)控管理制度。
2.內(nèi)控制度流于形式,形同虛設
內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制順利進行的保障。在內(nèi)部控制制度的監(jiān)督下,電子商務企業(yè)內(nèi)部的員工和管理者也會逐漸地規(guī)范和約束自己的行為。企業(yè)要開展有效的內(nèi)部控制,就必須要有科學合理的內(nèi)部控制制度來做保障。從現(xiàn)階段電子商務企業(yè)內(nèi)部的實際情況來看,很多電子商務企業(yè)內(nèi)部的控制制度形同虛設,并沒有被落實在實際的工作流程和內(nèi)容當中。部分電子商務企業(yè)內(nèi)部控制的制度內(nèi)容不全面、不完善,與自身企業(yè)的實際情況存在一定程度上的脫節(jié),無法在實際的工作當中落實,也無法起到基本的控制作用。例如:部分企業(yè)內(nèi)部重視制定制度,而忽視評估制度落實的效果,缺乏必要的評估機制和獎懲機制,內(nèi)部控制未形成“閉環(huán)”,導致員工工作積極性不足。還有一部分電子商務企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定方面,單純地靠效仿或者直接由管理層來進行制定,脫離廣大基層工作人員,導致在日常工作當中對基層工作人員的工作分配不合理,容易刺激工作人員產(chǎn)生消極怠工的心理,也會影響內(nèi)部控制制度的實際落實,影響內(nèi)部控制的質(zhì)量,給企業(yè)造成更大的風險壓力。
3.電子商務企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境氛圍可能造成的風險壓力
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境直接影響企業(yè)的運營和內(nèi)控。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的迅猛發(fā)展,電子商務企業(yè)迅速崛起。目前階段,電子商務企業(yè)的準入門檻還是比較低的,加之網(wǎng)絡信息和網(wǎng)絡系統(tǒng)本身存在的不安全性,電子商務企業(yè)自身在內(nèi)控和運營上的安全性也難以保證。部分電子商務企業(yè)還沒有全面認識到網(wǎng)絡信息本身所具備的風險性,對自身企業(yè)的客戶信息和相關數(shù)據(jù)也沒有進行密匙處理,很有可能會造成部分信息的泄露,引起客戶的不滿。
4.內(nèi)部控制體系不完善,會計信息失真
電子商務企業(yè)受內(nèi)外部網(wǎng)絡環(huán)境的影響非常大,隨著科學技術的不斷革新和進步,電子商務企業(yè)的經(jīng)營管理模式也需要隨之進行革新和調(diào)整。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務流程和業(yè)務范圍更新?lián)Q代的周期也比較短。要想實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制,需要逐漸建立相對完善的內(nèi)部控制機制,并隨著業(yè)務內(nèi)容和流程的調(diào)整而做出相應的優(yōu)化和調(diào)整。但是,部分電子商務企業(yè)急于求成,內(nèi)控體系往往模擬和照搬行業(yè)內(nèi)部的標桿企業(yè),造成了自身實際運營情況與內(nèi)控體系和制度之間的脫節(jié)。甚至,一些隨著運營需要和社會發(fā)展而新增的內(nèi)容也并沒有被及時加進內(nèi)控體系當中,造成了一定程度上部分領域內(nèi)控的缺失。
部分電子商務企業(yè)的內(nèi)控體系,缺乏必要的監(jiān)督環(huán)節(jié)。一方面,財務系統(tǒng)的從業(yè)人員整體水平不高,業(yè)務能力差,做賬不實。另一方面,由于監(jiān)督機制的缺失,財務系統(tǒng)當中存在的很多問題不能夠及時被發(fā)現(xiàn),長期的財務失真也會造成更大的風險,甚至影響企業(yè)的進一步戰(zhàn)略決策和發(fā)展。
