吳國(guó)棟

摘要：近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)體制改革推進(jìn)的背景下，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果明顯，但受各種因素的影響，仍面臨著一些問(wèn)題。如若沒(méi)有及時(shí)解決，在降低財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，也會(huì)直接影響著企業(yè)的實(shí)際效益，對(duì)此集團(tuán)企業(yè)就需重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問(wèn)題的查找、分析，以提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，更好地滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。文章主要分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的作用，進(jìn)一步分析了存在的問(wèn)題及其影響因素，并提出了針對(duì)性的改進(jìn)方案及對(duì)策，以期能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的持續(xù)改善。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;對(duì)策

一、引言

一般而言，在集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度極為關(guān)鍵，這主要是因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)水平正呈高速發(fā)展趨勢(shì)，一些集團(tuán)企業(yè)并沒(méi)有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，存在內(nèi)控管理意識(shí)薄弱、管理手段滯后等問(wèn)題，增加了不必要浪費(fèi)情況的發(fā)生，影響了企業(yè)的收益，故就需在基于實(shí)際情況的前提下，構(gòu)建與企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控管理模式，科學(xué)、規(guī)范的展開(kāi)管理，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置及高效利用，以促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的作用

財(cái)務(wù)內(nèi)控就是與資金活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，集團(tuán)企業(yè)也呈逐漸增多趨勢(shì)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的強(qiáng)化，可避免內(nèi)控制度不滿(mǎn)足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求問(wèn)題的出現(xiàn)，落實(shí)內(nèi)部控制管理，可以有效提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。但值得注意的是，考慮到此項(xiàng)管理具有綜合性的特點(diǎn)，故各部門(mén)均需參與其中，形成相互協(xié)作的局面，才能從根本上確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理效果。

（二）可以改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，需充分考慮各項(xiàng)因素，從各角度及層次出發(fā)，并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，規(guī)避重效益而輕管理問(wèn)題的出現(xiàn)，事先將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排除，予以針對(duì)性的管控，可進(jìn)一步對(duì)解決計(jì)劃的合理性進(jìn)行確保，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境的改善也起著積極的意義，能夠動(dòng)態(tài)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，避免相關(guān)指標(biāo)不符合內(nèi)控控制要求等情況的出現(xiàn)。

（三）確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)性

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。財(cái)務(wù)部門(mén)的基礎(chǔ)工作內(nèi)容就是核算、分類(lèi)，通過(guò)對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，之后采用報(bào)表形式反應(yīng)出來(lái)，這也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況判斷的有效手段，有利于為相關(guān)管理人員提供一些針對(duì)性的信息數(shù)據(jù)。但不可忽視的是，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，但此項(xiàng)工作與各部門(mén)均有一定聯(lián)系，人員的操作規(guī)范性會(huì)直接對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成一定影響，通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的健全，不僅可進(jìn)一步滿(mǎn)足財(cái)務(wù)需求，且在持續(xù)改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量方面也發(fā)揮著積極的意義，可確保為管理層提供更為精確的信息，有利于增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

三、集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于關(guān)鍵內(nèi)容，而完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是支撐此項(xiàng)工作順利展開(kāi)的關(guān)鍵，可對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)變化進(jìn)行有效的監(jiān)督，而不夠完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控效果難以達(dá)到理想化，無(wú)法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督企業(yè)的資產(chǎn)。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，旨在為企業(yè)工作的高效展開(kāi)奠定基礎(chǔ)。但就現(xiàn)階段而言，集團(tuán)企業(yè)的部分管理人員均未重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控與領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力呈對(duì)立狀態(tài)，內(nèi)控制度的健全會(huì)縮小領(lǐng)導(dǎo)的能動(dòng)范圍、約束其工作，這就導(dǎo)致了內(nèi)控制度不完善情況的發(fā)生。另外，大部分的集團(tuán)企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但并未根據(jù)單位的實(shí)際情況制定，導(dǎo)致實(shí)際管理過(guò)程中，無(wú)法有序的展開(kāi)，管理呈較為混亂狀態(tài)，這就會(huì)增加漏洞問(wèn)題的發(fā)生，如財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)與實(shí)際不相符，不能反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況等，不利于企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展;沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，合理的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，促使制度較為滯后，這不僅會(huì)降低財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率，且質(zhì)量也難以達(dá)到理想化，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提高，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無(wú)法充分發(fā)揮其作用。

（二）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

在集團(tuán)企業(yè)實(shí)際的管理過(guò)程中，很多管理人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，加之內(nèi)控制度的不健全，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理呈較為混亂的狀態(tài)。同時(shí)，內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)有所缺乏，且受個(gè)體差異的影響，專(zhuān)業(yè)水平及能力等也存在較大的不同，沒(méi)有全面的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)進(jìn)行掌握，降低了內(nèi)控管控效果，如對(duì)于資產(chǎn)配置的處理就存在不合理等問(wèn)題;人員的責(zé)任意識(shí)較低，在處理相關(guān)事務(wù)時(shí)，并沒(méi)有嚴(yán)格基于相關(guān)規(guī)章制度下進(jìn)行，這種隨意工作的行為，就促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)于形式化，造成內(nèi)控管理效率及質(zhì)量難以達(dá)到理想化。另外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就提出了更高的要求，但一些企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，沒(méi)有及時(shí)樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，管理方法缺乏科學(xué)性及合理性，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)下的高要求，不僅降低了內(nèi)控管理的規(guī)范性，且也嚴(yán)重影響了內(nèi)控管理效果。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制有待完善

