劉 舒

（青島科技大學(xué)，山東 青島 266100）

0 引言

業(yè)財(cái)融合是通過信息技術(shù)將業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流、資金流、物流、信息流等數(shù)據(jù)及時(shí)共享，共同做出規(guī)劃、控制、決策和評價(jià)，保證企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在推進(jìn)管理會計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的過程中，迫切需要運(yùn)用管理會計(jì)信息幫助企業(yè)戰(zhàn)略與業(yè)績改善保持同步。依托信息化技術(shù)，管理控制系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)信息全面收集、整理、分析、運(yùn)用，將財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)流程中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效融合。

1 業(yè)財(cái)融合的管理目標(biāo)

通過業(yè)財(cái)融合使公司的管理控制系統(tǒng)得到優(yōu)化，其目的是達(dá)到以下三個(gè)管理目標(biāo)。

1.1 目標(biāo)一致

應(yīng)用業(yè)財(cái)融合的管理控制系統(tǒng)，公司通過分析其自身的內(nèi)外部環(huán)境，更加了解所處行業(yè)的市場需求狀況和自身的發(fā)展?fàn)顩r，以便制定適合自己的戰(zhàn)略目標(biāo)和策略，并使各層級管理人員和基層人員都了解并執(zhí)行。

1.2 數(shù)據(jù)一致

合理準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)能夠給公司帶來更加有效的業(yè)績評價(jià)和更全面的預(yù)算。要做到這樣就需要公司的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互聯(lián)系、協(xié)同作戰(zhàn)，減小甚至消除信息傳遞時(shí)的障礙。

1.3 信息化管理

為了應(yīng)對巨大的業(yè)務(wù)量，公司應(yīng)該做好信息化管理，使之傳遞更有效的信息并生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。

2 業(yè)財(cái)融合的整體思路框架

總體來說，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析結(jié)果，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的文化、企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r和目前的技術(shù)水平，制定企業(yè)自身的戰(zhàn)略計(jì)劃。確定戰(zhàn)略目標(biāo)后，調(diào)整和完善企業(yè)自身不合理的組織結(jié)構(gòu)。因?yàn)闃I(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)是市場，在管理控制系統(tǒng)的控制下，分析內(nèi)外部環(huán)境和制定戰(zhàn)略目標(biāo)以及調(diào)整和完善組織結(jié)構(gòu)屬于前饋控制，以此來提高企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行能力。

還要引用KPI 績效管理對各部門和人員進(jìn)行考評，先把公司重要的經(jīng)濟(jì)行為和流程標(biāo)注出來，再把作業(yè)鏈細(xì)分，以作業(yè)為單位劃分費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，通過核算各作業(yè)單位的成本消耗，最后算出細(xì)分操作流程的單位成本。業(yè)財(cái)融合的優(yōu)化措施也包括全面預(yù)算管理，主要對公司的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)等進(jìn)行預(yù)算。然后把實(shí)際情況與預(yù)算的結(jié)果相對比，得出最后的業(yè)績評價(jià)結(jié)果，通過分析兩者之間的差異，了解差異的成因并及時(shí)調(diào)整企業(yè)的目標(biāo)和策略?？冃Ч芾砗腿骖A(yù)算的結(jié)合，體現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合的優(yōu)勢，并發(fā)揮了管理控制系統(tǒng)的控制與反饋職能，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)營運(yùn)過程中存在的問題，還可以具體到是哪個(gè)業(yè)務(wù)流程、哪個(gè)單元出了問題，能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，合理利用公司內(nèi)部與外部的資源，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

通過處理財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的信息，可以使統(tǒng)計(jì)信息的口徑一致，信息轉(zhuǎn)換自由，并提供給使用者不同維度的信息報(bào)告。再加上可以進(jìn)一步開發(fā)網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)的功能，使信息系統(tǒng)更加開放和透明，把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地采集、歸納、分析各種經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的信息，加強(qiáng)企業(yè)對國內(nèi)、國外市場的信息靈敏度。

