摘 要：自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)獲得了全面發(fā)展，在這樣的背景下，政府完善的法律手段和宏觀調(diào)控措施，對企業(yè)進(jìn)行稅收管理提供了更有利的機(jī)遇和保障。納稅籌劃有助于企業(yè)實現(xiàn)避稅、節(jié)稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，從而在法律允許的范圍內(nèi)盡可能降低稅收風(fēng)險。對于任何企業(yè)來說，都需要明確認(rèn)識財務(wù)管理的重要性和意義，尤其是應(yīng)對納稅籌劃的具體開展流程和要求達(dá)到充分的認(rèn)知，根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)行情況建立完善的納稅機(jī)制。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;企業(yè)財務(wù)管理;運(yùn)用措施

企業(yè)財務(wù)管理過程中，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，在開展經(jīng)營、投資、理財、組織以及交易等各項經(jīng)濟(jì)活動之前都應(yīng)進(jìn)行充分的安排，借助稅收籌劃等有效的財務(wù)管理方法進(jìn)行統(tǒng)籌和控制，因此需要積極貫徹相關(guān)要求，在法律允許范圍內(nèi)為企業(yè)尋找最為合理的投融資方式，并通過最佳的渠道，建立完善的資金結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)得以順利地實現(xiàn)。納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中扮演著重要的角色，必須要充分發(fā)揮其價值和積極作用，從而不斷提升企業(yè)自身的核心競爭力。

一、納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的理論概述

1.納稅籌劃

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)對自身經(jīng)營過程中涉及的稅務(wù)成本進(jìn)行有效控制，從而達(dá)到節(jié)稅目的的一系列管理活動。實踐中，一部分人將納稅籌劃理解為少納稅，不納稅，甚至與偷稅漏稅相掛鉤。企業(yè)運(yùn)用納稅籌劃這項財務(wù)管理工具進(jìn)行業(yè)務(wù)安排的首要前提，就是在不違法國家法律法規(guī)的情況下，合法合規(guī)地保障企業(yè)自身權(quán)益。

2.企業(yè)財務(wù)管理

財務(wù)管理簡單地說就是企業(yè)對資本的一項管理活動，包括資本的取得和使用。將科學(xué)的決策方法應(yīng)用于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中，以最低的成本為企業(yè)籌集資金，選擇出最優(yōu)的投資方案，有效地控制經(jīng)營成本，合理應(yīng)對企業(yè)的投融資和經(jīng)營風(fēng)險，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

3.納稅籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系

納稅籌劃屬于一種新型的管理工具，對于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，控制財務(wù)成本有著十分重要的作用和意義，降低企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失。為了爭取更多競爭優(yōu)勢，提升企業(yè)的競爭力，納稅籌劃工作能夠在適應(yīng)政府稅收制度要求的同時，提高企業(yè)財務(wù)的決策水平和目標(biāo)完成率，有助于企業(yè)最大限度地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，兩者的管理目標(biāo)一致，即實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。因此，財務(wù)管理與納稅籌劃之間相互制約、相互促進(jìn)。納稅籌劃通過對涉稅業(yè)務(wù)合理規(guī)劃和提前統(tǒng)籌安排，更好地提升企業(yè)財務(wù)管理的效果。

二、納稅籌劃的現(xiàn)實意義

納稅籌劃工作的順利開展，有助于提高企業(yè)實現(xiàn)稅收成本控制的目的，這種經(jīng)營手段目前是最為科學(xué)，并且是具有一定可行意義的。因此對于企業(yè)經(jīng)營者以及管理人員來說，需要充分認(rèn)識納稅籌劃對財務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險、企業(yè)管理以及財務(wù)數(shù)據(jù)等的影響，提高對納稅籌劃工作開展的重視，在納稅籌劃合理開展的范圍內(nèi)，幫助企業(yè)制定完善的方案，積極為納稅籌劃的開展創(chuàng)造充分的前提條件。

