藏晶晶

摘要：城投公司在新經(jīng)濟常態(tài)背景下實現(xiàn)了飛速發(fā)展，多個方面都完成了既定的目標并獲得了不錯的效益，極大推動了所在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與完善。作為城市建設(shè)投資公司重要管理手段的內(nèi)部控制，一方面，影響著城投公司內(nèi)部管理秩序，另一方面，也影響著城投公司本身經(jīng)濟效益水平。盡管當前城投公司在新經(jīng)濟常態(tài)背景下獲得全面發(fā)展，但同時也面臨全新的內(nèi)部控制問題，為了讓內(nèi)部控制管理模式更具科學性，跟上城投公司前進的步伐，進一步完善內(nèi)部控制已經(jīng)成為城投公司順利發(fā)展的重要條件。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟常態(tài);城投公司;內(nèi)部控制;問題與策略

城市化建設(shè)步伐在新經(jīng)濟發(fā)展帶動作用下不斷加快，日新月異的中小城市建設(shè)在快速發(fā)展同時也暴露了一些問題和不足，主要是缺乏城市基礎(chǔ)設(shè)備和公共設(shè)施，而相關(guān)設(shè)施的完善必須建立在城市建設(shè)規(guī)范化、科學化發(fā)展基礎(chǔ)上。相比計劃經(jīng)濟時期，當前城市投資建設(shè)公司發(fā)展模式最大的不同在于可以直接面向市場融資，有效解決了我國大部分城市建設(shè)資金短缺的問題，促進了城市基礎(chǔ)設(shè)施完善。但我國城市建設(shè)投資公司由于成立時間不長，不具備充足實踐經(jīng)驗，若一味地追求發(fā)展速度，會在前進過程中遇到阻礙，最大的問題就是公司內(nèi)部控制情況不佳，內(nèi)部控制管理不到位，嚴重時還會導致公司負債不斷增多。要想有效解決城市建設(shè)投資公司發(fā)展所面臨的各種問題，一定要從內(nèi)部管理入手，為公司運營打好基礎(chǔ)，還需要完善相關(guān)法律法規(guī)，助力城投公司提升內(nèi)部管理水平。

一、提高城投公司內(nèi)部控制的重要意義

（一）符合新經(jīng)濟常態(tài)背景下現(xiàn)代公司管理制度要求

城市建設(shè)投資公司在我國社會經(jīng)濟水平全面提升的過程中面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，激烈的市場競爭給城投公司帶來壓力，只有制定可行的內(nèi)控策略并有效落實才能將壓力化解，從而在市場競爭中占據(jù)一席之地。

（二）確保城市建設(shè)投資公司財務信息質(zhì)量

提高城投公司內(nèi)部控制力度是確保公司財務信息質(zhì)量的有效途徑。據(jù)此前相關(guān)研究分析可知，有些工作人員為了追求更多的利益而采用違規(guī)手段來完成工作任務，這給城投公司正常運行埋下了極大的隱患。要通過強化城投公司內(nèi)部控制力度來杜絕違規(guī)行為的出現(xiàn)，從根本上提升公司財務信息質(zhì)量，奠定城投公司健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）增強城投公司市場競爭力與經(jīng)營能力

各大企業(yè)在激烈的市場競爭中只有通過不斷提升競爭力才能實現(xiàn)更好的發(fā)展，城投公司也不例外。我國各大企業(yè)在改革開放以來迎來了全新的發(fā)展契機，也面臨巨大的挑戰(zhàn)，所以必須通過強化內(nèi)部控制來推動企業(yè)市場競爭力提升，這不僅有利于企業(yè)財務科學管理，保證工作安排有序進行，還能提升公司經(jīng)營能力與市場競爭力。

二、目前我國城投公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）城投公司內(nèi)部控制管理意識淡薄

城投公司內(nèi)部管理普遍存在的問題是內(nèi)部控制管理意識淡薄，特別是公司管理層對相關(guān)項目財務情況和工程建設(shè)進程的重視度不夠，或者城投公司內(nèi)負責內(nèi)部控制工作的人員向上級反饋的問題得不到領(lǐng)導層重視，甚至對這些問題給出了不正確的處理意見，擱置了有關(guān)城投建設(shè)項目的實效信息，未意識到城投公司內(nèi)部控制管理問題的重要性。另外有些城投公司本身的內(nèi)部控制管理制度不健全，存在漏洞，加之有些城投公司領(lǐng)導層容易對內(nèi)部控制管理事項產(chǎn)生抗拒、抵觸的心理，進一步加深了內(nèi)部控制管理工作開展的難度。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境影響了管理的有效性

