魏霽云

[摘要]應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，在當今日益激烈的商業(yè)競爭環(huán)境下實行賒銷是企業(yè)常見的一種競爭手段，中小企業(yè)為了增強競爭力往往會提供一些更優(yōu)惠的賒銷條件來吸引客戶，這使得利潤進一步降低。為了生存和發(fā)展，對中小企業(yè)應收賬款的管理就顯得尤為重要。中小企業(yè)應在適合自身實際情況的基礎(chǔ)上制定應收賬款管理模式，加強對應收賬款事前、事中、事后管理，同時對內(nèi)部控制機制的把握也要科學高效，維護應收賬款在管理中的安全和完整，這樣更有利于加速資金回籠，使企業(yè)效益盡可能最大化，保持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；應收賬款；應收賬款管理；問題；對策

[中圖分類號]F230 [文獻標識碼]B

一、中小企業(yè)應收賬款的特點

中小企業(yè)可以看作營規(guī)模上較小的企業(yè)，其雇用人數(shù)較少，營業(yè)額也較小，在經(jīng)營上一般采用業(yè)主直接管理的方式，同時也較少受到外界干擾。

應收賬款指的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)債權(quán)的一種表現(xiàn)，也是企業(yè)資產(chǎn)不可或缺的一部分部分。

考慮中小企業(yè)所具有的特點，其應收賬款表現(xiàn)出以下特點：

一是較大的數(shù)額，較長的賬期。中小企業(yè)為了能在競爭中更具競爭力，往往提供更加優(yōu)惠賒銷條件，以便彌補規(guī)模較小的短板與生產(chǎn)能力有限的缺陷，但同時也產(chǎn)生了應收賬款數(shù)額較大、賬期較長的缺點，使壞賬損失的風險有所增加。

二是應進一步完善內(nèi)部管理制度，雇傭員工專業(yè)素質(zhì)偏低。中小企業(yè)的應收賬款在發(fā)生前、發(fā)生時、發(fā)生后存在的不同問題，使得其應收賬款長時間被其他單位或組織占用，出現(xiàn)了不易收回的問題，產(chǎn)生不必要的麻煩。

二、中小企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀

隨著競爭的日趨激烈，中小企業(yè)應收賬款管理上的問題也日益突出，為了增強競爭力往往會提供一些更優(yōu)惠的賒銷條件來吸引客戶，這使得經(jīng)營利潤進一步下降，影響中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體表現(xiàn)為：

一是應收賬款的數(shù)額增加，管理難度增大。多數(shù)小企業(yè)往往注意力集中在賬面上銷售額的增加量和銷售指標的相關(guān)動態(tài)，而對被客戶被長期占用的應收賬款有所忽視，導致企業(yè)經(jīng)營風險增加，使得企業(yè)之間相互長期拖欠賬款的現(xiàn)象的產(chǎn)生。

二是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性資金被應收賬款占用，使資金周轉(zhuǎn)的速度有所降低。隨著中小企業(yè)應收賬款數(shù)額的增加，資金周轉(zhuǎn)時間的延長，生產(chǎn)經(jīng)營中的資金流動性降低，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃又被打亂風險。

三是中小企業(yè)應收賬款存在逾期問題。對應收賬款采用事后管理的方式是很多中小企業(yè)的處理辦法，不采取行之有效措施，只是被動地催收已經(jīng)逾期的應收賬款，也由此積攢了大量應收賬款數(shù)額，賬齡也隨之延長，影響資金的正常周轉(zhuǎn)。

三、中小企業(yè)應收賬款管理中突出的問題

（一）中小企業(yè)應收賬款事前管理存在的問題

1.應收賬款的管理部門不夠明確。應收賬款應指定專職部門進行特定管理，如此更有利于處理好銷售增長最大量與賒銷成本的最低值之間的相應關(guān)系，從而減少對中小企業(yè)造成的不必要損失。

2.賒銷體制不健全。賒銷信息不明晰，只是依托業(yè)務員全權(quán)負責，管理松散，易出現(xiàn)責任糾紛，導致小企業(yè)應收賬款在管理過程中難度提升。

3.合同簽訂存在問題，票據(jù)管理有待完善。由于中小企業(yè)各部門工作人員專業(yè)性經(jīng)驗不足，以致所簽合同內(nèi)容不完善，為合同的實現(xiàn)帶來了隱患，影響日后的追討效力。

（二）中小企業(yè)應收賬款事中管理存在的問題

中小企業(yè)應收賬款賬目一直處于略顯混亂的狀態(tài)中，在對賬中不負責現(xiàn)象頻出，對應收賬款的回收造成不良影響。按賬齡對應收賬款是中小企業(yè)的常規(guī)做法，之后通過簡單分類歸納，再模糊地進行時間段劃分，表現(xiàn)出對應收賬款的賬齡分析重視程度不足的缺陷。當發(fā)現(xiàn)回款不暢時才意識到但也只能被動接受，最終延長了中小企業(yè)的收款期限，導致資金周轉(zhuǎn)期增加，使企業(yè)不斷增加壞賬損失率。

（三）中小企業(yè)應收賬款事后管理存在的問題

1.催收制度還不夠健全。中小企業(yè)通常沿用向?qū)Ψ桨l(fā)出通知的方式催收賬款，該辦法在一定程度上缺乏靈活性，加之應收賬款管理權(quán)責處理上尚不明確，催收人員在實際工作中積極性不高，難以保證應收賬款的按時全額追回。