1.對財務(wù)管理的影響

企業(yè)是以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，盈利能力是評價企業(yè)經(jīng)營水平和管理能力的重要指標(biāo)。通過采取納稅籌劃有助于提升企業(yè)的收入，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展之前制定完善的納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，選擇最有利于降低稅負(fù)成本的方案，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用以及意義。其次，通過納稅籌劃有助于控制企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)成本，提高企業(yè)的內(nèi)部競爭力。為了順應(yīng)立法精神的合法存在，采用納稅籌劃有助于企業(yè)實現(xiàn)合法節(jié)稅的目的，而且沒有違背任何與稅收有關(guān)的要求，也能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境。

2.對稅務(wù)風(fēng)險的影響

財務(wù)風(fēng)險是目前企業(yè)經(jīng)營管理過程中最為重要的風(fēng)險因素，雖然一些企業(yè)已經(jīng)具備了一定的風(fēng)險防控能力的，但是為了避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，依然要采取規(guī)范化管理措施，而納稅籌劃有助于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險?？梢岳斫鉃榉稍试S范圍內(nèi)的合理的避稅方式，因此通過理財?shù)仁侄芜M(jìn)行籌劃，有助于降低企業(yè)所需要繳納的稅額，也能夠降低企業(yè)耗費(fèi)的資金成本，能夠保障企業(yè)長期更高的發(fā)展。納稅籌劃在一定程度上能夠避免企業(yè)調(diào)入稅收陷阱中。納稅籌劃的重要性對于企業(yè)來說是不言而喻的，在風(fēng)險控制和管理方面也能夠發(fā)揮一定的監(jiān)督和制約作用。

3.對企業(yè)管理的影響

當(dāng)前的市場競爭環(huán)境十分激烈，企業(yè)正面臨股份制深化的挑戰(zhàn)和營銷，但一些企業(yè)在管理過程中往往容易陷進(jìn)一種財務(wù)管理誤區(qū)，不利于企業(yè)今后長遠(yuǎn)的發(fā)展。通過納稅籌劃有助于嚴(yán)格落實相關(guān)控制措施，有助于調(diào)動員工的積極性，依法開展報稅和納稅的工作。為了確保這項工作的順利實施也應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)人員進(jìn)行培養(yǎng)，熟悉掌握財務(wù)管理工作的專業(yè)知識，明確企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)以及具體的任務(wù)，能夠制定完善、緊密的工作流程，督促納稅籌劃及時發(fā)揮自己的職能和作用，不斷提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)營能力，這也有助于企業(yè)今后實現(xiàn)良性發(fā)展的目標(biāo)。

4.對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響

企業(yè)財務(wù)管理的開展依賴于充分的、可靠的數(shù)據(jù)信息，以往部分企業(yè)在這方面存在漏洞和不足，難以保障信息的真實性和全面性，依靠納稅規(guī)劃能夠?qū)?shù)據(jù)信息提出更高的要求，一旦發(fā)現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)，就需要重新收集數(shù)據(jù)信息，這樣在一定程度上也能夠確保財務(wù)數(shù)據(jù)得到全面地披露。在當(dāng)前成熟的稅收政策的環(huán)境中，必須要明確納稅籌劃工作的作用和意義，了解納稅籌劃的主要應(yīng)用范圍。納稅籌劃在財務(wù)管理中還能發(fā)揮一定的監(jiān)督作用，有助于劃分企業(yè)的產(chǎn)權(quán)以及各個部門的職責(zé)，加強(qiáng)對信息數(shù)據(jù)的甄別，避免影響企業(yè)的運(yùn)營。

