鄧朝雪?何琳
摘 要:在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下,很多企業(yè)十分重視銷售額和財報利潤等,對應(yīng)收賬款并沒有引起足夠的重視,大量應(yīng)收賬款給企業(yè)造成過重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題,形成呆賬壞賬,成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。因此,只有通過科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理,才能在企業(yè)面臨過重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、資金周轉(zhuǎn)不良的同時快速提升企業(yè)的市場競爭能力,保障企業(yè)健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問題及對策
引言:隨著市場的不斷開拓,在市場競爭機(jī)制的作用下,購買方通常會采取保守的交易方式,實現(xiàn)購貨目的,而企業(yè)為搶占市場份額,擴(kuò)大競爭力,提高綜合實力,降低內(nèi)部庫存,擴(kuò)大銷售規(guī)模,迫使企業(yè)不得不采取允許客戶利用拖欠賬款的方式來實現(xiàn)交易。由此看出,應(yīng)收賬款在企業(yè)中所占的比重越來越重。隨著應(yīng)收賬款的比例不斷提高,從當(dāng)前企業(yè)普遍的運(yùn)營機(jī)制來看,很多企業(yè)的管理層在對應(yīng)收賬款的管理方面,還沒有引起足夠的重視,其存在較大的漏洞,甚至,有些企業(yè)會由于應(yīng)收賬款管理不善所帶來的沖擊,直接或間接影響到企業(yè)的正常營運(yùn)情況。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,伴隨著賒銷方式的出現(xiàn),其本身就帶有一定的風(fēng)險以及不穩(wěn)定因素。而賒銷的產(chǎn)生,往往建立在交易雙方一定信任的基礎(chǔ)上,所以,應(yīng)收賬款的出現(xiàn),也就面臨著資金存在回收期長、變現(xiàn)能力較弱、發(fā)生壞賬損失風(fēng)險等問題;并且應(yīng)收賬款的增加,還需要企業(yè)對這部分資金進(jìn)行有效的管理,這又會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理成本上升,內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)率下降。因此,種種跡象表明,企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)收賬款的管理這部分,不得不引起高度的重視。本文將從企業(yè)應(yīng)收賬款的成因、管理現(xiàn)狀及應(yīng)對措施入手來進(jìn)行分析。
一、應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的重要性
1.應(yīng)收賬款的概念
應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在進(jìn)行市場營銷過程中提供的商品、勞務(wù)服務(wù)等業(yè)務(wù)中,應(yīng)收取的經(jīng)營款項,由于部分業(yè)務(wù)會存在一定的賬期,就在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中歸為應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款是企業(yè)市場經(jīng)營行為而形成的一種債權(quán)。
2.應(yīng)收賬款形成的原因
(1) 商業(yè)競爭
企業(yè)在進(jìn)行市場競爭中,其核心競爭力在于企業(yè)的綜合實力,包括市場營銷程度、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平、市場價格等因素,其中賒銷也是一種關(guān)鍵因素,賒銷行為可以減低購買企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力,便于購買方更加靈活地進(jìn)行勞務(wù)服務(wù)或商品訂購,因此,在其他條件差不多的情況下,賒銷企業(yè)擴(kuò)大市場份額,提高商業(yè)競爭力的重要手段,大部分企業(yè)為了提高銷售綜合、開拓市場,都會采用賒銷的方式進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營,這樣就為企業(yè)帶來的大量的應(yīng)收賬款。
(2) 銷售與收款的時間差
企業(yè)在實際市場經(jīng)營中,除了部分零售企業(yè)可以做到實時結(jié)算外,大部分企業(yè)在市場經(jīng)營中,會都存在一定的賬期,當(dāng)然一些產(chǎn)業(yè)鏈核心企業(yè)或者在市場交易較為強(qiáng)勢企業(yè)會做到無賬期經(jīng)營,但大部分企業(yè)都是定金、發(fā)貨、到款的交易流程,這樣在生產(chǎn)至到貨環(huán)節(jié)就會存在時間差,從而形成對應(yīng)的應(yīng)收賬款。
(3) 社會信用環(huán)境惡劣
首先是信用意識不強(qiáng),社會市場中部分企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)收入大于信用的心態(tài),在國有企業(yè)方面,由于企業(yè)的特殊性,管理人員對應(yīng)收賬款不能做到高度重視,其次是相關(guān)法律法規(guī)問題,法律體系不健全,不能對應(yīng)收賬款進(jìn)行明確的規(guī)范,這樣導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險較高,部分企業(yè)甚至?xí)ㄟ^應(yīng)收賬款逾期來緩解一定的現(xiàn)金流成本,因此,綜上因素就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款很難保證如期清理。
(4) 企業(yè)內(nèi)部管理不力
