張瑜 許杰 國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司

引言

財(cái)務(wù)稽核工作涉及公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，可有效地對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行檢查、診斷、分析并督促完善。財(cái)務(wù)在線稽核是指利用信息化手段實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)稽核的一種稽核方式，相較于線下稽核，在線稽核通過(guò)提前配置稽核規(guī)則，在系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取、分析，節(jié)省人力的同時(shí)，也提高了檢查的效率。因此，在線稽核將作為大型集團(tuán)公司未來(lái)稽核的主要形式和發(fā)展方向?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)在線稽核工作將風(fēng)險(xiǎn)管控的理念融合進(jìn)稽核工作，有利于將浮于數(shù)據(jù)表面的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核工作深入業(yè)務(wù)前端，改善各業(yè)務(wù)部門(mén)單純追求指標(biāo)的盲目行為，是未來(lái)稽核工作的開(kāi)展趨勢(shì)。

國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司作為國(guó)家電網(wǎng)公司的全資子公司，承擔(dān)著建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、發(fā)展甘肅電網(wǎng)的任務(wù)。近年來(lái)，隨著國(guó)家電力體制改革的不斷推進(jìn)，電力行業(yè)監(jiān)管壓力的不斷增強(qiáng)，依法治企理念在電網(wǎng)公司內(nèi)部的不斷深入，以及財(cái)務(wù)集約化管控的持續(xù)推進(jìn)，在線稽核工作的完善和升級(jí)將全面提升國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善內(nèi)部管理，從而有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、研究背景

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)企改革不斷深化，電力公司市場(chǎng)化逐步展開(kāi)，各公司應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核水平，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）強(qiáng)化理論，提高對(duì)稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)

稽核，意為稽查成數(shù)而審核其實(shí)際，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。電力公司借助稽核工作，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理水平。

稽核轉(zhuǎn)型成為必然。財(cái)務(wù)稽核工作作為強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)專項(xiàng)工作，涉及公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，可對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行有效地檢查、診斷、分析并督促完善。隨著稽核工作的開(kāi)展，財(cái)務(wù)稽核工作將由傳統(tǒng)的線下抽樣檢查逐步向不受時(shí)間與地域限制的大樣本的深度在線稽核轉(zhuǎn)變，稽核廣度與深度不斷拓展；將由原有定期檢查逐步轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)中的實(shí)時(shí)檢查及業(yè)務(wù)前端的及時(shí)預(yù)判，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力；將由單純財(cái)務(wù)稽核轉(zhuǎn)型業(yè)財(cái)一體稽核，實(shí)現(xiàn)全方位管理，提升內(nèi)部稽核價(jià)值。

在線稽核成為趨勢(shì)。隨著公司財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)資源信息化程度的大幅提升，財(cái)務(wù)稽核工作也在探索信息化工作方式。財(cái)務(wù)在線稽核是指利用信息化手段實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)稽核的一種稽核方式。相較于線下稽核，在線稽核通過(guò)提前配置稽核規(guī)則，由系統(tǒng)自行進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取、分析，節(jié)省人力、提高稽核的效率效果已成為大型集團(tuán)公司未來(lái)稽核的主要形式和發(fā)展方向。

風(fēng)險(xiǎn)防控成為稽核本質(zhì)?；斯ぷ髯鳛樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要手段，通過(guò)識(shí)別可疑點(diǎn)，及時(shí)提出預(yù)警，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)在線稽核工作將風(fēng)險(xiǎn)管控的理念融合進(jìn)稽核工作，有利于將浮于數(shù)據(jù)表面的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核工作深入業(yè)務(wù)前端，改善各業(yè)務(wù)部門(mén)單純追求指標(biāo)的盲目行為，是未來(lái)稽核工作的開(kāi)展趨勢(shì)。同時(shí)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的持續(xù)深化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理任務(wù)的持續(xù)加重，完善內(nèi)部稽核體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。實(shí)現(xiàn)稽核工作與風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效結(jié)合對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有決定性的作用。

（二）結(jié)合實(shí)際，推動(dòng)公司體制改革

近年來(lái)，隨著國(guó)家電力體制改革的不斷推進(jìn)，電力行業(yè)監(jiān)管壓力不斷增強(qiáng)，依法治企理念在電網(wǎng)公司內(nèi)部的不斷深入，以及財(cái)務(wù)集約化管控的持續(xù)推進(jìn)，在線稽核工作的完善和升級(jí)將全面提升電力公司的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善內(nèi)部管理，從而有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）順應(yīng)精益核算體系改革，提升稽核協(xié)同水平

隨著電力改革的逐步深化與內(nèi)部精益化管理對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的需求提升，核算體系需記錄與披露的成本維度和顆粒度會(huì)持續(xù)增加?，F(xiàn)有稽核體系需不斷完善稽核規(guī)則，以加快多維精益核算體系的改革步伐。

