鄧朝雪?何琳

摘 要：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，很多企業(yè)十分重視銷售額和財報利潤等，對應(yīng)收賬款并沒有引起足夠的重視，大量應(yīng)收賬款給企業(yè)造成過重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，形成呆賬壞賬，成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。因此，只有通過科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理，才能在企業(yè)面臨過重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、資金周轉(zhuǎn)不良的同時快速提升企業(yè)的市場競爭能力，保障企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問題及對策

引言：隨著市場的不斷開拓，在市場競爭機(jī)制的作用下，購買方通常會采取保守的交易方式，實現(xiàn)購貨目的，而企業(yè)為搶占市場份額，擴(kuò)大競爭力，提高綜合實力，降低內(nèi)部庫存，擴(kuò)大銷售規(guī)模，迫使企業(yè)不得不采取允許客戶利用拖欠賬款的方式來實現(xiàn)交易。由此看出，應(yīng)收賬款在企業(yè)中所占的比重越來越重。隨著應(yīng)收賬款的比例不斷提高，從當(dāng)前企業(yè)普遍的運(yùn)營機(jī)制來看，很多企業(yè)的管理層在對應(yīng)收賬款的管理方面，還沒有引起足夠的重視，其存在較大的漏洞，甚至，有些企業(yè)會由于應(yīng)收賬款管理不善所帶來的沖擊，直接或間接影響到企業(yè)的正常營運(yùn)情況。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，伴隨著賒銷方式的出現(xiàn)，其本身就帶有一定的風(fēng)險以及不穩(wěn)定因素。而賒銷的產(chǎn)生，往往建立在交易雙方一定信任的基礎(chǔ)上，所以，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，也就面臨著資金存在回收期長、變現(xiàn)能力較弱、發(fā)生壞賬損失風(fēng)險等問題;并且應(yīng)收賬款的增加，還需要企業(yè)對這部分資金進(jìn)行有效的管理，這又會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理成本上升，內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)率下降。因此，種種跡象表明，企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)收賬款的管理這部分，不得不引起高度的重視。本文將從企業(yè)應(yīng)收賬款的成因、管理現(xiàn)狀及應(yīng)對措施入手來進(jìn)行分析。

一、應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的重要性

1.應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在進(jìn)行市場營銷過程中提供的商品、勞務(wù)服務(wù)等業(yè)務(wù)中，應(yīng)收取的經(jīng)營款項，由于部分業(yè)務(wù)會存在一定的賬期，就在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中歸為應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場經(jīng)營行為而形成的一種債權(quán)。

2.應(yīng)收賬款形成的原因

（1） 商業(yè)競爭

企業(yè)在進(jìn)行市場競爭中，其核心競爭力在于企業(yè)的綜合實力，包括市場營銷程度、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平、市場價格等因素，其中賒銷也是一種關(guān)鍵因素，賒銷行為可以減低購買企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，便于購買方更加靈活地進(jìn)行勞務(wù)服務(wù)或商品訂購，因此，在其他條件差不多的情況下，賒銷企業(yè)擴(kuò)大市場份額，提高商業(yè)競爭力的重要手段，大部分企業(yè)為了提高銷售綜合、開拓市場，都會采用賒銷的方式進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營，這樣就為企業(yè)帶來的大量的應(yīng)收賬款。

（2） 銷售與收款的時間差

企業(yè)在實際市場經(jīng)營中，除了部分零售企業(yè)可以做到實時結(jié)算外，大部分企業(yè)在市場經(jīng)營中，會都存在一定的賬期，當(dāng)然一些產(chǎn)業(yè)鏈核心企業(yè)或者在市場交易較為強(qiáng)勢企業(yè)會做到無賬期經(jīng)營，但大部分企業(yè)都是定金、發(fā)貨、到款的交易流程，這樣在生產(chǎn)至到貨環(huán)節(jié)就會存在時間差，從而形成對應(yīng)的應(yīng)收賬款。

（3） 社會信用環(huán)境惡劣

首先是信用意識不強(qiáng)，社會市場中部分企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)收入大于信用的心態(tài)，在國有企業(yè)方面，由于企業(yè)的特殊性，管理人員對應(yīng)收賬款不能做到高度重視，其次是相關(guān)法律法規(guī)問題，法律體系不健全，不能對應(yīng)收賬款進(jìn)行明確的規(guī)范，這樣導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險較高，部分企業(yè)甚至?xí)ㄟ^應(yīng)收賬款逾期來緩解一定的現(xiàn)金流成本，因此，綜上因素就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款很難保證如期清理。