隨著社會經(jīng)濟(jì)常態(tài)化發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈。大部分企業(yè)為了獲得更多的市場份額和銷售總量,往往在內(nèi)部管理中處于過度重視產(chǎn)品銷售,忽視了企業(yè)管理的作用,對購貨方企業(yè)不能做到充分評估,就進(jìn)行賒銷交易開展,這將在一定程度上,提高了應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險,同時,企業(yè)在內(nèi)部管理中存在管理力度不佳問題,企業(yè)內(nèi)部對于相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏有效的溝通流程,不能起到協(xié)同管理目的,如人力資源部門不能將交易回款作為考核任務(wù),而是過度注重合同簽訂內(nèi)容,這樣會導(dǎo)致銷售部分過度開展賒銷交易,不能進(jìn)行購方企業(yè)的風(fēng)險評估,從而造成大量的應(yīng)收賬款,形成銷售與核算脫節(jié),容易對企業(yè)造成一定程度的應(yīng)收賬款風(fēng)險,
3.應(yīng)收賬款管理的意義
應(yīng)收賬款的管理是否得當(dāng),關(guān)乎到企業(yè)的資金運(yùn)作和正常業(yè)務(wù)往來,過量的會加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān),容易出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂,對企業(yè)的銷售和生產(chǎn)造成影響,良性的應(yīng)收賬款管理能夠起到拓寬企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展范圍,提高企業(yè)的市場份額,有利于加強(qiáng)企業(yè)的資源利用效率,因此,科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款管理能夠增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動力,提升企業(yè)周轉(zhuǎn)效率和現(xiàn)金流利用率,反之過重、過輕的應(yīng)收賬款管理都會對企業(yè)造成不同程度的影響,阻礙企業(yè)發(fā)展。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀
1.應(yīng)收賬款管理制度不健全,缺乏法律風(fēng)險意識
現(xiàn)階段,大部分企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理一直處于模糊狀態(tài),沒有制定明確的管理制度和應(yīng)用規(guī)范,也沒有對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行應(yīng)收賬款職責(zé)劃分,這樣極大地增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的波動性,容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款失衡,削弱了應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展的作用,隨著民法典的執(zhí)行,我國社會法律意識逐漸完善,對于企業(yè)來說,提高法律風(fēng)險意識尤為重要,是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵要素,但目前部分企業(yè)為了提高市場份額,擴(kuò)大銷售總量,對銷售端賒銷不進(jìn)行有效控制,導(dǎo)致企業(yè)在銷售過程中出現(xiàn)一定的法律風(fēng)險,寬松的應(yīng)收賬款管理會讓企業(yè)的目標(biāo)客戶逐漸失去還款時效,容易出現(xiàn)在交易過程中過度依賴賒銷,對企業(yè)現(xiàn)金流造成嚴(yán)重負(fù)擔(dān),此外也會讓信用程度較低客戶獲得更大的賒銷權(quán)限,導(dǎo)致應(yīng)收賬款時常拖欠,長此以往,企業(yè)不僅不能從銷售端獲取對應(yīng)的利潤,反而容易被應(yīng)收賬款拖住發(fā)展腳步,形成惡性循環(huán)。
2.部門分工模糊
目前大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理都納入為財務(wù)部門的工作內(nèi)容,并沒有針對應(yīng)收賬款設(shè)立獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu),應(yīng)收賬款涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、運(yùn)營等多個部門,如不能形成多部門信息資源的有效共享和協(xié)同效應(yīng),會導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不能符合企業(yè)的發(fā)展需求,難以真正發(fā)揮出企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用,此外,沒有獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門,也容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺乏對應(yīng)的監(jiān)督和反饋體系,企業(yè)難以深度挖掘出應(yīng)收賬款風(fēng)險因素,做到及時治理,有效調(diào)整;粗放的管理模式使應(yīng)收賬款增大了壞賬及逾期風(fēng)險。
3.應(yīng)收賬款管理重視程度不夠,考核機(jī)制不健全
