馬立杰

摘 要：企業(yè)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，是隨著銷(xiāo)售行為的產(chǎn)生而出現(xiàn)的一種債權(quán)形式。伴隨著當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深度發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的情況越來(lái)越多，并由此導(dǎo)致的問(wèn)題情況也日漸嚴(yán)重，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為了企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理中一項(xiàng)極為重要的方面，并被企業(yè)管理者所重視?；趯?duì)目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理所存在的問(wèn)題分析基礎(chǔ)上，重點(diǎn)提出了一些具體的應(yīng)對(duì)措施。最終希望借助于分析探討能夠引起更為廣泛的討論與交流，并為相關(guān)的企業(yè)提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.26.079

應(yīng)收賬款是企業(yè)在產(chǎn)品、服務(wù)的銷(xiāo)售過(guò)程當(dāng)中所產(chǎn)生出的一種債權(quán)，其中就涵括了向客戶收取貨款以及所代為墊付的各類(lèi)運(yùn)輸雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是企業(yè)最為核心的流動(dòng)性資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)當(dāng)中的核心部分，應(yīng)收賬款的回收狀況將直接對(duì)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速率及流動(dòng)性產(chǎn)生極為明顯的影響，甚至還會(huì)威脅到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的數(shù)量越來(lái)越多，相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理工作也將成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中的核心問(wèn)題。

1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.1 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

由于應(yīng)收賬款所帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)通常是指那些由應(yīng)收賬款所帶來(lái)的壞賬損失，以及相應(yīng)的資金成本及管理成本的擴(kuò)大。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模一般會(huì)表現(xiàn)出等比例的上升趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)用商業(yè)應(yīng)用所帶來(lái)的銷(xiāo)售額度越大，相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也就越高。

在現(xiàn)代商業(yè)社會(huì)當(dāng)中由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈發(fā)激烈，企業(yè)為了提高自身的市場(chǎng)占有率，不僅需要能夠加大成本投入、降低銷(xiāo)售價(jià)格，同時(shí)還要大規(guī)模的應(yīng)用商業(yè)信用來(lái)開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)。然而部分企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售的規(guī)模與提高利潤(rùn)，通常在還未針對(duì)付款者的信用資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查前便采用盲目性的銷(xiāo)售策略來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，僅注重賬面上的利潤(rùn)所得，而忽略了大量由于客戶拖欠而致使企業(yè)的流動(dòng)資金難以及時(shí)收回，并由此導(dǎo)致了應(yīng)收賬款面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。還有一類(lèi)情況較常發(fā)生在建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)，通常施工方為了拿到某一工程項(xiàng)目的施工權(quán)，不惜墊付資金進(jìn)行施工，而業(yè)主資金則長(zhǎng)期不到位，甚至發(fā)生惡意拖欠、跑路等情況最終會(huì)致使施工企業(yè)面臨著破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 內(nèi)控制度不健全

良好的內(nèi)部控制制度是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)整體效率最為有效的保障措施。然而當(dāng)前有很大一部分企業(yè)對(duì)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制重視程度不足，內(nèi)部監(jiān)督的體系標(biāo)準(zhǔn)也不夠完善，相關(guān)內(nèi)容的合理性常常會(huì)流于表面，而未落實(shí)到具體的制度建立與實(shí)際工作當(dāng)中；大量的企業(yè)甚至都未能夠設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即便是有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的企業(yè)，常常也會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的職能弱化情況，無(wú)法對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)管理部分的工作績(jī)效做出合理的評(píng)價(jià)。還有企業(yè)未采取制度化的內(nèi)部審計(jì)措施，對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行效果產(chǎn)生了極大的損害，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作之中，大量的企業(yè)在利用自身的信用開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，對(duì)于客戶的信用資質(zhì)未進(jìn)行嚴(yán)格的審核，信用銷(xiāo)售通常要通過(guò)于行政干預(yù)以及領(lǐng)導(dǎo)人員的個(gè)人意愿來(lái)執(zhí)行，應(yīng)收賬款管理制度形如虛設(shè)。

1.3 日常管理不力

大量的企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面嚴(yán)重的落后于企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盲目賒賬情況十分普遍，僅顧及到了將銷(xiāo)售業(yè)績(jī)規(guī)模擴(kuò)大，但是卻嚴(yán)重的忽略了貨款的有效回收，企業(yè)間互相拖欠貨款的情況十分嚴(yán)重，導(dǎo)致正常的流動(dòng)性資金被大規(guī)模的占用。應(yīng)收賬款在產(chǎn)生之后并未采取相應(yīng)的管理措施，僅是對(duì)其進(jìn)行上賬處理，而為針對(duì)收現(xiàn)的可能性予以分析，只有在賬款發(fā)生逾期后才進(jìn)行催要，因?yàn)闆](méi)有強(qiáng)效的收款手段，企業(yè)的壞賬率大規(guī)模上賬。而為了確保企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠得以進(jìn)行下去，只能求助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款不能收回就無(wú)法償還銀行貸款，并由此產(chǎn)生惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨著破產(chǎn)的危機(jī)。