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，監(jiān)督管理是重要內(nèi)容，但一些集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際管理中，并未重視對(duì)監(jiān)督管理機(jī)制的完善，存在監(jiān)督機(jī)制不合理等情況，且也未指派專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作，往往由財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，監(jiān)督力度的缺乏就極有可能導(dǎo)致工作隨意，抑或是違法違規(guī)情況的發(fā)生，增加了財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，在影響內(nèi)控財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的同時(shí)，也給企業(yè)的整體運(yùn)行帶來(lái)一定的阻礙。

（四）人員綜合素質(zhì)有待提高

集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，在各子公司及部門(mén)管理中需采取合理的管理方式，指派專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員展開(kāi)各項(xiàng)工作，以促使人員能夠熟練的應(yīng)對(duì)、處理各種問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠有序的展開(kāi)，充分發(fā)揮該項(xiàng)工作的作用。但值得注意的是，目前一些集團(tuán)企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控人員的重要性，未加大對(duì)人員的培訓(xùn)力度，人員只能處理一些簡(jiǎn)單的工作，包括單據(jù)審核等，對(duì)于一些突發(fā)問(wèn)題，往往無(wú)法獨(dú)立正確的解決，這就直接為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理埋下了一定的隱患。同時(shí)，人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也較低，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響，極易導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的展開(kāi)。

四、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)對(duì)策

要完善集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，需加強(qiáng)完善對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視度，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性進(jìn)行了解、掌握，糾正錯(cuò)誤認(rèn)知觀念，如財(cái)務(wù)內(nèi)控與領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力呈對(duì)立狀態(tài)，內(nèi)控制度的健全會(huì)縮小領(lǐng)導(dǎo)的能動(dòng)范圍、約束其工作等。同時(shí)，企業(yè)還需在基于自身實(shí)際情況的前提下，制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度有序的展開(kāi)管理，避免管理混亂的情況，這也是預(yù)防漏洞問(wèn)題發(fā)生的關(guān)鍵，為企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，還需根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，合理的調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，做到與時(shí)俱進(jìn)，避免制度滯后情況的發(fā)生，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率的提高，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量的持續(xù)改善，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理中，集團(tuán)企業(yè)高層管理者首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視度，然后提高其他人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)?？稍谄髽I(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性的教育宣傳，讓員工更加全面的了解、掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)內(nèi)容及其重要性，培養(yǎng)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。同時(shí)，還需引導(dǎo)工作人員樹(shù)立正確的工作理念，做到與時(shí)俱進(jìn)，積極摒棄以往管理理念，通過(guò)對(duì)人員思想意識(shí)的強(qiáng)化，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性及主動(dòng)性，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的高效實(shí)施奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，對(duì)于不完善的內(nèi)控監(jiān)督制度，要及時(shí)進(jìn)行健全完善，且企業(yè)還需結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建監(jiān)督部門(mén)，動(dòng)態(tài)的對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行觀察、掌握，不放過(guò)任何環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。例如，指派專(zhuān)職人員開(kāi)展監(jiān)督工作，重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的健全，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重點(diǎn)予以明確，不斷地引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量的改善;定期對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，將各類(lèi)影響因素進(jìn)行明確，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的健全，盡可能的避免或降低財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理效果。

（四）提高人員的綜合素質(zhì)

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，人員的綜合素質(zhì)直接影響著體系的落實(shí)情況及財(cái)務(wù)管理水平。因此，企業(yè)就需加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)力度，定期展開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，內(nèi)容包含財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系完善的重要性、專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)等，不斷增強(qiáng)人員的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使其更好的展開(kāi)各項(xiàng)工作。同時(shí)，還可采用部門(mén)調(diào)研學(xué)習(xí)的方法，強(qiáng)化人員的實(shí)踐能力，這樣可促使人員更加深入的了解到相應(yīng)部門(mén)的工作機(jī)制及內(nèi)容，有利于更好的把控企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管控，在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系方面發(fā)揮積極的意義。此外，為進(jìn)一步調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，就需嚴(yán)格執(zhí)行考核機(jī)制，將人員的工作表現(xiàn)納入績(jī)效考核，采用獎(jiǎng)懲的方法，約束工作人員的行為，對(duì)于表現(xiàn)較差或工作失誤的人員，要適當(dāng)?shù)挠枰詰土P，避免再犯，反之則需給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，有利于員工全身心投入到工作中。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，集團(tuán)企業(yè)要健康的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，重視對(duì)內(nèi)控制度的完善是企業(yè)的重要工作內(nèi)容。對(duì)此就需做到與時(shí)俱進(jìn)，在基于現(xiàn)狀問(wèn)題的前提下，提出針對(duì)性的改進(jìn)對(duì)策，科學(xué)、合理的展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：上饒鷺燕醫(yī)藥有限公司）