城投公司開展內(nèi)部控制管理工作的前提是基于國家法律法規(guī)與企業(yè)章程來構(gòu)建合理的公司治理結(jié)構(gòu)，在議事規(guī)則進一步明確后形成包含監(jiān)督、決策、執(zhí)行在內(nèi)的職責權(quán)限制衡機制，進而讓決策更具科學性，提升執(zhí)行監(jiān)督的有效性。通常情況下，國有城投公司容易在市場化經(jīng)營決策環(huán)節(jié)受到政府部門干擾，由股東會、監(jiān)事會、董事會、審計委員會等機構(gòu)組成的內(nèi)部控制環(huán)境難以建立客觀、公正、規(guī)范的公司議事規(guī)則與治理結(jié)構(gòu)，即便擁有對應的管理制度也難以執(zhí)行到位，沒有切實形成科學有效的制衡機制與公平的職責分工。

（三）城投公司內(nèi)部控制工作執(zhí)行力有待提升

城投公司大多數(shù)內(nèi)部控制管理工作都會和常規(guī)業(yè)務相關(guān)因素產(chǎn)生矛盾與沖突，內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力度在這些沖突因素的影響下無法達到既定目標，內(nèi)部控制管理措施沒有落實到位就意味著城投公司原本的內(nèi)部控制目標無法實現(xiàn)，更無法有效防范建設(shè)項目中的安全隱患。加之城投公司自身風險評估體系有待進一步完善，那么處在新經(jīng)濟常態(tài)背景下城投公司發(fā)展就將面臨更多的安全隱患。

（四）城投公司內(nèi)部控制管理流程待完善

就現(xiàn)階段城投公司發(fā)展情況來說，決策部門未全面掌握公司內(nèi)部財務狀況、融資進度及在建工程情況，存在崗位設(shè)置、制度流程和職責分配等方面的問題，是城投公司內(nèi)部控制流程不完善導致的，擁有科學的內(nèi)部控制流程是開展后續(xù)工作的前提條件。

（五）城投公司內(nèi)部工作人員綜合素質(zhì)有待提升

當前各地城投公司內(nèi)部工作人員在專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)水平上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，負責內(nèi)部控制管理工作的人員也存在思想道德或工作能力上的欠缺和不足，作為執(zhí)行內(nèi)控管理措施的主體，這種情況必然會影響內(nèi)控管理手段實施的有效性，進而最終的管理效果，要高度重視工作人員綜合素質(zhì)提升。

三、優(yōu)化城投公司內(nèi)部控制管理工作的有效策略

（一）從思想層面強化內(nèi)部控制管理意識

如上文所述，某些城投公司領(lǐng)導層對公司內(nèi)部控制管理工作的重視度不夠，甚至還會產(chǎn)生抗拒、抵觸的心理。城投公司要從思想層面上提高領(lǐng)導層對內(nèi)部控制管理重要性的認識，從城投公司生存發(fā)展和經(jīng)濟效益層面出發(fā)，深化領(lǐng)導層對內(nèi)部管控工作價值的認識。以強化城投公司領(lǐng)導層內(nèi)部控制管理意識為基礎(chǔ)，通過相關(guān)培訓與宣傳活動，促進工作人員積極參與并配合內(nèi)部控制管理，為城投公司健康發(fā)展營造嚴格、規(guī)范的內(nèi)部控制管理氛圍。與此同時，在新經(jīng)濟常態(tài)背景下要持續(xù)更新知識理論，促使公司領(lǐng)導層和內(nèi)部控制管理人員全面投入創(chuàng)新發(fā)展。

（二）優(yōu)化城投公司內(nèi)部控制管理環(huán)境

首先，明確城投公司與當?shù)卣块T對應的責任和義務，避免城投公司內(nèi)部控制管理工作受到相關(guān)因素干擾，在優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上構(gòu)建規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，在市場主導作用下進一步完善城投公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。其次，基于責任邊界的明確劃分，調(diào)整城投公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，推動政企分離落實到位。再次，優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，在城投公司內(nèi)部構(gòu)建多部門相互制衡的機制，最大化避免以權(quán)謀私、違規(guī)亂紀，保護公司資金安全。最后，堅持完善城投公司內(nèi)部審計制度，以確保審計機構(gòu)獨立性，還要在審計環(huán)節(jié)中配備高質(zhì)量的人力資源，一旦有重大人員變動情況出現(xiàn)就要即刻上報董事會。此外，還有一個容易被忽略的重點，就是優(yōu)化工作人員獎懲機制，比如考核對象為管理層時，要傾向于考慮經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)性、質(zhì)量和社會效益等。同時要通過崗位職責的明確劃分，有針對性地強化員工業(yè)務能力與職業(yè)素質(zhì)，以健全員工培訓體系來增強員工危機感和責任感。

