齊永平

摘 要：近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了非常迅速的發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)隨之增大。為了能夠加強(qiáng)自身生存發(fā)展的空間，企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有效管理，這樣才能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的全面性與可靠性進(jìn)一步提升。在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中會(huì)涉及到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，為了保障內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，企業(yè)還要在內(nèi)部控制策略的制定與執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律制度，還需要通過(guò)合理的評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)部控制工作落實(shí)中存在的問(wèn)題進(jìn)行反饋與解決，來(lái)讓企業(yè)的內(nèi)部控制水平進(jìn)一步提升，對(duì)于企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有著積極意義，在本次研究中主要就企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的影響因素與評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;有效性;評(píng)價(jià)方法

良好的內(nèi)部管理能夠促使企業(yè)的工作質(zhì)量與工作效率進(jìn)一步提升，但是目前我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部管理工作開(kāi)展中還存在比較多的問(wèn)題，內(nèi)部管理的作用難以充分發(fā)揮出來(lái)。這也就需要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的合理評(píng)價(jià)，在結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制模式的不斷優(yōu)化與完善，從而幫助企業(yè)獲得高效合理的內(nèi)部管理，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)與健康發(fā)展也有著重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性分析

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的目的在于保障自身各項(xiàng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此我國(guó)企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視力度，還需要保障內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與可行性，來(lái)為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用。在內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，如果企業(yè)的內(nèi)部控制水平比較低，也就難以對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到良好的規(guī)范化管理效果，內(nèi)部控制的實(shí)際價(jià)值無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。在企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過(guò)程中，一般可以包含有內(nèi)部控制的初始設(shè)計(jì)以及日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有效性兩個(gè)方面的內(nèi)容，在實(shí)際活動(dòng)中，還需要借助于COSO報(bào)告等方式，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性進(jìn)行合理判斷，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升。在該報(bào)告中不僅需要包含企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的大致框架，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。

一般情況下，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的目的在于保障自身經(jīng)營(yíng)效益的最大化，為企業(yè)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。因此企業(yè)還需要就內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行可靠性報(bào)告的編寫，在報(bào)告中需要包含有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)等多項(xiàng)控制內(nèi)容。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，不僅需要包含有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及自身經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)兩個(gè)方面的內(nèi)容，還需要涵蓋企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中制定的所有控制目標(biāo)。為了保障企業(yè)所從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，在內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中需要確保所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的具體要求，還要確保所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與全面性。該過(guò)程中，企業(yè)還可以在結(jié)合了自身發(fā)展需求基礎(chǔ)上，進(jìn)行內(nèi)部控制政策的針對(duì)性選擇，滿足后續(xù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際開(kāi)展需求。可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展效果直接關(guān)系到了其戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視力度，并需要在結(jié)合了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上，進(jìn)行相匹配戰(zhàn)略目標(biāo)的選擇，從而幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而將內(nèi)部控制的有效性充分發(fā)揮出來(lái)。

二、影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體因素

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中會(huì)受到多種因素的影響，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的相關(guān)因素進(jìn)行明確，才能夠保障內(nèi)部控制工作的有效性。因此在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，還需要加強(qiáng)對(duì)以下因素的重視力度：

（1）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知情況。在企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，無(wú)論企業(yè)的決策層還是普通員工們，如果沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作有清晰的認(rèn)知，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的落實(shí)度不足，將企業(yè)的內(nèi)部控制工作流于表現(xiàn)形式，這也是影響到企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)有效性的重要因素。在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足的情況下，企業(yè)的內(nèi)部管理水平會(huì)處于一個(gè)比較低的水平上，嚴(yán)重情況下還會(huì)直接威脅到企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)效益。（2）受內(nèi)部控制制度完善性的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制工作會(huì)涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，只有在擁有完善的制度支持下，才能夠讓內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來(lái)。因此說(shuō)內(nèi)部控制制度的完善性也是影響到企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要因素，在缺乏了完善內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)無(wú)據(jù)可循的情況，在各項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中多是根據(jù)內(nèi)控人員的主觀性進(jìn)行工作，內(nèi)部控制工作的全面性與精準(zhǔn)性難以得到保障，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展效果。（3）受企業(yè)內(nèi)部控制工作細(xì)節(jié)把控的影響。企業(yè)如果想讓內(nèi)部控制工作的有效性進(jìn)一步提升，還需要注重內(nèi)控活動(dòng)中工作細(xì)節(jié)的把控力度，并需要將內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。如果沒(méi)有做好工作細(xì)節(jié)的把控，內(nèi)部控制的職責(zé)也就難以落實(shí)，員工們參與到內(nèi)部控制工作中的積極性不足，也就難以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及資金活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行正確判斷，內(nèi)部控制的作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。（4）受到內(nèi)部控制人員素質(zhì)的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制工作會(huì)關(guān)系到非常多的內(nèi)容，但是內(nèi)部控制人員的素質(zhì)以及能力會(huì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制水平。只有在有一批高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍基礎(chǔ)上，才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制工作的作用充分發(fā)揮出來(lái)，反之則會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制工作流于形式的情況。（5）受到監(jiān)督機(jī)制的影響。在企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，只有在有健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制基礎(chǔ)上，才能夠確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，避免內(nèi)控工作中各種問(wèn)題發(fā)生的可能性。如果沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，內(nèi)部控制工作質(zhì)量不僅難以有效保障，對(duì)于內(nèi)控工作的順利開(kāi)展也會(huì)造成比較大的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法概述

