蔣方聞

摘 要：隨著科技和社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，業(yè)財(cái)一體化在當(dāng)今時(shí)代背景下已經(jīng)成為可能。絕大部分高校目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全面的信息化管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化也勢(shì)在必行。高校的業(yè)財(cái)一體化建設(shè)必然也會(huì)對(duì)高?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制體系帶來(lái)一系列沖擊。從高校的內(nèi)部控制角度切入，探究業(yè)財(cái)一體化背景下高?，F(xiàn)有內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略，以期為高校的業(yè)財(cái)一體化和內(nèi)部控制體系建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)一體化;內(nèi)部控制體系;高校

中圖分類(lèi)號(hào)：G647.5? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）28-0122-03

高校的內(nèi)部控制體系是一套復(fù)雜全面的管理系統(tǒng)，它包含了高校的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、部門(mén)崗位設(shè)置等各個(gè)方面，其主要職能是保證高校的各項(xiàng)活動(dòng)有序規(guī)范地開(kāi)展，提升整個(gè)學(xué)校資源的利用效率。但目前高校的內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和管理上存在較多的缺陷，其中較大的一部分原因是高校內(nèi)部業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的管理還是相互獨(dú)立的，這樣的模式也導(dǎo)致了高校整體的效率較為低下。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為了優(yōu)化高校的內(nèi)部控制體系，最有效的方法便是推動(dòng)高校的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理趨于一體化。利用業(yè)財(cái)一體化來(lái)推動(dòng)高校內(nèi)部控制體系的方法主要是將財(cái)務(wù)部門(mén)的職能從事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮泻褪虑翱刂?，讓?cái)務(wù)部門(mén)能夠最大限度地監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)行，及時(shí)糾正業(yè)務(wù)部門(mén)的資源錯(cuò)配和違規(guī)行為，最大限度提升高校內(nèi)部的管理和運(yùn)作效率。

一、高校內(nèi)部控制體系的缺陷

（一）不同部門(mén)間溝通存在阻礙

高校內(nèi)部存在眾多學(xué)院以及其他的管理職能部門(mén)，這些不同的部門(mén)之間時(shí)常會(huì)存在業(yè)務(wù)上的交集和溝通。但是由于不同部門(mén)間的職能存在差別，每個(gè)部門(mén)內(nèi)部對(duì)其他部門(mén)的具體狀況也不了解，因此當(dāng)部門(mén)間發(fā)生交集時(shí)，往往會(huì)由于對(duì)其他部門(mén)職能和相關(guān)規(guī)定并不了解而導(dǎo)致合作效率低下和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。例如由于高校內(nèi)部的政府采購(gòu)部門(mén)、預(yù)算編制部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)間缺乏溝通，往往導(dǎo)致高校的預(yù)算編制存在不合理，從而導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。

（二）控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理

盡管高校在提升控制活動(dòng)的有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性上做出了許多努力，例如在對(duì)貨幣資金的管控上推出了財(cái)政集中支付、財(cái)政收支一體化平臺(tái)等措施;在預(yù)算約束上實(shí)行自下而上的預(yù)算制度以及增量預(yù)算制度;建立政府采購(gòu)體系，采用招標(biāo)的方法來(lái)降低成本和提升效率。但是高校的部分控制活動(dòng)依然存在設(shè)計(jì)不合理的現(xiàn)象，例如現(xiàn)在高校與外部企業(yè)的聯(lián)系變得越發(fā)緊密，高校的業(yè)務(wù)也變得越發(fā)復(fù)雜，由于企業(yè)和高校所適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，財(cái)務(wù)部門(mén)的壓力也變得更大，時(shí)常需要處理由于相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不同而導(dǎo)致的差異，這也增加了高校財(cái)務(wù)部門(mén)的工作量和出錯(cuò)率，大大降低了高校的內(nèi)部控制質(zhì)量。高校中資源浪費(fèi)和配置效率低下的狀況也時(shí)常發(fā)生，這大多是由于高校內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致，部分控制活動(dòng)需要隨著高校業(yè)務(wù)模式的改變而改變。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