5.風險意識不足,內(nèi)控缺失
人們的思想指導著人們的行動,企業(yè)的意識影響著企業(yè)的實際運營。也正是因為部分電子商務企業(yè)風險意識的不足,才造成了部分企業(yè)內(nèi)控的缺失。一方面,電子商務企業(yè)的準入門檻比較低,自身的抗風險能力不足,一旦發(fā)生風險,直接會運營癱瘓,造成經(jīng)濟損失。另一方面,企業(yè)風險意識不足,內(nèi)控缺失,也會直接造成企業(yè)在實際運營過程當中存在很多漏洞,影響進一步的問題處理和發(fā)展。例如:信息泄露直接帶來的企業(yè)運營風險;透明化的產(chǎn)品制作成本和價格,直接提升企業(yè)價格方面的競爭優(yōu)勢。對市場大環(huán)境的不了解,對市場信息收集的不全面,直接造成決策的失誤,影響企業(yè)判斷的準確性。
五、電子商務企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化措施
1.推進管理觀念轉變,優(yōu)化調(diào)整管理結構,提升內(nèi)控管理意識
科學技術在不斷進步,市場競爭也在逐漸加大。電子商務企業(yè)應該充分認識到實行企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性。一方面,企業(yè)的管理層要積極學習先進的、現(xiàn)代化的管理模式和方法,將先進的內(nèi)部控制理念引進企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng),積極聽取員工的意見和建議,在管理和基層充分協(xié)調(diào)的基礎上,提升內(nèi)控的科學性和質(zhì)量。另一方面,企業(yè)的領導層要充分認識到內(nèi)控管理的重要性,有意識地引進綜合能力強、素質(zhì)高的管理人才來進入企業(yè)內(nèi)部進行企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化和調(diào)整,挖掘企業(yè)潛能,激活企業(yè)活力。
同時,企業(yè)要定期地進行組織架構的調(diào)整和優(yōu)化。一方面,刺激企業(yè)管理層積極提升自身的內(nèi)控管理能力,能夠帶動企業(yè)員工在科學合理的內(nèi)控制度管理下規(guī)范運營,有序發(fā)展,提高內(nèi)控水平的同時,保障企業(yè)運營的健康和有序。另一方面,以管理層正確的內(nèi)控意識,科學的內(nèi)控管理,刺激員工積極地投入日常的工作和運營,將內(nèi)控制度落到實處,提升內(nèi)控效果,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益奠定基礎。
2.制定科學合理的內(nèi)控制度,推進內(nèi)控工作落實
對于電子商務企業(yè)而言,制定科學合理的內(nèi)控制度一方面,可以向全體員工明確企業(yè)進一步運營和發(fā)展的方向,為企業(yè)的管理和員工的日常工作指明方向和路線。另一方面,科學合理的內(nèi)控制度有助于企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置,輔助企業(yè)各級權責明確,相互監(jiān)督和促進。
電子商務企業(yè)制定內(nèi)部控制制度,首先,要建立在對自身的運營狀況、發(fā)展需求和企業(yè)員工的實際需求充分了解的基礎上,有針對性地建立相對完善的內(nèi)控制度。并且,要有意識地將財務相關工作、審計相關工作都納入內(nèi)部控制體系當中,進一步規(guī)范企業(yè)的財務系統(tǒng)行為,提高審計質(zhì)量,確保企業(yè)內(nèi)控的實際效果。其次,企業(yè)內(nèi)控制度標準的選擇要能夠?qū)T工的行為實現(xiàn)一定程度的約束。既要在一定的約束下逐漸規(guī)范員工的日常工作標準和行為,又要能夠刺激員工積極地參與到內(nèi)部控制工作當中,有效落實相關制度和標準。例如:電子商務企業(yè)可以建立專門的企業(yè)員工內(nèi)部控制工作討論室,給予企業(yè)員工交流和互動的機會和空間,適度地采納員工的建議和意見。也可以建立專門的內(nèi)部控制鼓勵獎,用以刺激員工參與內(nèi)部控制的積極性。