（四）提升水平，稽核插上科技力量翅膀

電力公司在線稽核實(shí)施存在局限，在線稽核結(jié)果精準(zhǔn)度不高，智能化信息監(jiān)督技術(shù)和大數(shù)據(jù)量處理技術(shù)不成熟，大量在線稽核任務(wù)仍需要稽核人員人工操作和判斷。存在信息化建設(shè)未最終完成、數(shù)據(jù)共享不足、在線稽核系統(tǒng)功能不完善等情況。開(kāi)展在線稽核工作提升，有助于推動(dòng)智能監(jiān)督技術(shù)、云技術(shù)、行為統(tǒng)計(jì)技術(shù)在稽核中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)在線實(shí)時(shí)監(jiān)控”。

二、稽核目標(biāo)與意義

通過(guò)調(diào)研分析等手段，了解電力公司稽核現(xiàn)狀及需求，基于風(fēng)險(xiǎn)管控理念，確定在線稽核提升策略，提出在線稽核工作發(fā)展規(guī)劃，推動(dòng)在線稽核工作轉(zhuǎn)型。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，突出稽核重點(diǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，在稽核計(jì)劃方案編制、稽核規(guī)則設(shè)定中以防范公司重大風(fēng)險(xiǎn)為目的，突出稽核重點(diǎn)內(nèi)容，提高稽核效率效果。

擴(kuò)寬稽核深度，豐富稽核內(nèi)容。在原有財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步向業(yè)務(wù)前端擴(kuò)展，稽核內(nèi)容更加完整，稽核結(jié)果真實(shí)反映業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，形成業(yè)財(cái)融合的稽核機(jī)制。

轉(zhuǎn)變稽核重點(diǎn)，發(fā)揮預(yù)防作用。傳統(tǒng)稽核工作專注于事后結(jié)果的分析與監(jiān)督，更多地發(fā)揮降低風(fēng)險(xiǎn)事件損失的作用?；藨?yīng)轉(zhuǎn)變重點(diǎn)，以前瞻性的思維，關(guān)注事前稽核，及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

加強(qiáng)整改力度，形成稽核閉環(huán)管理。加強(qiáng)對(duì)整改結(jié)果的跟進(jìn)落實(shí)，形成完整的PDCA循環(huán)，將稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改措施真正落地，最終實(shí)現(xiàn)稽核的主要價(jià)值。

三、稽核現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

電力公司普遍重視稽核，在線稽核工作有序開(kāi)展，人員配備基本齊全，各省市公司均設(shè)有專職稽核專員，負(fù)責(zé)公司稽核工作，有助于在線稽核的疑點(diǎn)確認(rèn)，問(wèn)題跟蹤等工作的開(kāi)展落實(shí)。同時(shí)稽核工作持續(xù)優(yōu)化，加強(qiáng)與其他系統(tǒng)的交互，形成在線稽核閉環(huán)管理。但仍存在待優(yōu)化方面：

在線稽核管理機(jī)制有待強(qiáng)化。公司未尚形成標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的在線稽核管理機(jī)制，以財(cái)務(wù)稽核制度作為主要實(shí)施依據(jù)，未能體現(xiàn)在線稽核的原則、要求、職責(zé)分工、工作程序等特點(diǎn)，影響在線稽核工作的效果和效率。

數(shù)據(jù)未能覆蓋完整業(yè)務(wù)范圍，科技手段有待提升。在線稽核數(shù)據(jù)主要基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尚未覆蓋業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)較為單一，無(wú)法進(jìn)行多維度數(shù)據(jù)分析與校驗(yàn)。

稽核規(guī)則設(shè)置有待優(yōu)化?；艘?guī)則存在未根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化；稽核規(guī)則設(shè)置不夠精細(xì)化，難以識(shí)別真正問(wèn)題；缺少關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，部分稽核規(guī)則不具有可操作性等問(wèn)題。

疑點(diǎn)剖析深度和整改跟進(jìn)力度不足。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，缺少對(duì)疑點(diǎn)的深入剖析，并未提供疑點(diǎn)無(wú)誤的證據(jù)及過(guò)程，問(wèn)題整改力度不強(qiáng)，缺少必要的抓手推動(dòng)問(wèn)題整改措施落地。

四、在線稽核整合提升策略

針對(duì)目前在線稽核工作中存在的問(wèn)題，在分析稽核工作管理現(xiàn)狀、現(xiàn)行稽核系統(tǒng)功能情況和稽核職能定位的基礎(chǔ)上，提出以下稽核整合提升策略。

（一）夯實(shí)管理基礎(chǔ)