當(dāng)前,企業(yè)在應(yīng)收賬管理中多數(shù)集中在財務(wù)風(fēng)險防范方面,并沒有形成高效、完善的管理體系,企業(yè)決策層的管理意見和應(yīng)收賬款重視程度都對應(yīng)收賬款制度建設(shè)起著重要作用,但目前部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理處于一種忽視狀態(tài),不能清晰地認(rèn)知應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展和現(xiàn)金流管理的重要性,這樣導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理中缺乏管理力度和制度深度,應(yīng)收賬款在財務(wù)數(shù)據(jù)中,只能體現(xiàn)出一組數(shù)據(jù),企業(yè)只有將應(yīng)收賬款進(jìn)行有效回收,才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤,企業(yè)發(fā)展的目的是獲取更大的市場利潤和經(jīng)濟(jì)價值,這樣導(dǎo)致部分企業(yè)決策層過度重視企業(yè)銷售數(shù)據(jù),在業(yè)績認(rèn)定和績效考核中不能將應(yīng)收賬款回收情況納入到考核指標(biāo)中,這樣會導(dǎo)致應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出不健康發(fā)展,增加企業(yè)壞賬率,削弱企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,嚴(yán)重者還容易導(dǎo)致企業(yè)面臨融資舉債問題。
三、提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的策略
1.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)體系
(1) 建立應(yīng)收賬款信用管理組織結(jié)構(gòu):應(yīng)收賬款的回款效率核心要素是購方企業(yè)的商業(yè)信用,具有良好商業(yè)信用的企業(yè)即使遇到經(jīng)營困難也會按時按量地進(jìn)行應(yīng)收賬款處理,同樣也不會故意拖延應(yīng)收賬款回款賬期。因此,企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中需要建立信用管理組織結(jié)構(gòu),對企業(yè)合作對象進(jìn)行深度信用評估,便于銷售端根據(jù)對方企業(yè)的信用評估來進(jìn)行對應(yīng)的賒銷金額處理??梢哉f,信用管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)應(yīng)收賬款合作對象的有效依據(jù)和控制部門。
(2) 制定合理的信用政策:在信用管理組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)后,企業(yè)管理層需要依托行業(yè)發(fā)展情況和企業(yè)本身綜合實力,設(shè)計對應(yīng)的信用政策,如針對企業(yè)賒銷交易對象企業(yè)的資信調(diào)查、企業(yè)規(guī)模、合作伙伴、戰(zhàn)略發(fā)展方向、資金情況等因素進(jìn)行制度約束,讓信用管理組織結(jié)構(gòu)人員能依據(jù)對應(yīng)的政策進(jìn)行企業(yè)信用評估。以此判斷顧客的信用狀況,為最終決定是否為客戶提供商業(yè)信用以及提供怎樣的商業(yè)信用做準(zhǔn)備。
(3) 完善合同管理制度。應(yīng)收賬款的發(fā)生源于賒銷合同,因此,企業(yè)想要提高應(yīng)收賬款管理水平,需要完善合同管理制度,通過完善的制度流程來削弱合同法律風(fēng)險,約束銷售端的不良行為,如對訂單價格、付款方式、信用評估報告等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格約束,并且在合作過程中能夠按照對應(yīng)的流程進(jìn)行有效執(zhí)行。如財務(wù)部門對交易合同出現(xiàn)的應(yīng)收賬款行為,需要對購方企業(yè)的信用評估、財務(wù)情況等進(jìn)行二次審核,同時明確應(yīng)收賬款的回款日期和責(zé)任人。才能進(jìn)行合同的簽訂,這樣能夠讓應(yīng)收賬款回款責(zé)任更加明顯,改善傳統(tǒng)企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期互相推諉問題。標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的合同管理制度能夠讓企業(yè)決策層深度控制合同內(nèi)容,對出現(xiàn)的應(yīng)收賬款做出有效管理。
(4) 強(qiáng)化動態(tài)跟蹤管理機(jī)制,在財務(wù)管理中,從開始的批準(zhǔn)賒銷直到最后的賬款回收中間各個流程環(huán)節(jié)。需要做到全過程的動態(tài)跟蹤,一些周期較長的應(yīng)收賬款會出現(xiàn)客戶信息變更、業(yè)務(wù)合作轉(zhuǎn)變等因素,企業(yè)需要根據(jù)自身的應(yīng)收賬款情況,建立客戶動態(tài)跟蹤管理機(jī)制,實時獲取客戶的最新情況,這樣有助于提高應(yīng)收賬款的回款效率,同樣也能縮短應(yīng)收賬款周期,此外,動態(tài)化的客戶信息跟蹤,也能為客戶的信用評分提供一定的數(shù)據(jù)支撐,如根據(jù)客戶的還款周期、業(yè)務(wù)種類、現(xiàn)金流等情況給予差異化的信用額度。
(5) 考核激勵機(jī)制結(jié)合。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)配合考核機(jī)制對其進(jìn)行完善與改進(jìn),在績效考核指標(biāo)的設(shè)置上,既要考慮銷售業(yè)績的完成情況,也要結(jié)合相應(yīng)的回款情況,需要利用合理的指標(biāo)以及權(quán)重,制定合理的考核激勵制度,既能有效地激勵銷售業(yè)績的增長,又能防止回款帶來內(nèi)控風(fēng)險。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制