（三）進一步健全城投公司內(nèi)部控制管理體系

現(xiàn)代公司財務控制的兩個基礎(chǔ)目標是確保財務信息真實性及資金本身的安全性，要切實降低公司負債，謀求發(fā)展，城投公司必須健全內(nèi)部財務體系。具體來說要從兩個方面入手：一方面，立足于公司現(xiàn)狀和發(fā)展需求，在公司內(nèi)部制定統(tǒng)一的財務管理制度，既要嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，還要在內(nèi)容上保持與政策方向的一致性;另一方面，將既定的財務管理制度落實到位。對每個建設(shè)項目進行單獨預算，嚴格把關(guān)招投標工作，在核對公司資金的同時認真盤點現(xiàn)有的實物資產(chǎn)，不管是領(lǐng)取還是出庫都要做好詳細記錄，最好能確保每個項目都按照同樣的標準開展。事前詢價是采購工作的必要環(huán)節(jié)，后續(xù)再進行審批、合同細則的審核、最終付款等，在公司內(nèi)部杜絕會計和出納共同違規(guī)的情況出現(xiàn)。

（四）以突出主業(yè)為目的提升投資管理水平與核心競爭力

城投公司往往被視為政府的融資平臺，以融資的方式建設(shè)城市基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備，從剝離政府融資功能后正式進入轉(zhuǎn)型期。具體的轉(zhuǎn)型環(huán)節(jié)有三個重點：一是要圍繞自身發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略明確投資方向，在避免盲目投資的基礎(chǔ)上保護主業(yè)優(yōu)勢，致力于強化主業(yè)核心競爭力。通常情況下，每個公司一項主業(yè)的占比要高于30%，主業(yè)最多為3項，這樣才能在保證主業(yè)發(fā)展的情況下避免企業(yè)管理資金和資源被過度分散，導致降低競爭力。二是要圍繞客觀的籌資可能性與企業(yè)當下的資金情況綜合考慮并作出投資決策，此前要開展深入的市場調(diào)研，根據(jù)調(diào)研結(jié)果制訂投資方案并完成可行性分析，進一步確定合理的投資目標、方式、規(guī)模、資金需求、風險和收益等，在規(guī)定的權(quán)限與既定程序中審批投資項目，不可一味地追求擴張規(guī)模，否則很容易引發(fā)財控風險。三是企業(yè)要構(gòu)建科學的投資項目跟蹤管理制度，對投資項目收益情況進行定期分析，動態(tài)化關(guān)注投資項目經(jīng)營現(xiàn)狀，第一時間發(fā)現(xiàn)、分析并處理相關(guān)問題。

（五）構(gòu)建內(nèi)部控制風險評估體系與內(nèi)控審批制度

一方面，致力于完善城投公司內(nèi)部控制風險管理評估體系。就城投公司內(nèi)部控制工作而言，優(yōu)化內(nèi)部控制風險管理評估體系是必要的。城投公司內(nèi)部控制風險管理評估系統(tǒng)具備多項強大功能，要盡可能將其作用發(fā)揮出來，全面綜合地評估每一項業(yè)務、每一個環(huán)節(jié)的潛在風險，深入評估結(jié)果后客觀地提出應對策略，及時應對突發(fā)性問題，避免城投公司內(nèi)部控制工作出現(xiàn)漏洞。另一方面，致力于構(gòu)建城投公司內(nèi)部控制審批制度。城投公司要立足于現(xiàn)實情況，按照既定的發(fā)展方向建立內(nèi)部控制審批制度，賦予每位員工應有的權(quán)利，提升員工參與并配合內(nèi)部控制管理工作的積極性，當公司內(nèi)部員工都投入系統(tǒng)化、程序化工作時，能更加順暢地進行內(nèi)部控制的監(jiān)督審核工作。

（六）提升城投公司財務人員綜合素質(zhì)