3 業(yè)財(cái)融合的具體優(yōu)化措施

3.1 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

基于業(yè)財(cái)融合的管理控制系統(tǒng)變革的主要任務(wù)之一便是組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，實(shí)行更加有效的責(zé)任制和符合新業(yè)務(wù)流程的組織結(jié)構(gòu)，利用優(yōu)化后的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行信息傳遞，提高信息傳遞的有效性。企業(yè)可以采取動態(tài)的矩陣式結(jié)構(gòu)，這一結(jié)構(gòu)可以隨著戰(zhàn)略的調(diào)整而調(diào)整。當(dāng)企業(yè)遭遇外部環(huán)境挑戰(zhàn)時(shí)，這個(gè)組織結(jié)構(gòu)就會收縮并進(jìn)行疊加，即會進(jìn)行崗位、人員的精簡；而環(huán)境向好需要擴(kuò)張時(shí)，這個(gè)組織結(jié)構(gòu)就會打開，并進(jìn)行崗位與人員的擴(kuò)張，但其基本的業(yè)務(wù)流程是保持相對穩(wěn)定的。這種矩陣式結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了全方位信息溝通。橫向是按照職能專業(yè)化原則設(shè)立的區(qū)域組織，為業(yè)務(wù)單位提供支持、服務(wù)和監(jiān)督，使各業(yè)務(wù)運(yùn)營中心在區(qū)域平臺上以客戶為中心開展各自的經(jīng)營活動?？v向是按照業(yè)務(wù)專業(yè)化原則設(shè)立的三大業(yè)務(wù)運(yùn)營中心，并分別設(shè)置經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)，按照其對客戶需求的規(guī)律來確定對應(yīng)的目標(biāo)、考核與管理運(yùn)作機(jī)制。

3.2 財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門雙向交流

要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)人員必須參與到各個(gè)業(yè)務(wù)活動中去，制定財(cái)務(wù)干部和業(yè)務(wù)干部的雙向交流制度，大到線下實(shí)體店的建立，小到營銷方案的設(shè)計(jì)，為公司的業(yè)務(wù)活動提供支持。財(cái)務(wù)部門深入到業(yè)務(wù)部門中，可以了解業(yè)務(wù)部門的需求，為業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)，會明顯降低業(yè)務(wù)活動失敗的概率，財(cái)務(wù)部門為業(yè)務(wù)部門提供的意見更具有參考性和指導(dǎo)性，很大程度上會降低投資的損耗，進(jìn)而提高業(yè)務(wù)活動的效率。深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合需要財(cái)務(wù)人員不斷將管理工作前移，通過對全公司的價(jià)值監(jiān)控，也可以帶領(lǐng)其他部門實(shí)現(xiàn)和創(chuàng)造價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的效益最大化和利潤最大化。同時(shí)也會使財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的角色觀念，不再是以前財(cái)務(wù)會計(jì)單純的記賬、報(bào)賬和核算，而是逐步轉(zhuǎn)型到管理會計(jì)的職能上去。

公司可以采取集成財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型措施，建立一個(gè)以業(yè)務(wù)部門為單元劃分，把產(chǎn)品的生產(chǎn)部門、銷售部門、后續(xù)服務(wù)部門一條龍結(jié)合成類似于事業(yè)部的組織結(jié)構(gòu)。重新建立一個(gè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員結(jié)合的團(tuán)隊(duì)。首先，財(cái)務(wù)人員要對業(yè)務(wù)活動發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的記錄和報(bào)告，并對結(jié)果進(jìn)行分析和評價(jià)。其次，制定好管理規(guī)則并對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和執(zhí)行。最后，對資源進(jìn)行合理配置，制訂預(yù)算與計(jì)劃，方便支持業(yè)務(wù)活動決策。