固化機(jī)制，完善閉環(huán)管理。建立全生命周期在線稽核管理機(jī)制，形成“稽核計(jì)劃-稽核實(shí)施-稽核報(bào)告-結(jié)果跟進(jìn)-稽核工作優(yōu)化”管理閉環(huán)。完善稽核計(jì)劃、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告和結(jié)果跟進(jìn)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，規(guī)范在線稽核工作程序，提高在線稽核工作效率。建立在線稽核規(guī)則評(píng)估優(yōu)化機(jī)制，明確在線稽核規(guī)則“進(jìn)入”和“退出”判別標(biāo)準(zhǔn)，提高稽核規(guī)則資料庫(kù)進(jìn)出的及時(shí)性，保障在線稽核規(guī)則的適用性和可操作性。

整合數(shù)據(jù)，借力信息技術(shù)。加強(qiáng)在線稽核與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，擴(kuò)大數(shù)據(jù)獲取范圍，提升數(shù)據(jù)獲取的時(shí)效性和數(shù)據(jù)質(zhì)量，進(jìn)一步延伸在線稽核工作邊界，全面覆蓋業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增加在線稽核工作中的多維度數(shù)據(jù)分析，引入業(yè)務(wù)前端數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，強(qiáng)化全過(guò)程信息管控，推動(dòng)在線稽核工作向事前事中稽核轉(zhuǎn)變，通過(guò)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中嵌入在線稽核規(guī)則，及時(shí)提示異常情況，降低資金風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性。

積極借力新型信息技術(shù)，提高在線稽核工作的自動(dòng)化和智能化水平。例如，依托機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)，自動(dòng)抓取儲(chǔ)存于不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，并根據(jù)預(yù)設(shè)的稽核規(guī)則完成后續(xù)的數(shù)據(jù)計(jì)算、比對(duì)等工作，實(shí)現(xiàn)基于多系統(tǒng)數(shù)據(jù)的稽核自動(dòng)化。依托大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，通過(guò)現(xiàn)有業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)事件、稽核發(fā)現(xiàn)等數(shù)據(jù)，自動(dòng)提煉分析模型，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)閾值，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和挖掘，并持續(xù)根據(jù)新增的數(shù)據(jù)進(jìn)行模型的自我修正，實(shí)現(xiàn)稽核管理的智能化。

（二）完善場(chǎng)景規(guī)則

基于公司在線稽核開(kāi)展情況，完善場(chǎng)景規(guī)則，聚焦收支業(yè)務(wù)，補(bǔ)充各項(xiàng)比例分析監(jiān)控規(guī)則，明確各項(xiàng)監(jiān)控的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控計(jì)算數(shù)據(jù)內(nèi)容、計(jì)算方法、分析標(biāo)準(zhǔn)及分析內(nèi)容等，發(fā)現(xiàn)各類比例過(guò)高或過(guò)低的問(wèn)題及其原因，有效識(shí)別和防范資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。

加強(qiáng)票據(jù)收取比例監(jiān)控，通過(guò)計(jì)算各下屬單位票據(jù)收取總額占應(yīng)收電費(fèi)回收總額的比例，關(guān)注高收取比例或收取比例變動(dòng)較大的單位和月份，分析高收取比例或比例變動(dòng)較大的原因；加強(qiáng)票據(jù)背書(shū)比例監(jiān)控，通過(guò)計(jì)算各下屬單位票據(jù)背書(shū)總額占本部票據(jù)下?lián)芸傤~比例，識(shí)別背書(shū)比例過(guò)高、過(guò)低，以及比例變動(dòng)較大的情況，分析過(guò)高或過(guò)低票據(jù)背書(shū)比例，或比例變動(dòng)較大的原因；加強(qiáng)供應(yīng)商配票比例監(jiān)控，通過(guò)計(jì)算各單位給供應(yīng)商的配票金額和當(dāng)月該單位的總背書(shū)金額之間的比例，關(guān)注單一供應(yīng)商配票比例較大和比例變化較大的情況，分析供應(yīng)商之間配票比例不平衡和配票比例變化較大的原因；加強(qiáng)供應(yīng)商支付結(jié)構(gòu)監(jiān)控，通過(guò)計(jì)算各下屬單位向不同供應(yīng)商支付應(yīng)付賬款時(shí)以票據(jù)支付的比例，關(guān)注票據(jù)支付比例較低和支付結(jié)構(gòu)變動(dòng)較大的供應(yīng)商，并分析其原因；加強(qiáng)應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)性監(jiān)控，通過(guò)計(jì)算并分析應(yīng)收賬款總額和應(yīng)收售電收入總額的相關(guān)系數(shù)，識(shí)別相關(guān)度較低的異常情況；加強(qiáng)應(yīng)收電費(fèi)回收比例監(jiān)控，通過(guò)計(jì)算并分析各月各單位應(yīng)收售電收入的回款率，關(guān)注回款率較低的單位，及時(shí)提示異常情況。