3.強化風險管理,提升風險控制力度
市場經(jīng)濟環(huán)境下,市場內(nèi)部的行業(yè)變化非常明顯,且動蕩頻率較高,電子商務企業(yè)產(chǎn)生運營風險的概率也非常高。所以,電子商務企業(yè)應該有意識地提升風險意識,建立一定的風險評估體系,做好風險的預估和管理工作,一定程度上保障自身運營的穩(wěn)定性,提高自身的抗風險能力,避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。
電子商務企業(yè)風險管理體系的建立要基于對市場環(huán)境和市場動態(tài)的充分了解和把控,因為互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代周期非常短,企業(yè)運營稍有落后,電子商務企業(yè)就可能產(chǎn)生一定的風險。電子商務企業(yè)的產(chǎn)品要在對市場情況充分了解和對消費者需求充分把握的基礎上科學、精準、快速地進行更新迭代,以不斷地滿足市場和消費者的需求。在風云變幻的市場環(huán)境下,電子商務企業(yè)也要對市場有一定的預判力,能夠制定準確的、科學的、相對長遠的戰(zhàn)略發(fā)展計劃,并能夠依據(jù)市場的不斷變化,及時地對戰(zhàn)略計劃和內(nèi)控管理做出調(diào)整和優(yōu)化。
同時,電子商務企業(yè)要重視自身內(nèi)部資源的合理分配和充分利用。例如:企業(yè)內(nèi)部的信息技術員工既要負責電子商務網(wǎng)站的運營、更新和升級,以保證給消費者提供更完善的服務,又要時刻關注網(wǎng)站的安全問題,維護網(wǎng)站的穩(wěn)定,確保企業(yè)和員工信息的安全。所以,電子商務企業(yè)要有意識地組織企業(yè)內(nèi)部的信息技術員工進行培訓和交流,一方面,提升員工的工作能力,明確員工的工作內(nèi)容和標準。另一方面,提升網(wǎng)絡安全,保障各項工作的順利進行。
4.建立完善的內(nèi)部控制體系
制定科學合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標,為企業(yè)的內(nèi)部控制和進一步發(fā)展指明戰(zhàn)略方向。并且,在企業(yè)的戰(zhàn)略目標當中要進一步明確業(yè)務范圍、客戶范圍、利潤創(chuàng)造形式、利潤保護措施,且內(nèi)部控制的所有工作安排和內(nèi)容設定都要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標來開展。尤其是具體的經(jīng)營活動和監(jiān)督環(huán)節(jié)更要符合戰(zhàn)略目標的方向,才能順利推進,不偏離企業(yè)發(fā)展的主線。
優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控管理體系,將管理結構簡化成管理層和經(jīng)營層。經(jīng)營層直接進行領域細分,又涉及區(qū)域、部門和個人三級。管理層定期和不定期地聽取內(nèi)控具體執(zhí)行情況報告,并針對具體的問題,聽取員工意見,及時解決和處理。
創(chuàng)新運營和盈利模式。與其以降低身價和價格來獲取市場優(yōu)勢,不如從提升服務著手,給予合作者和消費者更高層次的服務和更高質(zhì)量的產(chǎn)品,以贏得合作者和消費者的信賴和依賴,打開電子商務企業(yè)長期的盈利渠道,提升自身的抗風險能力。
強化監(jiān)督和管理。一方面,對電子商務內(nèi)部工作做好實時的監(jiān)督和管理,刺激和督促相關工作人員規(guī)范和約束自身行為,提高服務水平,落實相關政策。另一方面,結合第三方的監(jiān)督機構或者委托第三方監(jiān)督機構獨立進行抽檢,對利用職務之便違規(guī)違紀的行為進行嚴肅處理,有效遏制企業(yè)內(nèi)部的不正之風。
