歐陽(yáng)琳

摘要：內(nèi)部控制是確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、健康發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵的影響因素。文章在研究過(guò)程當(dāng)中，對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的一些共性化問(wèn)題進(jìn)行了全面的梳理和總結(jié)，并提出了一些策略和建議。以期借助于這些策略的價(jià)值作用的發(fā)展，為企業(yè)的高速成長(zhǎng)搭建平臺(tái)支撐。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;改進(jìn)策略

一、研究背景

在很多研究活動(dòng)當(dāng)中，我們經(jīng)常會(huì)將內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理混為一談，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的宏觀環(huán)境之下，內(nèi)部控制的理論也取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和優(yōu)化，可以說(shuō)，目前這一個(gè)理論已經(jīng)被很多的企業(yè)所應(yīng)用，不管是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理上，還是人力資源管理上，還是在戰(zhàn)略管理上，這都成為了一個(gè)支撐企業(yè)快速發(fā)展的優(yōu)勢(shì)手段。與此同時(shí)，這一個(gè)理論屬于一種開(kāi)放性理論，并且隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、企業(yè)管理理念的改變也會(huì)隨之發(fā)生變化。但是綜合現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制工作在實(shí)施和推進(jìn)過(guò)程當(dāng)中還是出現(xiàn)了一些短板和困境，如何破解這些問(wèn)題，正是本文所要重點(diǎn)探索和研究的核心關(guān)鍵。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

（一）公司整體控制環(huán)境較松散

通過(guò)調(diào)研分析可以看出，當(dāng)前我國(guó)很多公司的業(yè)務(wù)采用的都是直線職能制。此種組織架構(gòu)也存在一定弊端，各部門(mén)聯(lián)系性不強(qiáng)，各部門(mén)對(duì)于業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)的崗位職責(zé)，自身所擁有的專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備總量嚴(yán)重不足。對(duì)于客戶的一些訴求和疑問(wèn)也不能夠及時(shí)地進(jìn)行解答，導(dǎo)致客戶在辦理不同業(yè)務(wù)的時(shí)候要去進(jìn)行多次查詢及溝通，造成效率低下及客戶體驗(yàn)不好的影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理程序機(jī)制不完善

通過(guò)調(diào)研可以看出，目前部分公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)運(yùn)用的系統(tǒng)較落后，且主要依賴人為操作，自動(dòng)化、科學(xué)性不強(qiáng)，缺少數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，常常每天都會(huì)需要多個(gè)表格數(shù)據(jù)，且涉及多個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，操作難度大，造成客戶滿意度直線下降，這對(duì)于公司自身良好形象的樹(shù)立也是十分不利的，這也影響了公司自身管理效率的提升。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制成效不顯著

公司的監(jiān)督對(duì)象主要是以分支機(jī)構(gòu)為主，總部各部門(mén)的監(jiān)督評(píng)價(jià)細(xì)則不夠優(yōu)化、不夠明晰，如此一來(lái)就會(huì)造成很多部門(mén)的監(jiān)督管理活動(dòng)缺位。舉例來(lái)說(shuō)，在很多業(yè)務(wù)推動(dòng)和實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于居間管理部門(mén)情況的監(jiān)督審查，往往沒(méi)有按照分支機(jī)構(gòu)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，檢查出問(wèn)題也不會(huì)形成正式監(jiān)督審查報(bào)告，而是通知相關(guān)人員整改后再進(jìn)行審查。在缺失了多方主體協(xié)同監(jiān)督的背景之下，也直接制約了整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制的高質(zhì)量發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制工作存在問(wèn)題的優(yōu)化策略

