原學(xué)軍+吳凡

摘 要 在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)迫切需要“大智物移云”等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不斷提升會計管理水平。如何克服傳統(tǒng)財務(wù)信息滯后和“信息孤島”導(dǎo)致的決策滯后、內(nèi)部控制失效等問題，已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展迫切需要解決的難題。本文從業(yè)財一體化基本思想入手，引入共享服務(wù)理念，構(gòu)建基于共享服務(wù)模式的業(yè)財一體化應(yīng)用模型，并就建設(shè)業(yè)財一體化的財務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)一步應(yīng)用提出自己的建議和看法，對推進(jìn)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化有重要意義。

關(guān)鍵詞 業(yè)財一體化 財務(wù)管理 共享服務(wù)

黨的十九大報告明確提出深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，通過提高供給體系質(zhì)量，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，這將促使國內(nèi)企業(yè)通過產(chǎn)權(quán)多元化和并購重組快速擴(kuò)張，業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍不斷擴(kuò)大。但其金字塔式的集中管理模式下決策低下、決策緩慢、經(jīng)營成本高的弊端越發(fā)明顯，很大程度上抑制了企業(yè)的快速反應(yīng)和決策能力。這就要求企業(yè)在快速發(fā)展過程中，充分應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)，構(gòu)建快速反應(yīng)、業(yè)務(wù)驅(qū)動的業(yè)財一體化應(yīng)用體系，最大限度地發(fā)揮財務(wù)管理對業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管控智能，實現(xiàn)科學(xué)的決策和風(fēng)險規(guī)避。

一、互聯(lián)網(wǎng)化財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的應(yīng)用價值

財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是將IT行業(yè)的“事件驅(qū)動”理念融入管理體系設(shè)計中，將企業(yè)管理中的業(yè)務(wù)流程、管理流程和財務(wù)流程進(jìn)行有機(jī)融合，建立基于業(yè)務(wù)驅(qū)動的財務(wù)一體化信息處理流程，以業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)為前提，業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)為核心，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真正地融為一體，最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實時監(jiān)控業(yè)務(wù)的發(fā)生，最大限度地發(fā)揮財務(wù)的管理控制職能。

在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)管基本沒有或只是通過年度預(yù)算完成，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理依然是事后管理模式，沒有真正發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理作用。尤其是集團(tuán)企業(yè)，由于采用金字塔式的管理模式，企業(yè)集團(tuán)對下屬經(jīng)營單位財務(wù)核算差異很難掌握，很難按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管各成員單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、資金管理和財務(wù)報告之間沒有形成有機(jī)聯(lián)系，數(shù)據(jù)實時匯總分析費(fèi)時費(fèi)力，跨地域、跨部門的數(shù)據(jù)分析和整合難度很大，無法真正形成財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理。

在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化核算模式下，通過標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的梳理，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)活動流程與財務(wù)核算流程的有機(jī)融合，只要業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為會計信息的規(guī)則正確，就能實時、快速地自動生成會計信息。在業(yè)務(wù)處理過程中，財務(wù)部門參與到整個業(yè)務(wù)流程的單據(jù)審批中，在發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題時及時與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)、溝通，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從源頭的準(zhǔn)確性，也進(jìn)一步增強(qiáng)了信息處理的及時性和準(zhǔn)確性。

借助“大智物移云”等互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)，將財務(wù)核算處理融入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，建立集中的管理應(yīng)用平臺，業(yè)務(wù)活動單據(jù)可直接生成財務(wù)憑證，減少了財務(wù)憑證處理的差錯率和憑證處理時間，同時可實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的交叉查詢分析。同時管理者可通過監(jiān)控原始業(yè)務(wù)單據(jù)的變化，保證賬實相符和數(shù)據(jù)的及時、準(zhǔn)確和詳盡，也確保財務(wù)數(shù)據(jù)實時準(zhǔn)確地反映各單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為各級管理者進(jìn)行管理決策提供堅實的數(shù)據(jù)支撐。

二、共享服務(wù)理念的引入

財務(wù)共享服務(wù)是將企業(yè)分散在不同業(yè)務(wù)單元的重復(fù)的財務(wù)核算職能抽取出來，通過業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化梳理，交給統(tǒng)一設(shè)立、相對獨(dú)立的財務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行集中處理，從而實現(xiàn)資源整合和服務(wù)共享。共享服務(wù)能夠強(qiáng)化企業(yè)核心競爭力，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)成本，提高管理效率，已經(jīng)成為多數(shù)企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級的必由之路。