3.3 改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，實(shí)施全面預(yù)算

傳統(tǒng)觀念中，企業(yè)預(yù)算都是財(cái)務(wù)部門的事，其實(shí)真正的預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相結(jié)合做出的，財(cái)務(wù)核算是對經(jīng)濟(jì)活動的事后反映，而預(yù)算是業(yè)務(wù)活動之前的反映，它包括企業(yè)投資、融資、運(yùn)營、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，具有全方位、全過程、全員參與的特點(diǎn)。以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)該建立以財(cái)務(wù)部門為主、業(yè)務(wù)部門為輔的全面預(yù)算管理模式。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，從供應(yīng)商、消費(fèi)者、競爭者那里采集信息，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性與實(shí)用性。將業(yè)財(cái)融合融入管理控制系統(tǒng)后，可以把企業(yè)目標(biāo)與業(yè)務(wù)流程分解開，將業(yè)務(wù)流程的費(fèi)用項(xiàng)目以作業(yè)為單位進(jìn)行劃分，可以把每項(xiàng)業(yè)務(wù)對應(yīng)到具體的部門和客戶群體。根據(jù)結(jié)果分析出各個(gè)部門和業(yè)務(wù)單元各自產(chǎn)生的具體費(fèi)用，可以得出成本最低的作業(yè)模式，這樣一來就可以投入較少的資源發(fā)揮更大的作用。根據(jù)以上業(yè)務(wù)流程的分解與費(fèi)用核算，可以計(jì)算每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)經(jīng)歷的各個(gè)步驟發(fā)生的合理成本支出，從而得出最科學(xué)的業(yè)務(wù)預(yù)算。

3.4 建設(shè)管理控制信息化平臺

通過建設(shè)管理控制系統(tǒng)的信息化平臺，可以使企業(yè)信息化應(yīng)用的范圍更廣，把信息系統(tǒng)覆蓋多個(gè)領(lǐng)域，如企業(yè)的生產(chǎn)管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理、客戶服務(wù)等領(lǐng)域。為保證業(yè)財(cái)融合方案更好地融入到管理控制系統(tǒng)中，公司需要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的需求自主研發(fā)科學(xué)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的傳遞與共享。同時(shí)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)流程和業(yè)務(wù)流程的聯(lián)系，注意信息系統(tǒng)的后續(xù)更新和優(yōu)化升級，這些都需要業(yè)財(cái)融合的配合。

信息化平臺的使用，可以幫助公司完成市場數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對接和資料的共享，能夠幫助公司逐漸進(jìn)入信息化管理時(shí)代，建立新的管理控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的戰(zhàn)略目標(biāo)?？梢允蛊髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理不再拘泥于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是延伸到研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，所以收集、歸納、處理和分析這些數(shù)據(jù)成為財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)。財(cái)務(wù)部門通過對這些數(shù)據(jù)的合理利用，可以給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值和保持競爭優(yōu)勢提供幫助，在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)人員可以積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，更深層次地挖掘?qū)ζ髽I(yè)有利的內(nèi)外部資源，對這些數(shù)據(jù)和資源進(jìn)行動態(tài)、多維度的分析和處理，能保證企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)及時(shí)準(zhǔn)確地利用信息。

無論是什么樣的企業(yè)，都要依靠完善的管理控制系統(tǒng)，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化和自身的發(fā)展?fàn)顩r不同，企業(yè)管理控制系統(tǒng)也不是一成不變的。因此，為了適應(yīng)市場的需要和時(shí)代的變化，管理控制系統(tǒng)的改革需要不斷融入新的理念和方式。業(yè)財(cái)融合就是以市場需求為基礎(chǔ)，依靠信息化的手段對企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行分析，使企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場狀況編制的預(yù)算更準(zhǔn)確有效。通過在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上對管理控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的過程中，可以對信息及時(shí)共享和反饋，做到對資源的利用程度最大化。信息可以從顧客、產(chǎn)品、市場、環(huán)境等多個(gè)角度進(jìn)行獲取、分析和處理，從而滿足各種信息使用者的要求，并且信息的反饋也可以使各部門及時(shí)有效地糾正錯(cuò)誤，更加有效地防范與控制風(fēng)險(xiǎn)。