（4） 企業(yè)內(nèi)部管理不力

隨著社會經(jīng)濟(jì)常態(tài)化發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈。大部分企業(yè)為了獲得更多的市場份額和銷售總量，往往在內(nèi)部管理中處于過度重視產(chǎn)品銷售，忽視了企業(yè)管理的作用，對購貨方企業(yè)不能做到充分評估，就進(jìn)行賒銷交易開展，這將在一定程度上，提高了應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險，同時，企業(yè)在內(nèi)部管理中存在管理力度不佳問題，企業(yè)內(nèi)部對于相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏有效的溝通流程，不能起到協(xié)同管理目的，如人力資源部門不能將交易回款作為考核任務(wù)，而是過度注重合同簽訂內(nèi)容，這樣會導(dǎo)致銷售部分過度開展賒銷交易，不能進(jìn)行購方企業(yè)的風(fēng)險評估，從而造成大量的應(yīng)收賬款，形成銷售與核算脫節(jié)，容易對企業(yè)造成一定程度的應(yīng)收賬款風(fēng)險，

3.應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款的管理是否得當(dāng)，關(guān)乎到企業(yè)的資金運(yùn)作和正常業(yè)務(wù)往來，過量的會加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，容易出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂，對企業(yè)的銷售和生產(chǎn)造成影響，良性的應(yīng)收賬款管理能夠起到拓寬企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展范圍，提高企業(yè)的市場份額，有利于加強(qiáng)企業(yè)的資源利用效率，因此，科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款管理能夠增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動力，提升企業(yè)周轉(zhuǎn)效率和現(xiàn)金流利用率，反之過重、過輕的應(yīng)收賬款管理都會對企業(yè)造成不同程度的影響，阻礙企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1.應(yīng)收賬款管理制度不健全，缺乏法律風(fēng)險意識

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理一直處于模糊狀態(tài)，沒有制定明確的管理制度和應(yīng)用規(guī)范，也沒有對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行應(yīng)收賬款職責(zé)劃分，這樣極大地增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的波動性，容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款失衡，削弱了應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展的作用，隨著民法典的執(zhí)行，我國社會法律意識逐漸完善，對于企業(yè)來說，提高法律風(fēng)險意識尤為重要，是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵要素，但目前部分企業(yè)為了提高市場份額，擴(kuò)大銷售總量，對銷售端賒銷不進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致企業(yè)在銷售過程中出現(xiàn)一定的法律風(fēng)險，寬松的應(yīng)收賬款管理會讓企業(yè)的目標(biāo)客戶逐漸失去還款時效，容易出現(xiàn)在交易過程中過度依賴賒銷，對企業(yè)現(xiàn)金流造成嚴(yán)重負(fù)擔(dān)，此外也會讓信用程度較低客戶獲得更大的賒銷權(quán)限，導(dǎo)致應(yīng)收賬款時常拖欠，長此以往，企業(yè)不僅不能從銷售端獲取對應(yīng)的利潤，反而容易被應(yīng)收賬款拖住發(fā)展腳步，形成惡性循環(huán)。

2.部門分工模糊

目前大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理都納入為財務(wù)部門的工作內(nèi)容，并沒有針對應(yīng)收賬款設(shè)立獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)收賬款涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、運(yùn)營等多個部門，如不能形成多部門信息資源的有效共享和協(xié)同效應(yīng)，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不能符合企業(yè)的發(fā)展需求，難以真正發(fā)揮出企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用，此外，沒有獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，也容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺乏對應(yīng)的監(jiān)督和反饋體系，企業(yè)難以深度挖掘出應(yīng)收賬款風(fēng)險因素，做到及時治理，有效調(diào)整;粗放的管理模式使應(yīng)收賬款增大了壞賬及逾期風(fēng)險。

3.應(yīng)收賬款管理重視程度不夠，考核機(jī)制不健全

當(dāng)前，企業(yè)在應(yīng)收賬管理中多數(shù)集中在財務(wù)風(fēng)險防范方面，并沒有形成高效、完善的管理體系，企業(yè)決策層的管理意見和應(yīng)收賬款重視程度都對應(yīng)收賬款制度建設(shè)起著重要作用，但目前部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理處于一種忽視狀態(tài)，不能清晰地認(rèn)知應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展和現(xiàn)金流管理的重要性，這樣導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理中缺乏管理力度和制度深度，應(yīng)收賬款在財務(wù)數(shù)據(jù)中，只能體現(xiàn)出一組數(shù)據(jù)，企業(yè)只有將應(yīng)收賬款進(jìn)行有效回收，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤，企業(yè)發(fā)展的目的是獲取更大的市場利潤和經(jīng)濟(jì)價值，這樣導(dǎo)致部分企業(yè)決策層過度重視企業(yè)銷售數(shù)據(jù)，在業(yè)績認(rèn)定和績效考核中不能將應(yīng)收賬款回收情況納入到考核指標(biāo)中，這樣會導(dǎo)致應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出不健康發(fā)展，增加企業(yè)壞賬率，削弱企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重者還容易導(dǎo)致企業(yè)面臨融資舉債問題。