財務管理工作是城投公司內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵與核心，高素質(zhì)專業(yè)化的財務人員在很大程度上降低發(fā)生財務風險的可能性。財務人員的專業(yè)性在現(xiàn)代化風險管理背景下面臨著更高的要求與挑戰(zhàn)，基于企業(yè)內(nèi)部管理制度的考慮，有必要針對財務會計人員制訂培訓計劃，培養(yǎng)出兼具管理能力和強大業(yè)務能力的復合型財務人員，為企業(yè)管理層的決策提供真實、有效的數(shù)據(jù)參考，及時準確地將企業(yè)資金管理情況上報給公司管理者，從而做出正確的經(jīng)營決策。最后，企業(yè)還要高度重視會計人員風險管理能力和風險控制意識的提升，緊跟時代發(fā)展步伐是有效控制財務風險的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

（七）優(yōu)化城投公司內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系

城投公司要進一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，在一定范圍內(nèi)簡化人員結(jié)構(gòu)，在多方人員共同組成監(jiān)督隊伍的同時盡可能與公司內(nèi)部員工職責分離，避免后期出現(xiàn)主觀性的合謀行為。監(jiān)督體制的優(yōu)化要以強化獨立性為主要目的，讓監(jiān)督權(quán)利和義務得到進一步的明確。監(jiān)督方式的制訂要充分考慮當下實際情況，關(guān)鍵在于判斷是否具有可行性。監(jiān)督隊伍人員組成包括國家機關(guān)、政府部門、公司職員、債券公司法人及相關(guān)金融機構(gòu)等。值得注意的是在審計環(huán)節(jié)要做到內(nèi)外部審計高度融合，同時做好全程性跟蹤審計。普通工程的內(nèi)部審計完成后，可交由審計公司處理后續(xù)審計內(nèi)容，重點項目可以移交政府部門的審計單位負責。

（八）加強各個風險職能部門間的交流合作關(guān)系

城投公司的業(yè)務開展涉及資金配置、融資渠道、工程建設(shè)和經(jīng)營板塊等內(nèi)容，每個領(lǐng)域的內(nèi)容都有業(yè)務量大、投資金額高、范圍廣的特點。對于這些領(lǐng)域中的潛在性風險，公司可以在內(nèi)部成立審計委員會、風險控制委員會和投資決策委員會等，助力內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升和完善。要更好地促進城投公司發(fā)展，成立的各個委員會不能陷入跟風虛設(shè)或應付檢查的形式主義中，一定要加強各個風險職能部門之間的交流合作關(guān)系，以問題為導向進行查漏補缺，及時將內(nèi)部控制管理中的問題上報給公司領(lǐng)導層，推動公司走上良性、健康的發(fā)展道路。

（九）建立城投公司內(nèi)部控制管理問責制度

問責制度是一種有效性高和應用最為普遍的內(nèi)控管理方式。實行城投公司內(nèi)部控制管理問責制度，首先，要確保問責制度的科學性與合理性，這樣才能在實際應用中充分發(fā)揮其作用，將考核評價體制與問責制度緊密連接在一起，實行問責制度時要嚴格考核評價相關(guān)人員，將現(xiàn)存的問題責任落實到人。其次，構(gòu)建問責制度后的執(zhí)行工作，制度執(zhí)行到位與否很大程度上影響其作用的發(fā)揮，以及該制度對內(nèi)部控制有效性的體現(xiàn)。城投公司內(nèi)部控制有效性與以下方面有緊密關(guān)系：一是在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上順利實施是內(nèi)控工作基礎(chǔ);二是致力于健全財務體系與風險管理制度是最大化避免運營風險發(fā)生的重要保障;三是問責制度與監(jiān)督體系一同反映了其他相關(guān)措施的執(zhí)行情況，也能推動相關(guān)措施落實，從而徹底杜絕違法違規(guī)行為。

四、結(jié)語

總而言之，城投公司不斷改進和強化內(nèi)部控制工作從側(cè)面反映出當下社會發(fā)展對城投公司越來越高的要求。構(gòu)建并持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，不論是國家相關(guān)法律法規(guī)、政策制度的執(zhí)行，還是會計信息真實、完整、有效的保證及會計行為的規(guī)范，都是必要保障。公司內(nèi)部控制體系離不開可靠的制度保障，因此城投公司一定要關(guān)注內(nèi)部管理體系的完善，基于公司發(fā)展實際情況落實相關(guān)政策。

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（作者單位：烏魯木齊銀行股份有限公司）