高校的內(nèi)部控制體系中最重要的一環(huán)便是監(jiān)督體系，然而目前大部分高校都只重視高校的制度建設(shè)，卻忽視了根據(jù)制度設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督體系。不完善的監(jiān)督體系就導(dǎo)致了高校內(nèi)部控制制度無(wú)法落實(shí)，許多約束制度就變得形同虛設(shè)。例如，高校內(nèi)部控制體系中極為重要的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)高校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，但許多高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，并且同用一套人員，這樣做不僅無(wú)法增加內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，而且會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督能力。同時(shí)，高校人員的績(jī)效考核也是重要的內(nèi)部監(jiān)督手段，但許多高校人員的績(jī)效考核指標(biāo)中并沒(méi)有包含內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施狀況，這也導(dǎo)致了高校的人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系的重視，從而難以有效發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。

二、業(yè)財(cái)一體化的優(yōu)勢(shì)

（一）提升部門(mén)間的溝通效率

部門(mén)間辦事流程不規(guī)范和相關(guān)制度不統(tǒng)一導(dǎo)致的溝通效率低下的情況經(jīng)常發(fā)生，這種情況在財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)間最為普遍，這也是導(dǎo)致高校內(nèi)部控制體系缺乏有效的執(zhí)行力極為重要的原因之一。業(yè)財(cái)一體化通過(guò)將更多的業(yè)務(wù)搬到線上處理，規(guī)范簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)處理流程，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間信息的共享。這將有效避免高校內(nèi)部部門(mén)間信息孤島的出現(xiàn)，提升信息傳輸?shù)挠行?，提升部門(mén)間信息溝通的效率。

同時(shí)，業(yè)財(cái)一體化的推進(jìn)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)的職能轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)等系統(tǒng)和不同的業(yè)務(wù)部門(mén)間建立了信息化的聯(lián)系。使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)明白業(yè)務(wù)部門(mén)的需求和存在的問(wèn)題，并在最短時(shí)間提供支持和解決方案，業(yè)務(wù)部門(mén)也對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作有了更加深刻的認(rèn)識(shí)。部門(mén)間的交流變得更加頻繁，統(tǒng)一的規(guī)范流程和更加緊密的聯(lián)系則讓溝通效率有效提升。財(cái)務(wù)部能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供數(shù)據(jù)支持，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行決策，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。

（二）提升內(nèi)部控制體系的有效性

高校內(nèi)部實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化將推動(dòng)高校內(nèi)部控制體系的變革，這種變革不僅表現(xiàn)在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而且表現(xiàn)在崗位設(shè)置更加科學(xué)合理以及部門(mén)間的隔閡被打破。業(yè)財(cái)一體化通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)將高校的不同業(yè)務(wù)部門(mén)或項(xiàng)目劃分為一個(gè)個(gè)子系統(tǒng)，并將這些不同的子系統(tǒng)通過(guò)一定的關(guān)系形成一個(gè)集成的管理系統(tǒng)，高校的所有部門(mén)都在這個(gè)集成的管理系統(tǒng)中開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)資源和信息的共享。其中，各個(gè)子系統(tǒng)之間如何聯(lián)系，由一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)入下一個(gè)系統(tǒng)的觸發(fā)機(jī)制是什么等規(guī)則都預(yù)先在系統(tǒng)中設(shè)置完成，這些也就構(gòu)成了業(yè)財(cái)一體化下高校的內(nèi)部控制體系。例如財(cái)務(wù)部門(mén)和后勤部門(mén)，兩個(gè)部門(mén)都是在統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)則下開(kāi)展工作，后勤部門(mén)向財(cái)務(wù)部門(mén)申報(bào)預(yù)算和提交采購(gòu)申請(qǐng)，如果有任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)存在不合理和違規(guī)情況，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)報(bào)錯(cuò)，導(dǎo)致接下來(lái)的工作步驟無(wú)法進(jìn)行。這也就迫使高校所有的部門(mén)都按照統(tǒng)一的規(guī)章制度辦事，大大提升整體的效率。在這樣的情況下，高校的內(nèi)部控制體系的有效性將大大增加，技術(shù)部門(mén)也能夠及時(shí)監(jiān)控到規(guī)則設(shè)置不合理的節(jié)點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行修正，保證整體工作高效有序地進(jìn)行。

在業(yè)財(cái)一體化的情況下，高校的內(nèi)部控制體系的管理成本也大大降低，因?yàn)樗械囊?guī)則都已預(yù)先在系統(tǒng)中設(shè)置清楚，發(fā)現(xiàn)有不合理和需要更改的地方只需要在系統(tǒng)中進(jìn)行簡(jiǎn)單的更改即可，極大地節(jié)省了人力和資金成本。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督職能