在財務(wù)共享服務(wù)模式下，借助“大智物移云”等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，利用互聯(lián)網(wǎng)思維模式，對業(yè)務(wù)處理流程的細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化梳理，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控制度重新規(guī)范業(yè)務(wù)處理節(jié)點(diǎn)，對財務(wù)核算人員和崗位進(jìn)行定義，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的財務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)處理平臺，使企業(yè)內(nèi)部之間以及相關(guān)價值鏈主體之間能夠及時傳遞、整理、反饋經(jīng)營活動信息，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、市場營銷系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及管理決策系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，為管理決策提供分析決策服務(wù)。

財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)業(yè)務(wù)處理、財務(wù)核算和管理模式都將發(fā)生巨大變化，使得財務(wù)控制和效率的矛盾得到較大緩和，在整合并組織各種活動的過程中，集團(tuán)經(jīng)營能力和對下屬單位的管控力都發(fā)生了巨大的變化。一是集團(tuán)財務(wù)管控措施能夠貫徹下去，企業(yè)經(jīng)營管理理念得到全面更新和提升，員工素質(zhì)不斷提高，企業(yè)競爭力不斷加強(qiáng)。二是基于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的管理信息平臺使基于流程管理的業(yè)務(wù)處理過程實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，管理信息透明化，管理控制的有效性得以提高。三是財務(wù)共享服務(wù)模式下的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，改變了業(yè)務(wù)處理方式和管理方式，促進(jìn)企業(yè)管理的變革和創(chuàng)新，促使企業(yè)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步加強(qiáng)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息高度集成與共享，改變了過去“信息孤島”的狀況。四是企業(yè)決策支持能力和持續(xù)發(fā)展能力得到增強(qiáng)，為管理者特別是中高層管理人員提供了多角度查詢、統(tǒng)計和分析功能及手段。

三、共享服務(wù)模式下的業(yè)務(wù)財務(wù)一體化體系構(gòu)建

建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)遵循“緊盯戰(zhàn)略、統(tǒng)一規(guī)劃、突出成效、分步實施”的原則，分階段穩(wěn)步推進(jìn)。在財務(wù)共享服務(wù)中心推進(jìn)過程中以標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)對原有財務(wù)流程的重組并持續(xù)優(yōu)化，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)流程的體系化、標(biāo)準(zhǔn)化落地。在共享中心建設(shè)過程中，通過財務(wù)制度流程、組織架構(gòu)、信息技術(shù)、機(jī)制優(yōu)化、服務(wù)管理等關(guān)鍵領(lǐng)域多措并舉，構(gòu)建完整規(guī)范的企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心。

（一）財務(wù)共享服務(wù)戰(zhàn)略設(shè)計

在財務(wù)共享服務(wù)模式下，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管控體系被分為戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)三個層次。

戰(zhàn)略財務(wù)行使財務(wù)管控職能，包括集團(tuán)層面的戰(zhàn)略績效、風(fēng)險管控、投融資、預(yù)算管控等管理職能，制定財務(wù)管理政策、方法，領(lǐng)導(dǎo)并管理全集團(tuán)的財務(wù)工作；共享財務(wù)主要為各單位提供會計服務(wù)；業(yè)務(wù)財務(wù)主要對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行財務(wù)支持，包括成本中心、利潤中心的分析以及采購、生產(chǎn)、銷售的財務(wù)支持。endprint

（二）財務(wù)共享服務(wù)組織人員設(shè)計

基于標(biāo)準(zhǔn)工作崗位，按照財務(wù)一體化原則分別設(shè)置財務(wù)部、共享中心和基層單位業(yè)務(wù)財務(wù)等三個財務(wù)組織層級，形成三層財務(wù)體系、兩個財務(wù)主體的財務(wù)職能架構(gòu)。共享中心作為財務(wù)核算的執(zhí)行主體、會計核算信息服務(wù)主體，負(fù)責(zé)電網(wǎng)的收入、資產(chǎn)、物資、項目類（含經(jīng)營性及資本性）、成本（含購電）、稅費(fèi)的會計核算工作，按照區(qū)域微網(wǎng)分別形成相應(yīng)的微電網(wǎng)運(yùn)營報表，歸并到統(tǒng)一的資金結(jié)算和會計信息服務(wù)平臺。