三、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃開展現(xiàn)狀

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃工作的開展現(xiàn)狀來看，主要存在以下幾方面的問題：第一，政策研究不充分。部分企業(yè)在編制納稅籌劃方案時，往往會缺乏對國家稅收政策和制度的了解，而難以了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，因此也難以發(fā)揮納稅籌劃的意義。第二，缺乏風(fēng)險防控。部分企業(yè)的經(jīng)營者和管理人員目前缺乏對這項工作開展的認(rèn)知，沒有提前評判和研究潛在的風(fēng)險因素，因此也會給企業(yè)財務(wù)管理帶來較大的風(fēng)險隱患，不利于企業(yè)今后長遠(yuǎn)的發(fā)展。第三，各部門之間信息共享性不高。這主要是由于企業(yè)缺乏良好的整體經(jīng)營的能力，并沒有將財務(wù)管理部門以及稅收部門進(jìn)行融合，缺乏信息的溝通和交流，導(dǎo)致各個部門之間呈現(xiàn)分別獨(dú)立運(yùn)營的狀態(tài)，一些重要的財務(wù)信息沒有及時進(jìn)行甄別、交流、共享，因此也會給企業(yè)財務(wù)管理以及其他工作帶來許多不便。第四，缺乏完善監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在當(dāng)前開展納稅籌劃工作的過程中，不僅需要充分的、可靠的信息數(shù)據(jù)作支撐，制定完善的納稅籌劃方案，在法律允許范圍內(nèi)選擇合適的渠道等，但是還需要完善的監(jiān)督管理機(jī)制，才有助于加強(qiáng)各部門的納稅意識，能夠緊跟稅收政策的改革趨勢和要求，及時披露各部門的實際工作情況和數(shù)據(jù)信息，發(fā)揮納稅籌劃的監(jiān)督作用，也能夠進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理行為，對于企業(yè)來說有助于降低財務(wù)風(fēng)險。針對當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃工作開展的現(xiàn)狀，必須要積極優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，確保納稅籌劃工作得到順利的實施。

1.投資活動中的納稅籌劃

投資活動作為企業(yè)三項基本活動之一，在企業(yè)經(jīng)營過程中起著非常重要的作用。從企業(yè)整體發(fā)展來看，投資過程中存在的涉稅風(fēng)險，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著直接的影響。在企業(yè)投資活動的各個環(huán)節(jié)中，除了要做好投資活動的前期調(diào)查分析，還要根據(jù)投資項目的涉稅情況，不斷調(diào)整投資方案和投資決策，詳細(xì)制定多種辦法，對優(yōu)勢和不足進(jìn)行評估，選擇最佳方案，確保投資活動順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場發(fā)展情況，對投資項目全面分析，根據(jù)國內(nèi)稅收政策法規(guī)、國際稅收政策法規(guī)、財務(wù)會計政策法規(guī)等，科學(xué)編制投資方案，提升投資質(zhì)量和效益，降低投資風(fēng)險，減少稅務(wù)壓力。在開展納稅籌劃工作時，相關(guān)人員應(yīng)該主動參與到業(yè)務(wù)活動中，認(rèn)真理解業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)活動與納稅籌劃工作相融合，保證投資過程的穩(wěn)定和安全，更好地防范投資風(fēng)險，保障企業(yè)利益。

2.籌資活動中的納稅籌劃

籌資活動是企業(yè)開展業(yè)務(wù)的先決條件，好的籌資方案不僅要幫企業(yè)籌集到足量的資金，還要使籌資的成本最低。不同的籌資方案所產(chǎn)生的稅負(fù)不同，企業(yè)在對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃時，不能只考慮稅負(fù)的高低，還要兼顧收益提升所帶來的風(fēng)險，并充分考慮企業(yè)自身特點(diǎn)及風(fēng)險承受能力?；I資活動從來源劃分，可以分為：爭取財政撥款、企業(yè)自我積累、貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、租賃等方式。貸款與自我積累的選擇中，自我積累的籌資方式周期更長。從稅負(fù)角度來說，企業(yè)自身積累的資金投入生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅務(wù)都是由企業(yè)自己承擔(dān)。貸款則不同，不需要太長時間，貸款的出資單位實際上也會承擔(dān)一定稅收。貸款與權(quán)益融資的選擇中，貸款利息可以作為費(fèi)用沖減利潤，但權(quán)益融資派發(fā)的股息卻不能計入費(fèi)用，從而構(gòu)成兩者稅負(fù)的差異。