業(yè)財(cái)一體化實(shí)現(xiàn)了部門(mén)間信息的共享，財(cái)務(wù)部門(mén)由原先的記錄和評(píng)價(jià)部門(mén)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)監(jiān)督和決策部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)的職能也從事后前移到事前。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)在事前能夠?qū)Ω鱾€(gè)項(xiàng)目的預(yù)算及明細(xì)進(jìn)行查詢(xún)，在事中能夠通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)能夠?qū)Ω鱾€(gè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，隨著項(xiàng)目的進(jìn)行及時(shí)調(diào)整相關(guān)的資源配置，避免資源的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)還能夠在事后通過(guò)設(shè)置的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此在這種情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)了對(duì)項(xiàng)目的事前、事中、事后的全過(guò)程控制，既完成了以最低的成本實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的有效監(jiān)督，又保證了資金以最有效的方式使用。實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化之后，所有的相關(guān)活動(dòng)都在綜合的管理系統(tǒng)中被規(guī)范化，因此各種業(yè)務(wù)發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)極大地降低，內(nèi)部控制體系的大部分監(jiān)督職能通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)部提前預(yù)設(shè)的規(guī)則就能完成，從而降低了監(jiān)督成本。

三、業(yè)財(cái)一體化在高校內(nèi)部控制中的運(yùn)用

（一）在預(yù)算管理方面的運(yùn)用

實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化后，高校將有能力推進(jìn)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從事前到事中最后到事后的全方位閉環(huán)管理，這種管理方式有效避免了高校傳統(tǒng)的增量預(yù)算模式和部門(mén)自主上報(bào)模式形成的預(yù)算制定不合理導(dǎo)致的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。業(yè)財(cái)一體化背景下，預(yù)算管理在事前階段根據(jù)高校整體的年度預(yù)算設(shè)置年度內(nèi)不同項(xiàng)目的預(yù)算金額;在事中階段通過(guò)項(xiàng)目上報(bào)的支出狀況評(píng)估項(xiàng)目的執(zhí)行情況，并對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制;在事后階段將所有與項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的預(yù)算使用狀況通過(guò)會(huì)計(jì)記錄反映出來(lái)，并通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)體系和預(yù)算完成狀況進(jìn)行事后的分析和評(píng)價(jià)。

（二）在資產(chǎn)管理方面的運(yùn)用

高校的資產(chǎn)管理是高校內(nèi)部控制體系中極為重要的環(huán)節(jié)，因?yàn)楦咝５闹饕蝿?wù)是教育學(xué)生，因此高校中各項(xiàng)資產(chǎn)的狀況都需要及時(shí)更新，避免由于設(shè)備陳舊和故障影響教師的教學(xué)質(zhì)量以及學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活質(zhì)量。但在傳統(tǒng)的高校資產(chǎn)管理體系中，資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和清理等需要專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行手工管理，這種傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式就導(dǎo)致了高校的資產(chǎn)信息更新不及時(shí)、資產(chǎn)信息缺失等問(wèn)題。

然而在業(yè)財(cái)一體化背景下，所有資產(chǎn)在被采購(gòu)到學(xué)校時(shí)就會(huì)被賦予特定的標(biāo)簽，并被記錄在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，系統(tǒng)中記錄了資產(chǎn)所在的位置以及使用期限。對(duì)不同類(lèi)型的資產(chǎn)設(shè)置不同的信息更新周期，定期利用專(zhuān)業(yè)的設(shè)備對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行掃描便能準(zhǔn)確獲得資產(chǎn)的信息和資產(chǎn)的使用狀況。相關(guān)資產(chǎn)的信息也被上傳到管理系統(tǒng)中，可以實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)之間的共享，從而在一定程度上保證資產(chǎn)的安全。這樣的管理模式大大降低了資產(chǎn)的管理成本，同時(shí)幾乎所有的工作都能夠在線上完成，也降低了資產(chǎn)管理人員的工作量，同時(shí)也保證了高校的資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。