2.壞賬處理不及時。中小企業(yè)為了保留賬面經(jīng)營成果將多年收不回的應收賬款長期掛在賬上，虛增了中小企業(yè)的資產(chǎn)。

3.中小企業(yè)通過法律維權(quán)意識較弱。申請依法維權(quán)需要經(jīng)過一個長期的過程，因此也可能導致一些中小企業(yè)放棄了依法維權(quán)，使本來理應收回的應收賬款長期無法收回。

四、中小企業(yè)應收賬款管理問題的原因分析

一是中小企業(yè)為了擴大銷售一般不能完全實現(xiàn)現(xiàn)金銷售，這決定了應收賬款的存在是必然的。如果不加強管理就可能發(fā)生拖欠、甚至壞賬，影響資金周轉(zhuǎn)，但中小企業(yè)往往目光不夠長遠，忽略了上述危害，更注重賬面上的銷售額。

二是市場信用體制不健全。企業(yè)管理者以銷售為重點，忽視了大量賒銷會使應收賬款難以收回的危害。很多購貨企業(yè)在銷貨企業(yè)采取賒銷方式時甚至故意拖欠賬款從而給企業(yè)帶來損失。

三是中小企業(yè)員工專業(yè)性欠佳。為了節(jié)約開支往往聘用一些工作經(jīng)驗不多的員工，這難免會影響中小企業(yè)內(nèi)部工作的完成。應收賬款的管理作為其工作的一部分也存在由于相關(guān)工作人員不夠?qū)I(yè)而不能及時收回應收賬款的情況。

四是缺乏在應收賬款形成過程中管控意識，而是對其進行事后管理。不采取積極措施，不對自身的收現(xiàn)能力和客戶資信進行追蹤和預警分析，甚至有些客戶尚未留下有法定效力的對賬憑證，得不到法律的保護。

五是中小企業(yè)沒有對客戶的信用等級進行調(diào)查和分類管理，對應收賬款事前評估、事中監(jiān)控和事后的跟蹤程度不足，存在一定風險性，對客戶的資信能力和償債能力缺乏有效分析，未針對客戶級別的不同制定相應的信用政策。

五、解決中小企業(yè)應收賬款管理問題的對策

（一）建立健全應收賬款的事前控制機制

1.設(shè)立信用管理部門對應收賬款進行有序管理。中小企業(yè)應制定適合自身的應收賬款信用政策，分不同的情況來使用：當中小企業(yè)銷售狀況有著不錯的發(fā)展，應收賬款安全性也較高時，可采用適當寬松的信用政策，使賒銷額有所增加，使得利潤增加：如果未能滿足上述條件則執(zhí)行較為嚴格的信用政策，以把企業(yè)的風險盡量減小。

2.逐步形成完善的賒銷審批制度，合理應收賬款的發(fā)生實施監(jiān)管。應根據(jù)中小企業(yè)業(yè)務的實際情況編制賒銷申請單，具體明確的記錄賒購單位的基本信息要，只有在賒購申請單核對通過時，賒銷才能成立。

3.對合同管理的重視程度應該予以加強。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，只有銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。

（二）建立健全應收賬款的事中控制機制

1.科學劃分賬齡段。對應收賬款賬齡分析表應合理編制，應收賬款的實際占用天數(shù)應該具體明確，中小企業(yè)可依據(jù)客戶不同的資信狀況確定相應應收賬款賬期，并制定特定的賒銷額度，對超期賬齡和超信用額度應予以預警，使賒銷銷售可謹慎把控。

2.嚴格管理尚處在信用期內(nèi)的應收賬款。中小企業(yè)應階段性檢驗已發(fā)生應收賬款的客戶動態(tài)，對其的信用限額隨時進行調(diào)整，尤其對信用期限較長和數(shù)額較大的客戶進行審查監(jiān)督。

3.將考核機制不斷完善，制定合理可行的激勵制度。將銷售人員工資及報酬與銷售指標、應收賬款賬期、壞賬損失等因素掛鉤，建立銷售回款責任制，銷售額不應再是工資薪酬的唯一依據(jù)，有助于員工工作效率的提升。

（三）建立健全應收賬款的事后控制機制

1.在收賬時應使用行之有效的方法。中小企業(yè)要權(quán)衡好減少應收賬款機會成本與增加收賬費用之間的利害關(guān)系，還應定期與客戶核對，以便于應收賬款現(xiàn)狀可被有關(guān)部門及時準確的把控，從而有針對性實施欠款催收政策。

2.健全應收賬款壞賬準備制度。中小企業(yè)應合理評估發(fā)生壞賬損失的可能性。對客戶過往的信譽程度和掌握客戶等相關(guān)信息應向財務部門即時反應，通過可續(xù)的手段將每筆應收賬款發(fā)生的壞賬查清表明，并即時計提壞賬準備。

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展中充當著重要的角色，對國民經(jīng)濟起著重大影響。中小企業(yè)應定制適合自己的發(fā)展模式，根據(jù)開發(fā)的產(chǎn)品、現(xiàn)有的市場、潛在客戶群多因素的不同而適度調(diào)整，不應再僅僅注重銷售額增長卻忽略運營能力的提升，讓企業(yè)進入良性成長模式。在適合自身實際情況的基礎(chǔ)上制定應收賬款管理模式，同時對內(nèi)部控制機制的把握也要科學高效，維護應收賬款在管理中的安全和完整，這樣更有利于加速資金回籠，使企業(yè)效益盡可能最大化，保持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。