3.經(jīng)營活動中的納稅籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、廣告宣傳、接受勞務(wù)、購買商品等，每個環(huán)節(jié)都是涉稅環(huán)節(jié)，相應(yīng)的都會產(chǎn)生一系列稅負(fù)，對企業(yè)的發(fā)展有著長遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，在經(jīng)營業(yè)務(wù)開始前，及時開展納稅籌劃工作，將日常經(jīng)營管理與納稅籌劃充分結(jié)合，讓企業(yè)財務(wù)管理更加專業(yè)、規(guī)范，幫助企業(yè)有效控制經(jīng)營稅收成本，為企業(yè)獲取更多稅收利益。此外，納稅籌劃必須立足于現(xiàn)實，會計人員要準(zhǔn)確把握當(dāng)前稅法的新政策、新規(guī)定，及時調(diào)整稅收方案，確保納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、企業(yè)做好納稅籌劃工作的具體策略

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)所開展的納稅籌劃的現(xiàn)狀以及稅收政策改革的趨勢來看，必須要加快建設(shè)完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，提高對納稅籌劃工作開展的重視程度，充分發(fā)揮納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的作用和意義。

1.加強(qiáng)對政策的研究

要針對當(dāng)前國家所出臺的稅收政策進(jìn)行深入地研究，企業(yè)需要具有一定的敏感意識、感知能力，及時了解稅收政策改革的動向，結(jié)合自身運(yùn)營的實際情況，發(fā)現(xiàn)實際工作中存在的問題。政府對于部分地區(qū)會采取相應(yīng)的傾斜政策，因此企業(yè)也應(yīng)根據(jù)政策選擇稅負(fù)較低的地區(qū)進(jìn)行投資，或者設(shè)定為最佳投資目標(biāo)對象。對此要加強(qiáng)納稅動態(tài)化管理，積極貫徹和落實國家稅收政策的新變化、新要求，能夠確保納稅籌劃的方向能夠緊跟政策要求，從各項工作中積累應(yīng)急處突的經(jīng)驗，由此能夠確保企業(yè)在面對突發(fā)事件時能夠通過納稅統(tǒng)籌找到融資渠道、資金結(jié)構(gòu)，做出最為科學(xué)的決策，這對于企業(yè)來說有助于營造良好的運(yùn)行環(huán)境。今后需要加強(qiáng)對相關(guān)稅收政策的研究，緊跟時代發(fā)展的趨勢和要求，制定完善的納稅籌劃方案，并要提高企業(yè)管理層及內(nèi)部管理人員的納稅意識，以不斷提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。加快梳理國家和企業(yè)之間存在的分配關(guān)系，并需要將國家和自身今后的長期利益作為終極目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上制定更為完善的管理目標(biāo)，在稅收政策的指引下結(jié)合長期利益、短期利益的原則，制定出對企業(yè)最有利的納稅方案。

2.加強(qiáng)對風(fēng)險的防控

目前國內(nèi)一些企業(yè)在納稅籌劃工作開展的過程中，常常面臨一些風(fēng)險因素，一旦沒有采取科學(xué)的應(yīng)對措施，可能直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為了避免企業(yè)今后的管理和運(yùn)營受到不良因素的影響。就需要加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警防范和管理，制定適合企業(yè)自身的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，深入研究納稅籌劃各項內(nèi)容中潛在的風(fēng)險因素，并針對不同的因素制定相應(yīng)的防范措施。納稅籌劃雖然是控制稅收成本的重要舉措之一，也得到越來越多的企業(yè)的重視，但并不是所有企業(yè)的財務(wù)程序都能夠保障納稅籌劃得到良好的實行。必須要加強(qiáng)對風(fēng)險因素的管控，才能夠為納稅籌劃的順利實施創(chuàng)造更好的環(huán)境和前提條件。企業(yè)財務(wù)決策中所涉及的籌資、投資、經(jīng)營以及利潤分配都會受到稅收的影響，因此不可忽視這些風(fēng)險的存在，加強(qiáng)對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，保障納稅籌劃工作的質(zhì)量和專業(yè)水準(zhǔn)。在應(yīng)對風(fēng)險因素方面也需要通過科學(xué)、合法的手段選擇最有利于企業(yè)盈利的方案，同時還需要避免企業(yè)財務(wù)部門因為職務(wù)之便而人工操控，給企業(yè)帶來不可控的財務(wù)風(fēng)險。建立與財務(wù)部門同等地位的納稅統(tǒng)籌部門，即稅務(wù)部能夠共同負(fù)擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險管理的責(zé)任。