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體制進(jìn)行科學(xué)的檢查與分析的方式，能夠就內(nèi)部控制具體實(shí)施的合理性與結(jié)果進(jìn)行明確，這也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)的重要方法。在對(duì)內(nèi)部控制合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，則需要應(yīng)用評(píng)價(jià)主體所規(guī)定的體系與工具進(jìn)行實(shí)施，隨后依靠企業(yè)自身所制定的方法開(kāi)展有效性評(píng)價(jià)工作，最終才能夠得到對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果。在應(yīng)用該特定方法中，企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制策略實(shí)施的有效性與合理性進(jìn)行明確。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中，一般需要遵循以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是要求企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠與自身戰(zhàn)略發(fā)展保持一致，還需要具備有一定的實(shí)用性，能夠充分滿足當(dāng)下社會(huì)的實(shí)際發(fā)展需求。二是要求檢測(cè)企業(yè)能夠具備有完善制定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。三是要求企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果能夠第一時(shí)間內(nèi)得到反饋與優(yōu)化。近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，企業(yè)管理體系也得到了一定程度的完善與優(yōu)化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)模式中，其評(píng)價(jià)方法越來(lái)越多，內(nèi)部控制體制也在不斷的進(jìn)步中，但是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并非是一味地追求新事物，需要在結(jié)合了企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況基礎(chǔ)上，選擇適合自身發(fā)展的評(píng)價(jià)方法。目前在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)過(guò)程中，可以采用定性評(píng)價(jià)以及定量評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)工作。

1.定性評(píng)價(jià)法

（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法作為定性評(píng)價(jià)法的一種，其主要是將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)作為重要的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法本質(zhì)是一種基于財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)方法，其能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)的整體以及局部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金資源進(jìn)行合理分配，借此保障企業(yè)各項(xiàng)資源能夠得到有效配置，對(duì)于企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益的提升也有著重要意義。在采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中，需要考慮到的因素非常多。這種方式是以評(píng)估內(nèi)部需要控制對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始，對(duì)企業(yè)中是否存在有應(yīng)對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制體制應(yīng)對(duì)措施以及執(zhí)行力度的檢測(cè)工作，并能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)估法應(yīng)用過(guò)程中需要大量的人力來(lái)進(jìn)行，并且容易受到個(gè)人因素的影響，對(duì)于評(píng)估人員的專業(yè)知識(shí)水平也提出了非常高的要求。通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直觀與科學(xué)的反映，幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的有效控制，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性也能夠起到良好的體現(xiàn)效果。

（2）詳細(xì)評(píng)價(jià)法。詳細(xì)評(píng)價(jià)法也是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要評(píng)價(jià)方法之一，其有著全面性的特征。在詳細(xì)評(píng)價(jià)法應(yīng)用過(guò)程中，主要是利用國(guó)際上權(quán)威鑒定的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)就企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在詳細(xì)評(píng)價(jià)法中要求企業(yè)內(nèi)部自身根據(jù)框架結(jié)構(gòu)，來(lái)進(jìn)行控制制度設(shè)計(jì)類型、完整性的評(píng)價(jià)工作。此外詳細(xì)評(píng)價(jià)法能夠?qū)?nèi)部控制體系在執(zhí)行過(guò)程中的各種關(guān)鍵因素進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，還能夠通過(guò)相應(yīng)的信息技術(shù)軟件，來(lái)對(duì)內(nèi)部控制制度的效能進(jìn)行探究，最后反饋給進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的企業(yè)。較之于一般的有效性評(píng)價(jià)方法，詳細(xì)評(píng)估法的全面性更強(qiáng)，執(zhí)行起來(lái)更加簡(jiǎn)單，但是精準(zhǔn)性與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法有著一定的差距，無(wú)法突出企業(yè)想要評(píng)估的部分，評(píng)價(jià)工作的彈性相對(duì)比較低。