（三）財務(wù)共享服務(wù)流程制度設(shè)計

標(biāo)準(zhǔn)化的流程是財務(wù)共享組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)計的基礎(chǔ)，流程梳理和規(guī)范是財務(wù)共享實施工作中最核心的環(huán)節(jié)之一。流程建設(shè)主要規(guī)范、界定財務(wù)共享后各項財務(wù)服務(wù)流程，描述財務(wù)共享中心與各產(chǎn)業(yè)單位之間的工作銜接方式，明確財務(wù)共享中心和各直屬單位之間的職責(zé)分工界限。在財務(wù)一體化制度的建設(shè)過程中，以業(yè)財一體化為原則，結(jié)合微電網(wǎng)對核算精細(xì)化的要求，融入經(jīng)營創(chuàng)新要求，推進(jìn)財務(wù)制度建設(shè)，涵蓋購電、輸電、配電、儲電、用電等業(yè)務(wù)。

隨著技術(shù)的進(jìn)步和進(jìn)一步的管理需求，更多的業(yè)務(wù)可以被納入共享中心，包括傳統(tǒng)認(rèn)為不容易集中共享的業(yè)務(wù)，包括稅務(wù)管理、項目工程會計、財務(wù)咨詢、成本核算等業(yè)務(wù)。

（四）財務(wù)共享服務(wù)信息系統(tǒng)規(guī)劃

1.基于共享服務(wù)的財務(wù)信息化總體規(guī)劃。信息系統(tǒng)作為財務(wù)共享服務(wù)的最后落地因素，在共享服務(wù)中起著落地執(zhí)行的作用，信息系統(tǒng)的規(guī)劃和實施決定財務(wù)共享中心能否成功運(yùn)營。

2.財務(wù)共享服務(wù)信息化建設(shè)框架。財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)作為財務(wù)共享服務(wù)中心的主要業(yè)務(wù)操作和運(yùn)營管理平臺，作為財務(wù)共享中心人員的信息門戶，向會計人員提供作業(yè)處理、績效考核等功能，向管理人員提供質(zhì)量管理、服務(wù)管理、績效管理等功能，同時集成包括員工報銷、財務(wù)核算、結(jié)算支付、稅務(wù)管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)信息門戶、輔助管理等系統(tǒng)。

3.財務(wù)共享服務(wù)信息系統(tǒng)功能。財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)主要是為財務(wù)共享服務(wù)中心會計人員提供業(yè)務(wù)處理、績效考核的系統(tǒng)平臺，主要包括員工信息門戶、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、輔助作業(yè)平臺和運(yùn)營管理平臺等三大平臺。

員工信息門戶把各種應(yīng)用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)資源和互聯(lián)網(wǎng)資源集成到一個信息管理平臺之上，并以統(tǒng)一的用戶界面提供給員工或供應(yīng)商，并建立對供應(yīng)商、內(nèi)部員工的信息通道，使信通集團(tuán)能夠釋放存儲在集團(tuán)內(nèi)部和外部的各種信息。

費(fèi)用預(yù)算管理模塊主要指費(fèi)用報銷類業(yè)務(wù)的費(fèi)用預(yù)算與預(yù)算控制策略、預(yù)算控制對象等功能，包括費(fèi)用預(yù)算編制、預(yù)算控制策略和預(yù)算控制對象管理。

報銷報賬模塊通過內(nèi)嵌審批工作流程，是各項業(yè)務(wù)的發(fā)起端，完成各類費(fèi)用報銷業(yè)務(wù)合規(guī)性審批的過程管理。

合同管理模塊管理企業(yè)所有對外簽署的銷售和采購合同，建立企業(yè)采購銷售臺賬，并同企業(yè)ERP系統(tǒng)集成，實現(xiàn)對應(yīng)收應(yīng)付款項的管理。

結(jié)算支付模塊與銀行結(jié)算支付系統(tǒng)進(jìn)行集成，實現(xiàn)企業(yè)對外付款和工資結(jié)算，系統(tǒng)向銀行結(jié)算系統(tǒng)發(fā)出支付指令，并取得支付狀態(tài)回執(zhí)；對員工及個人的結(jié)算支付，結(jié)算模塊直接同相應(yīng)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，發(fā)出支付指令，并取得支付狀態(tài)回執(zhí)；對于收款，具備銀企直聯(lián)下提供收款提醒功能，提示收款。

核算制證模塊與會計核算系統(tǒng)進(jìn)行集成，實現(xiàn)對會計憑證的處理、銀行單補(bǔ)掃、憑證狀態(tài)查詢功能。

電子影像模塊與掃描儀集成，用于實現(xiàn)票據(jù)實物流管理以及票據(jù)影像處理，從而實現(xiàn)票據(jù)實物的跟蹤以及無紙化業(yè)務(wù)處理，包括掃描管理、影像處理、影像存儲、影像檢索等功能。