三、提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的策略

1.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)體系

（1） 建立應(yīng)收賬款信用管理組織結(jié)構(gòu)：應(yīng)收賬款的回款效率核心要素是購方企業(yè)的商業(yè)信用，具有良好商業(yè)信用的企業(yè)即使遇到經(jīng)營困難也會按時按量地進(jìn)行應(yīng)收賬款處理，同樣也不會故意拖延應(yīng)收賬款回款賬期。因此，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中需要建立信用管理組織結(jié)構(gòu)，對企業(yè)合作對象進(jìn)行深度信用評估，便于銷售端根據(jù)對方企業(yè)的信用評估來進(jìn)行對應(yīng)的賒銷金額處理?？梢哉f，信用管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)應(yīng)收賬款合作對象的有效依據(jù)和控制部門。

（2） 制定合理的信用政策：在信用管理組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)后，企業(yè)管理層需要依托行業(yè)發(fā)展情況和企業(yè)本身綜合實力，設(shè)計對應(yīng)的信用政策，如針對企業(yè)賒銷交易對象企業(yè)的資信調(diào)查、企業(yè)規(guī)模、合作伙伴、戰(zhàn)略發(fā)展方向、資金情況等因素進(jìn)行制度約束，讓信用管理組織結(jié)構(gòu)人員能依據(jù)對應(yīng)的政策進(jìn)行企業(yè)信用評估。以此判斷顧客的信用狀況，為最終決定是否為客戶提供商業(yè)信用以及提供怎樣的商業(yè)信用做準(zhǔn)備。

（3） 完善合同管理制度。應(yīng)收賬款的發(fā)生源于賒銷合同，因此，企業(yè)想要提高應(yīng)收賬款管理水平，需要完善合同管理制度，通過完善的制度流程來削弱合同法律風(fēng)險，約束銷售端的不良行為，如對訂單價格、付款方式、信用評估報告等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格約束，并且在合作過程中能夠按照對應(yīng)的流程進(jìn)行有效執(zhí)行。如財務(wù)部門對交易合同出現(xiàn)的應(yīng)收賬款行為，需要對購方企業(yè)的信用評估、財務(wù)情況等進(jìn)行二次審核，同時明確應(yīng)收賬款的回款日期和責(zé)任人。才能進(jìn)行合同的簽訂，這樣能夠讓應(yīng)收賬款回款責(zé)任更加明顯，改善傳統(tǒng)企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期互相推諉問題。標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的合同管理制度能夠讓企業(yè)決策層深度控制合同內(nèi)容，對出現(xiàn)的應(yīng)收賬款做出有效管理。

（4） 強(qiáng)化動態(tài)跟蹤管理機(jī)制，在財務(wù)管理中，從開始的批準(zhǔn)賒銷直到最后的賬款回收中間各個流程環(huán)節(jié)。需要做到全過程的動態(tài)跟蹤，一些周期較長的應(yīng)收賬款會出現(xiàn)客戶信息變更、業(yè)務(wù)合作轉(zhuǎn)變等因素，企業(yè)需要根據(jù)自身的應(yīng)收賬款情況，建立客戶動態(tài)跟蹤管理機(jī)制，實時獲取客戶的最新情況，這樣有助于提高應(yīng)收賬款的回款效率，同樣也能縮短應(yīng)收賬款周期，此外，動態(tài)化的客戶信息跟蹤，也能為客戶的信用評分提供一定的數(shù)據(jù)支撐，如根據(jù)客戶的還款周期、業(yè)務(wù)種類、現(xiàn)金流等情況給予差異化的信用額度。

（5） 考核激勵機(jī)制結(jié)合。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)配合考核機(jī)制對其進(jìn)行完善與改進(jìn)，在績效考核指標(biāo)的設(shè)置上，既要考慮銷售業(yè)績的完成情況，也要結(jié)合相應(yīng)的回款情況，需要利用合理的指標(biāo)以及權(quán)重，制定合理的考核激勵制度，既能有效地激勵銷售業(yè)績的增長，又能防止回款帶來內(nèi)控風(fēng)險。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制