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的定性評(píng)價(jià)過(guò)程中，其中應(yīng)用到的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法是先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，就實(shí)際評(píng)估所得結(jié)果與企業(yè)的內(nèi)部控制參考框架進(jìn)行對(duì)比，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的評(píng)判工作。此外風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法主要是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試范圍的確定，對(duì)于有效性評(píng)價(jià)效率與評(píng)價(jià)質(zhì)量的提升也有著積極意義。在詳細(xì)評(píng)價(jià)法應(yīng)用過(guò)程中還有著操作簡(jiǎn)便的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，但是評(píng)價(jià)精準(zhǔn)性與彈性較低。兩種不同的評(píng)估方法適用于不同的企業(yè)情況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求更高，在評(píng)估精度以及靈活性上面均要優(yōu)于詳細(xì)評(píng)估法，因此在條件允許的情況下，企業(yè)還可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法就內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估工作。

2.定量評(píng)價(jià)法

在進(jìn)行內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中，其所采用的定量方法主要是在基于評(píng)價(jià)指標(biāo)上面，這也就需要進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理設(shè)定。在定量評(píng)價(jià)法應(yīng)用過(guò)程中，需要評(píng)價(jià)指標(biāo)具備有科學(xué)性、合理性以及有效性的特點(diǎn)，這樣能夠在達(dá)到現(xiàn)實(shí)要求基礎(chǔ)上，還能夠促進(jìn)員工的工作積極性進(jìn)一步提升。在定量評(píng)價(jià)法應(yīng)用過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查分析，確保其企業(yè)結(jié)構(gòu)與運(yùn)營(yíng)方法等。這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果進(jìn)行量化，并可以在結(jié)合了評(píng)價(jià)指標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)數(shù)學(xué)模型的構(gòu)建。目前在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，主要應(yīng)用的是層次分析法與模擬綜合評(píng)價(jià)法兩種模式，具體如下。

（1）層次分析法。在層次分析法中融合了定性分析與定量分析兩種方法，還具備有層次性高以及系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。一般在層次分析法中的評(píng)價(jià)對(duì)象會(huì)受到多個(gè)因素的影響，因此還可以將其劃分為多個(gè)不同的層次。但是各個(gè)層次之間并非是孤立的，不同因素之間還存在有一定的關(guān)聯(lián)性。在應(yīng)用層次分析法來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中，主要是在結(jié)合了層次劃分情況基礎(chǔ)上進(jìn)行較多方案的設(shè)置，隨后就各方案的權(quán)值進(jìn)行計(jì)算，獲得每個(gè)方案的總權(quán)值。權(quán)值越高表明方案越佳。系統(tǒng)性則表明各個(gè)問(wèn)題沒(méi)有出現(xiàn)分裂的情況，而是需要將其進(jìn)行層次化以及條理化處理，將復(fù)雜的問(wèn)題通過(guò)簡(jiǎn)單方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，來(lái)獲得預(yù)期的有效性評(píng)價(jià)效果。

（2）模糊綜合評(píng)價(jià)法。在模糊綜合評(píng)價(jià)法中主要是將模糊數(shù)學(xué)作為理論基礎(chǔ)，隨后將定性方法轉(zhuǎn)變?yōu)槎垦芯康哪Ｊ健Ｔ谀：C合評(píng)價(jià)法中能夠?qū)⑦吔绮磺逦蛩貙?shí)現(xiàn)定量化處理，隨后通過(guò)模糊數(shù)學(xué)的方式，實(shí)現(xiàn)多因素復(fù)雜性對(duì)象的量化評(píng)價(jià)工作，對(duì)于以往有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中的模糊、抽象以及無(wú)法量化的問(wèn)題也能夠進(jìn)行合理有效的解決。

四、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體途徑

1.完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行力度

近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了非常迅速的發(fā)展，越來(lái)越多先進(jìn)管理理念在我國(guó)企業(yè)中也獲得了良好的應(yīng)用效果，并有很多企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部控制理念的應(yīng)用。但是很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建過(guò)程中，還存在有內(nèi)控制度不完善的問(wèn)題，在各項(xiàng)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中也就容易出現(xiàn)比較多的問(wèn)題，部分企業(yè)內(nèi)部人員甚至還會(huì)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況，從而對(duì)企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失與資產(chǎn)損失。此外很多企業(yè)還存在有內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不足的問(wèn)題，為了進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，要求企業(yè)能夠在結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況基礎(chǔ)上，進(jìn)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化與完善，在結(jié)合了企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善。企業(yè)管理層還需要在以人為本理念下，結(jié)合內(nèi)部人員的實(shí)際工作需求，進(jìn)行相應(yīng)管理制度的構(gòu)建工作。企業(yè)高層管理人員還需要深入到企業(yè)的各個(gè)層面進(jìn)行了解，確保內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與合理性，在已經(jīng)構(gòu)建好的制度基礎(chǔ)上，進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)制度的有效落實(shí)。在該過(guò)程中還需要做到公平公正性。企業(yè)則可以針對(duì)內(nèi)部控制工作，進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制的合理構(gòu)建，對(duì)于在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)突出的工作人員，還需要給予必要的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。這樣也能夠激發(fā)員工們參與到內(nèi)部控制工作中的積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度進(jìn)一步提高，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升也有著積極意義。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視力度