3.加強(qiáng)各部門的合作

企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作涉及多方面的內(nèi)容，需要各個部門之間的協(xié)作，才能夠充分發(fā)揮這項工作的重要價值和意義，因此需要結(jié)合自身的實際情況，在內(nèi)部建立完善的工作機(jī)制，加強(qiáng)各個部門之間的合作和聯(lián)系。構(gòu)建高效的內(nèi)部交流和溝通的平臺，確保企業(yè)在做出重要財務(wù)決策之前，各個部門能夠針對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行信息、資源的交流和共享，克服部門之間存在的溝通障礙。同時也能促進(jìn)各部門專業(yè)的財務(wù)管理人員和納稅統(tǒng)籌人員進(jìn)行在線交流，結(jié)合長期利益、短期利益的原則，制定完善的納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，在法律允許的范圍內(nèi)選擇合適的融資渠道等，有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。同時為了避免財務(wù)部門憑借自身的權(quán)利而出現(xiàn)人為操控的問題，企業(yè)將各部門組織在一起，也有助于通過納稅統(tǒng)籌進(jìn)行統(tǒng)一的控制，幫助各部門明確自身的納稅責(zé)任，從源頭開始，對稅收產(chǎn)生的各部門都加強(qiáng)權(quán)責(zé)劃分，有助于提升各個部門人員的納稅意識和責(zé)任意識，同時也有助于將納稅籌劃的觀念和體系貫徹于各個管理環(huán)節(jié)中，提高企業(yè)財務(wù)管理的透明度。

4.建立完善的監(jiān)督機(jī)制

納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理水平提出了較高的要求，為了避免風(fēng)險因素影響企業(yè)財務(wù)管理的效率和情況，就需要實施規(guī)范化的財務(wù)管理，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，在開展納稅籌劃工作期間，需要獲得充分的信息和數(shù)據(jù)支撐，因此需要完善現(xiàn)有的財務(wù)管理系統(tǒng)，提供全面、準(zhǔn)確、可靠的信息數(shù)據(jù)，避免對企業(yè)財務(wù)管理帶來不利的影響。必須要加快財務(wù)管理的信息化建設(shè)進(jìn)度，借助信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息進(jìn)行高效的處理，有助于為相關(guān)人員提供充分的數(shù)據(jù)支持，也能夠避免財務(wù)失真情況的發(fā)生。由此專門從事納稅籌劃的人員，才能夠更好地編制完善的納稅籌劃方案，及時將重要的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行披露，確保財務(wù)管理的公開化、透明化，也能夠從源頭上避免權(quán)力傾斜，人工操控給企業(yè)帶來的不利影響。因此借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，有助于建立和完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)，為納稅籌劃工作提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在出現(xiàn)問題時也便于追責(zé)，及時規(guī)避或降低風(fēng)險，確保相關(guān)工作能夠得到高效地實施，規(guī)范化實施財務(wù)管理有助于提升風(fēng)險防范的能力。

五、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃主要通過合理避稅、合法節(jié)稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁從而幫助企業(yè)在開展各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前做到減輕稅負(fù)的終極目標(biāo)，對于企業(yè)今后的發(fā)展來說，需要通過實施和開展納稅籌劃，來提升自身的風(fēng)險控制能力，合理降低和規(guī)避財務(wù)方面的風(fēng)險，由此實現(xiàn)對財務(wù)成本的合理控制。結(jié)合當(dāng)前在稅收政策研究、風(fēng)險防控等方面存在的不足，今后需要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的作用和重要性，采取規(guī)范化的財務(wù)管理機(jī)制，以不斷提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

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作者簡介：賈佳（1988- ），女，滿族，河北省邯鄲市人，研究生，會計師，研究方向：內(nèi)部控制，風(fēng)險管理