檔案管理模塊實現(xiàn)對會計檔案歸檔以及借閱等過程的管理，通常會采用條碼，跟蹤到每一個具體位置。

員工信用管理通過對報賬人員的報賬及時性、規(guī)范性、填報質(zhì)量，以及審批人員的審批準(zhǔn)確性進(jìn)行評分、給予信用評價并給出相應(yīng)的評分，劃分出報賬人員和審批人員的信用度等級。

服務(wù)溝通管理在財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)處理過程中建立報銷報賬人員、審核人員、共享中心業(yè)務(wù)操作人員之間溝通互動的渠道，可以借助IM工具，比如微信、QQ、釘釘?shù)纫苿覫M工具，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理過程中的實時互動。

作業(yè)調(diào)度管理主要為財務(wù)共享服務(wù)中心會計人員提供作業(yè)調(diào)度和作業(yè)操作的基礎(chǔ)平臺，供其審核及生成憑證使用，包括共享作業(yè)池管理、作業(yè)分配管理、作業(yè)調(diào)整和作業(yè)處理等功能。

績效管理對財務(wù)共享服務(wù)中心作業(yè)人員進(jìn)行績效考核，提供作業(yè)統(tǒng)計，對單據(jù)量、作業(yè)量進(jìn)行看板式展示。

質(zhì)量管理主要對共享服務(wù)中心作業(yè)人員完成的單據(jù)質(zhì)量進(jìn)行檢查處理，包括質(zhì)檢計劃的編制、分配、執(zhí)行和質(zhì)檢報告的生成等。

服務(wù)管理用于輔助財務(wù)共享中心的運(yùn)營管理，通過系統(tǒng)建立服務(wù)質(zhì)量的跟蹤、調(diào)整和考核指標(biāo)模型，并從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)進(jìn)行考核指標(biāo)測算以及考核報表的編制。

四、建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)高層支持、員工認(rèn)同是財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)順利進(jìn)行的關(guān)鍵

財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)是企業(yè)管理的重大變革，需要從公司發(fā)展戰(zhàn)略角度考慮，需要公司高層從文化、組織變革、流程變革和信息化建設(shè)等多方面進(jìn)行支持。而管理模式的創(chuàng)新和作業(yè)方式的改變，往往會受到業(yè)務(wù)單位、員工的質(zhì)疑與不配合，特別是項目可能會對部分既得利益者有一定沖擊，使得其將心中的反感情緒影響到高級管理層，動搖建設(shè)財務(wù)共享的信心和決心。

因此，財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)，必須得到高級管理層堅定不移的認(rèn)同和支持；還要加強(qiáng)與各級業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)財務(wù)和員工的溝通，做好必要的培訓(xùn)，讓員工理解新的共享管理模式下協(xié)同合作帶來的便利和效率提升利益，共同分享財務(wù)共享模式對企業(yè)財務(wù)管理和自身帶來的收益；同時財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)要結(jié)合企業(yè)實際，分步驟進(jìn)行項目建設(shè)，分階段輸出結(jié)果，過程中逐步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的信心，先固化再優(yōu)化、先確保平穩(wěn)過渡再力求精益求精。

（二）業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)化和便利操作性直接影響財務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)效果

在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化梳理過程中，需要根據(jù)企業(yè)文化、內(nèi)控制度，結(jié)合員工操作習(xí)慣，采用循序漸進(jìn)的方式靈活進(jìn)行，業(yè)務(wù)流程根據(jù)過程發(fā)生的頻率及內(nèi)在規(guī)律性，可分為“例行的過程”和“例外的過程”兩大類。只有當(dāng)財務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)計的業(yè)務(wù)流程，達(dá)到解決90%以上的“例行”業(yè)務(wù)運(yùn)作，并且高效管理，才具有較強(qiáng)操作性。操作性不強(qiáng)的財務(wù)流程會直接影響財務(wù)共享服務(wù)的實施效果。

綜上所述，財務(wù)共享模式下的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化能夠使企業(yè)實現(xiàn)以業(yè)務(wù)單據(jù)為依據(jù)、以信息傳遞流為核心、以業(yè)務(wù)處理流程為主體、以資金往來為龍頭的一體化全新運(yùn)作方式。實現(xiàn)“業(yè)務(wù)驅(qū)動”的企業(yè)活動運(yùn)行模式，使業(yè)務(wù)處理過程管控在系統(tǒng)中封閉運(yùn)行，減少人為的干預(yù)，能最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實時控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正將會計控制職能發(fā)揮出來，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，提高企業(yè)管理水平和核心競爭力。

（作者單位為北京中電普華信息技術(shù)有限公司）

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