目前我國(guó)一些企業(yè)還存在對(duì)內(nèi)部控制工作重視度不足的問(wèn)題，在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，多是根據(jù)內(nèi)控人員的主觀意見(jiàn)來(lái)進(jìn)行，缺乏相應(yīng)的制度約束與管控，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制工作存在過(guò)于紊亂以及隨意性的問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，要求高層管理人員能夠做到以身作則，充分發(fā)揮出自身的模范帶頭作用，這樣才能夠引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部員工們主動(dòng)遵循內(nèi)部管理制度，并能夠在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展各項(xiàng)工作，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度職能的發(fā)揮也有著重要意義。對(duì)于企業(yè)而言，還要從全體員工入手，讓員工能夠從思想上對(duì)內(nèi)部控制工作的作用有清晰的認(rèn)知，激發(fā)員工們的工作積極性得以提升，讓員工能夠更加主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制管理活動(dòng)之中。企業(yè)在自身企業(yè)文化的構(gòu)建過(guò)程中，要求企業(yè)管理人員能夠?qū)⒆陨砉芾砦幕鋵?shí)到內(nèi)部控制工作之中，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能夠?yàn)閱T工樹(shù)立起正常的思想觀念，加深員工們對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視力度。要求企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作小組的構(gòu)建，對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展效果進(jìn)行探討，并及時(shí)找出其中的不足之處加以改正，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的有序落實(shí)，將內(nèi)部控制的積極作用充分發(fā)揮出來(lái)。

3.進(jìn)行結(jié)構(gòu)性框架的構(gòu)建

對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)完善結(jié)構(gòu)框架的構(gòu)建，能夠促使企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)一步提升。因此企業(yè)在自身內(nèi)部管理工作開(kāi)展中，還需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性框架的合理構(gòu)建，并將其輔助管理作用充分發(fā)揮出來(lái)，來(lái)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供良好的基礎(chǔ)。通過(guò)完善的結(jié)構(gòu)框架能夠促使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力得到進(jìn)一步的提升，還能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)。在企業(yè)自身發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部因素與外部因素也是影響到內(nèi)部控制有效性的重要因素，其中存在的內(nèi)部因素可以通過(guò)相應(yīng)的管理制度進(jìn)行規(guī)避，但是外部因素存在有諸多的不確定性，在具體規(guī)避過(guò)程中還存在有比較大的難度。針對(duì)這一問(wèn)題，要求企業(yè)人員能夠與內(nèi)部管控人員積極進(jìn)行溝通，對(duì)內(nèi)部控制工作落實(shí)中存在的問(wèn)題進(jìn)行明確，隨后提出針對(duì)性的解決措施，從而獲得良好的內(nèi)部控制工作開(kāi)展效果。此外企業(yè)還需要積極轉(zhuǎn)變自身陳舊的工作理念，并要將先進(jìn)的管理理念以及管理技術(shù)手段融入到內(nèi)部控制工作中，這樣才能夠構(gòu)建滿足企業(yè)需求的結(jié)構(gòu)性框架，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展也有著非常重要的意義。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)力度

近年來(lái)我國(guó)信息化技術(shù)得到了非常迅速的發(fā)展，在企業(yè)領(lǐng)域中也得到了應(yīng)用效果。在信息化背景下，企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量越來(lái)越大，傳統(tǒng)的人工管理模式已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需求。因此企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)力度，將信息化管理理念融入到內(nèi)部控制體系中，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的全面性以及工作效率得到進(jìn)一步的提升。通過(guò)信息化技術(shù)的應(yīng)用，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員信息的處理與分析工作，還可以通過(guò)企業(yè)的信息化平臺(tái)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度的發(fā)布，讓企業(yè)內(nèi)部人員通過(guò)該平臺(tái)進(jìn)行學(xué)習(xí)。信息化技術(shù)的應(yīng)用，還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部人員的信息進(jìn)行記錄，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)海量信息的處理與分析工作，這樣能夠幫助內(nèi)部控制人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入全面的了解，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性與合理化得以提高。通過(guò)信息化技術(shù)手段的應(yīng)用，還能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制流程的監(jiān)督工作，并能夠有效減少人為因素所造成的一些內(nèi)部問(wèn)題發(fā)生，保障企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展效果還直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)性，因此企業(yè)還要就自身內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，在結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化與完善。這樣才能夠引導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部保持良好的團(tuán)結(jié)性與穩(wěn)定性，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也有著重要的意義。因此企業(yè)還需要積極順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)多種途徑不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部控制水平，為企業(yè)自身長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

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