（三）適應(yīng)業(yè)務(wù)變化

結(jié)合國(guó)網(wǎng)公司資金管理戰(zhàn)略、未來(lái)業(yè)務(wù)及資金新模式，基于現(xiàn)金日排查、電費(fèi)省級(jí)直收、支出省級(jí)直收等業(yè)務(wù)變化，補(bǔ)充在線稽核的應(yīng)對(duì)策略，確?；斯ぷ骱诵膬r(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

新增排程稽核策略，優(yōu)化排程工作。加強(qiáng)對(duì)收入預(yù)測(cè)模型的監(jiān)控，分析偏差情況及其原因，為模型參數(shù)調(diào)整提供支撐；加強(qiáng)對(duì)排程模型維度及其對(duì)應(yīng)權(quán)重和排程結(jié)果等內(nèi)容的監(jiān)控，分析排程邏輯的合理性，以及排程方案對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的影響；加強(qiáng)支付排程的執(zhí)行情況監(jiān)控，獲取并比對(duì)排程結(jié)果和實(shí)際付款結(jié)果的差異，并分析出現(xiàn)差異的原因；加強(qiáng)投融資需求波動(dòng)情況監(jiān)控，關(guān)注波動(dòng)率較大情況并分析原因，提出優(yōu)化投融資策略的建議；加強(qiáng)對(duì)異常頭寸波動(dòng)和超額頭寸的監(jiān)控，識(shí)別異常情況并預(yù)警。

優(yōu)化收入稽核策略，規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行。加強(qiáng)收款賬戶清理監(jiān)控，提示清理指標(biāo)完成進(jìn)度，識(shí)別和分析是否存在省級(jí)收款賬戶外的其他賬戶及異常賬戶活動(dòng)情況；加強(qiáng)電費(fèi)賬戶監(jiān)控，識(shí)別電費(fèi)賬戶除收費(fèi)及歸集外的異常資金活動(dòng)，如授權(quán)范圍外的對(duì)外付款等，分析資金活動(dòng)的合理性；加強(qiáng)優(yōu)惠活動(dòng)監(jiān)控，監(jiān)測(cè)代繳電費(fèi)協(xié)議簽訂和繳費(fèi)情況，結(jié)合客戶背景數(shù)據(jù)對(duì)費(fèi)率合理性進(jìn)行分析；加強(qiáng)預(yù)付電費(fèi)監(jiān)控，監(jiān)測(cè)應(yīng)收賬款銷賬的合規(guī)性，比對(duì)人工銷賬操作中涉及的戶號(hào)、賬號(hào)關(guān)聯(lián)關(guān)系、解款記錄、銀行流水信息等內(nèi)容是否一致；加強(qiáng)清分與對(duì)賬監(jiān)控，持續(xù)監(jiān)測(cè)自動(dòng)清分的實(shí)現(xiàn)率以及邏輯合理性，未自動(dòng)清分和對(duì)賬款項(xiàng)的手工操作準(zhǔn)確率。

優(yōu)化支出稽核策略，強(qiáng)化支出管控。加強(qiáng)支出賬戶清理監(jiān)控，提示清理指標(biāo)完成進(jìn)度，識(shí)別非授權(quán)業(yè)務(wù)付款、拆單申請(qǐng)等異常業(yè)務(wù)，及時(shí)對(duì)異常業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)警提示；加強(qiáng)支付業(yè)務(wù)監(jiān)控，比對(duì)付款申請(qǐng)信息與經(jīng)法、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中的合同、應(yīng)付、發(fā)票等信息是否一致，識(shí)別付款賬戶信息及金額錯(cuò)誤情況，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析付款事項(xiàng)的合理性和真實(shí)性；加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)控，持續(xù)監(jiān)測(cè)結(jié)算中心關(guān)鍵崗位人員輪崗情況；加強(qiáng)票據(jù)等智慧支付策略監(jiān)控，持續(xù)監(jiān)控各供應(yīng)商的配票率，識(shí)別集中配票等異常現(xiàn)象，識(shí)別供應(yīng)商配票率失衡問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在線稽核作為稽核轉(zhuǎn)型發(fā)展的主要趨勢(shì)，開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)在線稽核工作研究，明確在線稽核優(yōu)化與完善方向，有助于企業(yè)進(jìn)行在線稽核工作規(guī)劃，逐步固化在線稽核管理機(jī)制和新增場(chǎng)景，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；拓寬在線稽核場(chǎng)景，細(xì)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顆粒度；立足業(yè)務(wù)變化，持續(xù)優(yōu)化在線稽核規(guī)則和資金管理工作，有序地推動(dòng)在線稽核工作改進(jìn)，提高在線稽核效率與效果。