（一）營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

在公司實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該規(guī)范委員會(huì)制度，在整個(gè)體系架構(gòu)當(dāng)中，很多主體都擁有者一定的權(quán)力，如此一來(lái)就可以規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)度集中的不良局面的出現(xiàn)，可以實(shí)現(xiàn)權(quán)力的細(xì)分，實(shí)現(xiàn)不同權(quán)力的相互約束和相互影響，這也就可以集合大家的智慧，確保最終的方案更科學(xué)、更優(yōu)化。要強(qiáng)調(diào)委員會(huì)制的重要性，簡(jiǎn)化委員會(huì)組成。在公司管理層中，有各個(gè)委員會(huì)組成的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子：安全生產(chǎn)委員會(huì)、IT治理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)等等，分別涉及到業(yè)務(wù)的人力、風(fēng)控、信息技術(shù)等模塊。部分委員會(huì)管理范圍有所重疊，例如安全生產(chǎn)可以并入到風(fēng)險(xiǎn)管理中。要充分發(fā)揮委員會(huì)制集體領(lǐng)導(dǎo)、決策執(zhí)行分離、決策專業(yè)化的積極作用，避免少數(shù)人做決定的情況。

與此同時(shí)，還要注重人力資源配置的進(jìn)一步優(yōu)化。加強(qiáng)激勵(lì)獎(jiǎng)懲政策，實(shí)施契約化管理。在崗位聘任協(xié)議中，要明晰崗位的基本職責(zé)、薪酬待遇情況以及退出機(jī)制等等。當(dāng)經(jīng)理到達(dá)任職期限以后，還需要重新簽訂聘任合同。按照實(shí)際發(fā)展要求，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定對(duì)經(jīng)理層成員靈活開(kāi)展股權(quán)激勵(lì)、分紅激勵(lì)以及虛擬股權(quán)等等多元化的激勵(lì)手段和激勵(lì)模式，這樣也可以讓整個(gè)經(jīng)理層成員的薪酬結(jié)構(gòu)體系更為健全，這也可以在很大程度上激發(fā)起經(jīng)理層人員的熱情。要建議科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，凡是年度考核不合格的人員，需要扣除全年的績(jī)效獎(jiǎng)金，但是對(duì)于在實(shí)際工作當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的人員也應(yīng)該給予一額外的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）建設(shè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

從當(dāng)前的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)進(jìn)行分析，目前很多公司的風(fēng)險(xiǎn)控制體系架構(gòu)還不是十分優(yōu)化，切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案還沒(méi)有制定出臺(tái)。因此，在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的高質(zhì)量發(fā)展。

將公司首席風(fēng)險(xiǎn)官納入公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)中，將洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行整合，簡(jiǎn)化委員會(huì)組成，拓寬風(fēng)險(xiǎn)管理部職責(zé)范圍，不止停留在交易業(yè)務(wù)層面，也要加強(qiáng)公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。

加強(qiáng)事前事中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理。在事前客戶風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)階段，采用錄音錄像等方式，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理流程，保證客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力評(píng)估的真實(shí)意愿，業(yè)務(wù)人員給客戶辦理適當(dāng)性業(yè)務(wù)時(shí)，采用經(jīng)辦和復(fù)核制度，經(jīng)辦人員與客戶經(jīng)理相分離，避免利益相關(guān)導(dǎo)致違規(guī)操作。

（三）建立完善內(nèi)部監(jiān)督管理系統(tǒng)

公司為了給自己創(chuàng)設(shè)一個(gè)健康的、可持續(xù)的發(fā)展氛圍，就應(yīng)該從內(nèi)部監(jiān)督體系的優(yōu)化上做文章。可以說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理活動(dòng)是需要吸引多個(gè)部門(mén)的參與的，而且還要明晰權(quán)利和責(zé)任。綜合來(lái)看，內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中扮演著十分重要的角色，也是保證公司治理朝著科學(xué)化發(fā)展的一個(gè)基礎(chǔ)前提。其中董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是運(yùn)行的核心主體。前者是以公司內(nèi)部員工為對(duì)象進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)，其中董事會(huì)自身所擁有的權(quán)利是極大的，董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人員的綜合管理，也是確保企業(yè)運(yùn)行有序的一個(gè)基本前提。而后者關(guān)注的是董事會(huì)以及公司整個(gè)管理層的監(jiān)督活動(dòng)，這也是對(duì)董事會(huì)的一種約束和監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)更多的優(yōu)勢(shì)，就需要關(guān)注于內(nèi)部控制活動(dòng)的高質(zhì)量發(fā)展，關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和精準(zhǔn)管控。只有通過(guò)基于“內(nèi)部生長(zhǎng)”的維度，為自己創(chuàng)設(shè)一個(gè)更加健康的環(huán)境。

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