建立合理的薪酬制度和激勵制度。對于基層員工給予長線的發(fā)展空間,充分結合員工的實際需求建立相對合理的激勵制度,增強企業(yè)員工的歸屬感和對企業(yè)的認同感,更積極地投入內(nèi)部控制工作落實和執(zhí)行當中。對管理層進行定期考核和獎勵,倡導相互之間互相監(jiān)督、互相促進,給予合理的薪酬和升職空間。
5.借助內(nèi)部審計,提升內(nèi)控質(zhì)量
電子商務企業(yè)當中很多工作內(nèi)容依賴于財務系統(tǒng),會計工作的準確性和真實性,直接影響著企業(yè)的進一步戰(zhàn)略決策和內(nèi)控管理。所以,電子商務企業(yè)有必要建立獨立的審計部門,專門進行審計工作。同時,要強化對于審計從業(yè)人員的監(jiān)督和管理,保障審計工作的規(guī)范性和真實性。倡導審計工作人員在發(fā)現(xiàn)具體的財務問題時,要及時上報,及時進行問題分析和處理,以保障審計工作的順利進行,提升審計工作的質(zhì)量。電子商務企業(yè)的審計部門保持獨立,是由于審計工作的特殊性,避免其他人員對企業(yè)的審計工作進行干預,擾亂審計秩序。
當然,電子商務企業(yè)的運營性質(zhì)和經(jīng)營方式與傳統(tǒng)的企業(yè)類型存在一定差距,具體的審計選擇要從自身的實際情況出發(fā),有針對性地解決自身的實際問題。審計部門在執(zhí)行具體的審計工作時要充分考慮企業(yè)的實際運營情況,做出科學、合理的審計。電子商務企業(yè)在開展審計工作當中,也可以在行業(yè)和運營形式特殊性的基礎上逐漸提升審計工作的信息化和智能化,提高審計工作的效率,保障審計工作的質(zhì)量。
6.推進信息化建設,提升網(wǎng)絡安全和信息共享
網(wǎng)絡安全和信息共享也是電子商務企業(yè)在內(nèi)部控制方面需要重點關注的問題。所以,電子商務企業(yè)要有意識地進一步提升企業(yè)自身的信息化水平,為進行網(wǎng)絡運營系統(tǒng)的內(nèi)控管理奠定基礎。同時,強化信息管理安全,革新信息管理操作系統(tǒng),加大在財務信息共享平臺建設方面的投入。引進最先進的ERP系統(tǒng)為實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制做好平臺建設。
由于電子商務企業(yè)行業(yè)內(nèi)容的特殊性,企業(yè)也應該有意識地要求電子商務軟件專家定期的對企業(yè)運營系統(tǒng)、模塊和流程進行更新,以此有效保證數(shù)據(jù)信息的共享,提升工作效率和質(zhì)量。
在電子商務企業(yè)也可以有意識地將系統(tǒng)各端口人員的操作管理內(nèi)容、操作流程、操作標準編制成操作手冊,以進一步規(guī)范相關工作行為,方便各層級進行相關內(nèi)容的操作和修改,保證數(shù)據(jù)更新的及時性和數(shù)據(jù)獲取的準確性。提高內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。
六、結語
我國的企業(yè)內(nèi)部控制雖然起步較晚,但是,在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)有效的內(nèi)部控制必不可少。電子商務企業(yè)作為新興的技術密集型企業(yè),內(nèi)部控制的復雜程度和難度更高。電子商務企業(yè)應該增強內(nèi)部控制的意識,根據(jù)自身運營的實際情況和員工的現(xiàn)實需求建立相對完善的內(nèi)部控制體系,明確內(nèi)部控制標準,落實內(nèi)部控制制度,在提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎上,實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展和經(jīng)濟效益的提升。
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作者簡介:關芳(1982.09- ),女,錫伯族,籍貫:新疆察布查爾錫伯自治縣,大專,會計師,從事企業(yè)財務方面工作