2 增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

2.1 增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力

2.1.1 提升自身產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)可由源頭加強(qiáng)控制，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)，開(kāi)拓出新的市場(chǎng)，同時(shí)將自身產(chǎn)品與市場(chǎng)上同類(lèi)產(chǎn)品的差距拉大，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促使自身的產(chǎn)品能夠被市場(chǎng)所青睞，將被動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)，從而企業(yè)在進(jìn)行目標(biāo)客戶群體的選擇時(shí)也將擁有掌握主動(dòng)權(quán)，擁有更大的選擇空間，企業(yè)可主動(dòng)選取與那些信用資質(zhì)良好的客戶簽約訂單，從而降低企業(yè)資金在應(yīng)收賬款中的占用比例，由根本上上避免賒銷(xiāo)行為。

2.1.2 將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為票據(jù)

票據(jù)具備有極強(qiáng)的追索新，同時(shí)在到了約定的還款期限后可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或是貼現(xiàn)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的有效彌補(bǔ)。此外，還可對(duì)應(yīng)收賬款無(wú)追索權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓出售，也就是將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售給金融機(jī)構(gòu)，也便能夠達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的目的。

2.2 完善內(nèi)控體系

2.2.1 構(gòu)建應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

在應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系之中應(yīng)當(dāng)就涵括有賒銷(xiāo)的產(chǎn)生、手掌以及逾期風(fēng)險(xiǎn)警告等多個(gè)環(huán)節(jié)。相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)可針對(duì)應(yīng)收賬款予以分析監(jiān)管。由信用與銷(xiāo)售部門(mén)來(lái)開(kāi)展跟蹤管理，同時(shí)這兩部門(mén)間應(yīng)用積極協(xié)作配合，將各自部分所負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的跟蹤管理工作切實(shí)落實(shí)到位，并進(jìn)行互相監(jiān)督，以提升應(yīng)收賬款回收率，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的長(zhǎng)期穩(wěn)定。

2.2.2 健全內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管原則，在財(cái)務(wù)部門(mén)之下設(shè)立監(jiān)督小組，并由財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，針對(duì)企業(yè)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)的核對(duì)、分析，從而確保賬目清楚、分明，不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，盡力確保產(chǎn)生出一套標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬前進(jìn)行管理的全過(guò)程監(jiān)控程序，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管職能，促使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠逐漸趨向于標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。

2.3 加強(qiáng)日常監(jiān)督

2.3.1 實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤，加強(qiáng)日常監(jiān)管

在企業(yè)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款項(xiàng)目后，相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)便應(yīng)當(dāng)在每隔一段時(shí)間后，便通過(guò)文書(shū)形式向相關(guān)部門(mén)及有關(guān)應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人員及領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，一般不低于一月一次，以促使有關(guān)的人員及部門(mén)能夠?qū)?yīng)收賬款的催收工作引起足夠的重視。針對(duì)逾期賬款更應(yīng)當(dāng)進(jìn)行通報(bào)并縮短通報(bào)事件，這樣不但能夠促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)掌握有關(guān)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，同時(shí)也可對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)辦理人員起到督促的作用，以促使其增強(qiáng)責(zé)任感，要嚴(yán)禁避免在應(yīng)收賬款逾期后互不通報(bào)的情況出現(xiàn)，最大程度的確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。

2.3.2 及時(shí)清算，嚴(yán)格催熟

構(gòu)建起嚴(yán)格的催收中心，并將對(duì)應(yīng)收賬款的催收情況加入到有關(guān)負(fù)責(zé)辦理人員的業(yè)績(jī)當(dāng)中。構(gòu)建起以業(yè)務(wù)人員為核心，財(cái)務(wù)檢查人員進(jìn)行輔助的催收責(zé)任中心，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的崔侯以及壞賬發(fā)生率納入到銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)考核總，以加強(qiáng)其對(duì)于應(yīng)收賬款的催收積極性。

3 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，伴隨著當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的規(guī)模與數(shù)量將持續(xù)擴(kuò)大，而這一部分資金將直接關(guān)系著企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速率及流動(dòng)性，并會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響，因此就開(kāi)展相關(guān)的研究工作意義重大。本文主要分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控制度不健全、日常管理不力等問(wèn)題，并基于此提出了一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，其中主要就包括了增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力、完善內(nèi)控體系、加強(qiáng)日常監(jiān)督等。

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