（三）在項(xiàng)目資金管理方面的運(yùn)用

高校中的項(xiàng)目資金十分復(fù)雜且繁多，除了存在學(xué)校層面的項(xiàng)目資金，還存在學(xué)院和個(gè)人的項(xiàng)目資金。因?yàn)楦咝５难芯繖C(jī)構(gòu)和教師會(huì)進(jìn)行研究課題申報(bào)，不同研究課題的項(xiàng)目資金也統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理。在實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的過(guò)程中，高校預(yù)先對(duì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的使用規(guī)定和方法向各部門(mén)和教師進(jìn)行通報(bào)，統(tǒng)一規(guī)范使用流程。部門(mén)和教師在進(jìn)行項(xiàng)目的報(bào)銷(xiāo)時(shí)，僅需要按照規(guī)定在線上進(jìn)行操作，上傳相關(guān)憑證即可完成費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，如果操作不符合規(guī)定系統(tǒng)將自動(dòng)報(bào)錯(cuò)且無(wú)法進(jìn)行下一步。這樣操作規(guī)范了不同項(xiàng)目的資金管理，也極大減少了以往項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)導(dǎo)致的不同部門(mén)間的矛盾，同時(shí)也提高了高校整體的工作效率。

（四）在采購(gòu)活動(dòng)方面的運(yùn)用

在高校傳統(tǒng)的采購(gòu)活動(dòng)管理中，部門(mén)采購(gòu)商品需要預(yù)先報(bào)告財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批，財(cái)務(wù)部門(mén)審批通過(guò)之后部門(mén)才能夠按規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)。由于業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)定并不熟悉，這就導(dǎo)致了部門(mén)的采購(gòu)活動(dòng)往往缺乏規(guī)范和存在滯后性，提升了管理的成本和降低了部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率。然而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化之后，高校的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)僅需要在系統(tǒng)上提交采購(gòu)申請(qǐng)，系統(tǒng)則根據(jù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的資產(chǎn)的使用狀況，以及該部門(mén)的日常業(yè)務(wù)狀況評(píng)估該采購(gòu)業(yè)務(wù)是否合理，若合理則直接上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審批，財(cái)務(wù)部門(mén)審批完成后，業(yè)務(wù)部門(mén)在指定的供應(yīng)商完成采購(gòu)，完成采購(gòu)后在系統(tǒng)上填報(bào)資產(chǎn)項(xiàng)目，然后財(cái)務(wù)部門(mén)將資金直接通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)給供應(yīng)商。

結(jié)語(yǔ)

綜合前文的分析，高校目前內(nèi)部控制體系存在較多漏洞和設(shè)計(jì)不合理的地方。業(yè)財(cái)一體化的推進(jìn)盡管會(huì)對(duì)現(xiàn)有高校內(nèi)部控制體系產(chǎn)生巨大的沖擊，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制體系的重構(gòu)，但是業(yè)財(cái)一體化能夠有效增強(qiáng)高校的內(nèi)部控制體系，將高校的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源和信息共享，讓各部門(mén)的職能都能最有效率地發(fā)揮出來(lái)。這對(duì)于提升高校的內(nèi)部治理水平，提升教學(xué)質(zhì)量和學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量都有著至關(guān)重要的作用，是高校實(shí)現(xiàn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措。

參考文獻(xiàn)：

[1]? 王歡.高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略研究[J].今日財(cái)富，2020，（22）：124-125.

[2]? 張曉凌.高校內(nèi)部控制管理問(wèn)題及建議[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2020，（21）：122-124.

[3]? 丁錦.內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理優(yōu)化思考[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，2020，（19）：51-52.

[4]? 程志國(guó).高校內(nèi)部控制環(huán)境思考[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2020，（19）：114-115.

[5]? 江萍.業(yè)財(cái)一體化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用和運(yùn)用[J].納稅，2020，（24）：187-188.

[6]? 翟麗偉.淺談：企業(yè)“業(yè)財(cái)一體化”模式[J].大眾投資指南，2019，（21）：46+48.

[7]? 常青，沈友娣.高校內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施障礙與改進(jìn)對(duì)策[J].蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)：哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版，2016，（6）：122-128.

[8]? 趙紅衛(wèi).高等學(xué)校內(nèi)部控制的基本范疇與框架建構(gòu)[J].審計(jì)研究，2015，（3）：108-112.

Research on Internal Control System Construction of Universities under

the Background of Business and Finance Integration

JIANG Fang-wen

（Shanghai Normal University，Shanghai 200234，China）

Abstract：With the continuous development of technology and society，Integration of Business and Finance has become possible.Most of universities have achieved comprehensive information management，and it is imperative to realize the Integration of Business and Finance.The construction of business and Finance Integration in universities will inevitably bring a series of impacts to the existing internal control system of universities.This article starts from the perspective of the internal control of universities，explores the optimization strategy of the existing internal control system in universities under the background of business and finance integration，and provides references for the construction of business and finance integration and internal control system in universities.

Key words：business and finance integration;internal control system;university

[責(zé)任編輯 馬 學(xué)]