(1) 企業(yè)針對應(yīng)收賬款的種類和金額,定期組織應(yīng)收賬款分析,并建立完善的內(nèi)部分析制度,在時間上,可以采用月度、季度的方式進(jìn)行,對應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部賬單核對和回款分析,在人員上,可以由財務(wù)人員牽頭,相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參與的人員組織架構(gòu),在應(yīng)收賬款的對賬和分析中,需要針對不同的客戶種類,將應(yīng)收賬款明細(xì)與相關(guān)業(yè)務(wù)合同進(jìn)行關(guān)聯(lián)核對,如發(fā)現(xiàn)賬款差異部分,應(yīng)開展深度分析,并配合應(yīng)收賬款確認(rèn)函來落實對賬信息,并制定責(zé)任人進(jìn)行應(yīng)收賬款催收,在具有催收中,可依據(jù)具體情況差異化制定,在催款過程中,需要妥善保管好證據(jù),對未按期付清款項的客戶,信管部應(yīng)對其信用狀況進(jìn)行重新評估審核,對其信用等級及額度做適當(dāng)調(diào)整。
(2) 多元化催收方式,企業(yè)在應(yīng)收賬款催收中,不能采用單一的催款方式,這樣不僅會造成客戶的焦慮感和厭煩程度,也不能起到良好的催收效果,應(yīng)收賬款催收人員可以從客戶業(yè)務(wù)入手、企業(yè)發(fā)展需求入手等方面開展催收,必要時也可以委托律師等機(jī)構(gòu)輔助催收。
(3) 積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資。應(yīng)收賬款會對企業(yè)造成一定的資金壓力,但企業(yè)為了提高市場競爭力和拓寬商業(yè)發(fā)展渠道,應(yīng)收賬款會成為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的主流,企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中,不僅要合理優(yōu)化應(yīng)收賬款的回款周期和有效性,同時也需要挖掘應(yīng)收賬款的金融屬性,如企業(yè)可以根據(jù)不同賬期的應(yīng)收賬款,按照回款周期進(jìn)行抵押借貸,一方面,企業(yè)能夠?qū)?yīng)收賬款提前轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金支出,以此來維護(hù)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)用和技術(shù)研發(fā),避免出現(xiàn)資金拖累企業(yè)發(fā)展的問題,另一方面,金融機(jī)構(gòu)也能憑借著穩(wěn)定的應(yīng)收賬款獲取對應(yīng)的利息利潤。實現(xiàn)兩者的雙贏。應(yīng)收賬款金融屬性的挖掘,不僅能夠幫助企業(yè)建立良好的信用和形象,也能為企業(yè)資金流動提供助力,確保企業(yè)資金鏈健康運(yùn)轉(zhuǎn)。從長遠(yuǎn)上提高了企業(yè)的競爭力。
3.加強(qiáng)決策層的應(yīng)收賬款管理意識
應(yīng)收賬款管理涉及到企業(yè)多個部門,在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款長期的管理工作中,需要發(fā)揮出企業(yè)決策層頂層設(shè)計作用,讓決策層成為應(yīng)收賬款管理制度推進(jìn)的主導(dǎo)者,這樣才能提高各部門之間的執(zhí)行力度和配合程度。決策層的指導(dǎo)意見和工作認(rèn)識能夠起到雁群效應(yīng),也能帶動企業(yè)員工對應(yīng)收賬款的重視程度。
企業(yè)決策層需要實時關(guān)注行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)內(nèi)部情況,針對企業(yè)的應(yīng)收賬款制度進(jìn)行有效調(diào)整,如信用管理組織結(jié)構(gòu)建立、信用風(fēng)險評估制度完善等,確保相關(guān)制度與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展始終保持一致,同時市場外部環(huán)境也是重要考慮因素之一,市場的波動也會決定應(yīng)收賬款管理制度的變化,如經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好、企業(yè)融資環(huán)境良好(融資條件寬松、利息低等內(nèi)容)條件下,企業(yè)可以適當(dāng)放寬應(yīng)收賬款管理嚴(yán)格度,讓應(yīng)收賬款帶動企業(yè)發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不好、應(yīng)收賬款融資利息高等條件下,企業(yè)需要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款,保持一定的現(xiàn)金流,避免企業(yè)陷入到應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)中,危害企業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)語
應(yīng)收賬款作為企業(yè)財務(wù)管理重點(diǎn)關(guān)注的項目之一,是一把“雙刃劍”。它對企業(yè)經(jīng)營既形成了擴(kuò)大銷售額、減少庫存的正面效益,又存在擠占營運(yùn)資金、影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的潛藏風(fēng)險。企業(yè)需要根據(jù)市場行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)運(yùn)營情況制定完善的應(yīng)收賬款管理制度和實施流程,確保充分發(fā)揮出應(yīng)收賬款的優(yōu)勢,提高企業(yè)市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。
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作者簡介:鄧朝雪(1998.06- ),女,漢族,籍貫:成都市,綿陽城市學(xué)院,本科在讀,專業(yè):財務(wù)管理,研究方向:企業(yè)財務(wù)