（1） 企業(yè)針對應(yīng)收賬款的種類和金額，定期組織應(yīng)收賬款分析，并建立完善的內(nèi)部分析制度，在時間上，可以采用月度、季度的方式進(jìn)行，對應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部賬單核對和回款分析，在人員上，可以由財務(wù)人員牽頭，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參與的人員組織架構(gòu)，在應(yīng)收賬款的對賬和分析中，需要針對不同的客戶種類，將應(yīng)收賬款明細(xì)與相關(guān)業(yè)務(wù)合同進(jìn)行關(guān)聯(lián)核對，如發(fā)現(xiàn)賬款差異部分，應(yīng)開展深度分析，并配合應(yīng)收賬款確認(rèn)函來落實對賬信息，并制定責(zé)任人進(jìn)行應(yīng)收賬款催收，在具有催收中，可依據(jù)具體情況差異化制定，在催款過程中，需要妥善保管好證據(jù)，對未按期付清款項的客戶，信管部應(yīng)對其信用狀況進(jìn)行重新評估審核，對其信用等級及額度做適當(dāng)調(diào)整。

（2） 多元化催收方式，企業(yè)在應(yīng)收賬款催收中，不能采用單一的催款方式，這樣不僅會造成客戶的焦慮感和厭煩程度，也不能起到良好的催收效果，應(yīng)收賬款催收人員可以從客戶業(yè)務(wù)入手、企業(yè)發(fā)展需求入手等方面開展催收，必要時也可以委托律師等機(jī)構(gòu)輔助催收。

（3） 積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資。應(yīng)收賬款會對企業(yè)造成一定的資金壓力，但企業(yè)為了提高市場競爭力和拓寬商業(yè)發(fā)展渠道，應(yīng)收賬款會成為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的主流，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，不僅要合理優(yōu)化應(yīng)收賬款的回款周期和有效性，同時也需要挖掘應(yīng)收賬款的金融屬性，如企業(yè)可以根據(jù)不同賬期的應(yīng)收賬款，按照回款周期進(jìn)行抵押借貸，一方面，企業(yè)能夠?qū)?yīng)收賬款提前轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金支出，以此來維護(hù)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)用和技術(shù)研發(fā)，避免出現(xiàn)資金拖累企業(yè)發(fā)展的問題，另一方面，金融機(jī)構(gòu)也能憑借著穩(wěn)定的應(yīng)收賬款獲取對應(yīng)的利息利潤。實現(xiàn)兩者的雙贏。應(yīng)收賬款金融屬性的挖掘，不僅能夠幫助企業(yè)建立良好的信用和形象，也能為企業(yè)資金流動提供助力，確保企業(yè)資金鏈健康運(yùn)轉(zhuǎn)。從長遠(yuǎn)上提高了企業(yè)的競爭力。

3.加強(qiáng)決策層的應(yīng)收賬款管理意識

應(yīng)收賬款管理涉及到企業(yè)多個部門，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款長期的管理工作中，需要發(fā)揮出企業(yè)決策層頂層設(shè)計作用，讓決策層成為應(yīng)收賬款管理制度推進(jìn)的主導(dǎo)者，這樣才能提高各部門之間的執(zhí)行力度和配合程度。決策層的指導(dǎo)意見和工作認(rèn)識能夠起到雁群效應(yīng)，也能帶動企業(yè)員工對應(yīng)收賬款的重視程度。

企業(yè)決策層需要實時關(guān)注行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)內(nèi)部情況，針對企業(yè)的應(yīng)收賬款制度進(jìn)行有效調(diào)整，如信用管理組織結(jié)構(gòu)建立、信用風(fēng)險評估制度完善等，確保相關(guān)制度與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展始終保持一致，同時市場外部環(huán)境也是重要考慮因素之一，市場的波動也會決定應(yīng)收賬款管理制度的變化，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好、企業(yè)融資環(huán)境良好（融資條件寬松、利息低等內(nèi)容）條件下，企業(yè)可以適當(dāng)放寬應(yīng)收賬款管理嚴(yán)格度，讓應(yīng)收賬款帶動企業(yè)發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不好、應(yīng)收賬款融資利息高等條件下，企業(yè)需要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，保持一定的現(xiàn)金流，避免企業(yè)陷入到應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)中，危害企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款作為企業(yè)財務(wù)管理重點(diǎn)關(guān)注的項目之一，是一把“雙刃劍”。它對企業(yè)經(jīng)營既形成了擴(kuò)大銷售額、減少庫存的正面效益，又存在擠占營運(yùn)資金、影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的潛藏風(fēng)險。企業(yè)需要根據(jù)市場行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)運(yùn)營情況制定完善的應(yīng)收賬款管理制度和實施流程，確保充分發(fā)揮出應(yīng)收賬款的優(yōu)勢，提高企業(yè)市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡介：鄧朝雪（1998.06- ），女，漢族，籍貫：成都市，綿陽城市學(xué)院，本科在讀，專業(yè)：財務(wù)管理，研究方向：企業(yè)財務(wù)