杭葉飛

摘要;為促進(jìn)我國(guó)退役軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)，國(guó)家相繼出臺(tái)了各項(xiàng)優(yōu)惠政策，特別是在創(chuàng)業(yè)貸款和稅收方面給予了較大優(yōu)惠，但在促進(jìn)退役軍人創(chuàng)業(yè)的相關(guān)法規(guī)和政策的適用條件上還存在一定限制。本文分析了退役軍人創(chuàng)業(yè)利用金融和稅收優(yōu)惠政策的具體策略。

關(guān)鍵詞：退役軍人;創(chuàng)業(yè);金融政策;稅收政策

一、利用金融優(yōu)惠政策，降低融資成本

中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于改進(jìn)和完善小額擔(dān)保貸款政策的通知》，明確規(guī)定軍人在退伍3年內(nèi)申請(qǐng)貸款可以享受由中央財(cái)政據(jù)實(shí)全額貼息（展期不貼息）的政策，即國(guó)家補(bǔ)助貸款產(chǎn)生的全部利息，自身無(wú)須承擔(dān)貸款利息，從而有效降低了退役軍人創(chuàng)業(yè)的融資成本，同時(shí)也可幫助退役軍人規(guī)避采用其他方式融資可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。退役軍人申請(qǐng)創(chuàng)業(yè)貸款應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題，一是要清楚受理貸款申請(qǐng)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)持退役證件向創(chuàng)業(yè)地的街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動(dòng)保障部門(mén)提出貸款申請(qǐng);二是要經(jīng)得起層層審核，包括街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動(dòng)保障部門(mén)的初審、縣級(jí)以上擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)借款人貸款資格的審查和放貸銀行對(duì)貸款資料的審查。因此，退役軍人應(yīng)當(dāng)提前做好準(zhǔn)備，將相應(yīng)資料、證件準(zhǔn)備齊全，以便盡快通過(guò)審核取得貸款，盡快開(kāi)展創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。

二、利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅務(wù)支出

稅法針對(duì)不同稅種有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，但不同創(chuàng)業(yè)形式具體可享受的優(yōu)惠內(nèi)容存在區(qū)別。若退役軍人創(chuàng)立公司制企業(yè)，可利用的稅收優(yōu)惠政策主要有3個(gè)。一是適用企業(yè)所得稅低稅率，降低所得稅負(fù)擔(dān)。符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。退役軍人應(yīng)知道小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是，“從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額控制在50萬(wàn)元以內(nèi)，若為工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)控制在100人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;若為其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)應(yīng)控制在80人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”。因此，退役軍人創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)適當(dāng)控制企業(yè)規(guī)模，以適用優(yōu)惠稅率，減少稅務(wù)支出。二是利用抵扣優(yōu)惠規(guī)定，降低應(yīng)納稅所得額。企業(yè)安置殘疾人員支付的工資，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%加計(jì)扣除，即安置殘疾人的工資支出可加倍扣減應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可在不影響日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，盡量安置殘疾人入企工作;企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)，即投入的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除，從而減少應(yīng)納稅額。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)可在保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下，加大研發(fā)費(fèi)用的投入，以利用稅收優(yōu)惠政策。三是安置退役士兵，享受其他稅收優(yōu)惠。小型企業(yè)在新增崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年4000元的定額扣減稅收優(yōu)惠。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)要在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，盡量招收安置退役士兵，以享受由此帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。若退役軍人進(jìn)行個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可享受的優(yōu)惠政策有3個(gè)。一是以小規(guī)模納稅人身份降低增值稅負(fù)擔(dān)。自國(guó)家全面停征營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以來(lái)，增值稅地位日益突出，相較于一般納稅人16%的增值稅稅率和5%的征收率，小規(guī)模納稅人可按3%征收率繳納增值稅，稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯下降。二是選擇合規(guī)行業(yè)創(chuàng)業(yè)，以享受免稅優(yōu)惠。自謀職業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。因此，退役軍人可選擇限制性行業(yè)以外的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，以享受3年的免稅優(yōu)惠。三是憑有效證件免交部分費(fèi)用。自謀職業(yè)退役軍人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)免交個(gè)體工商戶注冊(cè)登記費(fèi)、勞動(dòng)合同鑒證費(fèi)及其他涉及個(gè)體經(jīng)營(yíng)的登記類(lèi)和管理類(lèi)收費(fèi)項(xiàng)目，其他有關(guān)登記類(lèi)、管理類(lèi)的收費(fèi)項(xiàng)目也免交。

三、分析償債責(zé)任區(qū)別，控制失敗成本

退役軍人應(yīng)認(rèn)真分析不同經(jīng)營(yíng)實(shí)體債務(wù)承擔(dān)方式的區(qū)別，選擇適合自己的創(chuàng)業(yè)形式，以控制失敗成本。新創(chuàng)立企業(yè)通常包括兩種形式。一是從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。個(gè)體經(jīng)營(yíng)是生產(chǎn)資料歸個(gè)人所有，以個(gè)人勞動(dòng)為基礎(chǔ)，勞動(dòng)所得歸勞動(dòng)者個(gè)人所有的一種經(jīng)營(yíng)形式。個(gè)體經(jīng)營(yíng)分個(gè)體工商戶和個(gè)人合伙兩種形式。個(gè)體工商戶以自身全部財(cái)產(chǎn)對(duì)債權(quán)人債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。個(gè)人合伙人包括普通合伙人和有限合伙人兩種。普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，即不僅以自己投入合伙企業(yè)的資金和合伙企業(yè)的其他資金對(duì)債權(quán)人承擔(dān)清償責(zé)任，而且在不夠清償時(shí)還要以自己所有的財(cái)產(chǎn)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)清償責(zé)任。而有限合伙人僅以其認(rèn)繳的出資額為限，對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。退役軍人創(chuàng)業(yè)若選擇從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)中的個(gè)人合伙形式，應(yīng)選擇有限合伙人的身份與他人合伙經(jīng)營(yíng)，以避免因創(chuàng)業(yè)失敗背負(fù)較多的債務(wù)。二是創(chuàng)立公司制企業(yè)。公司制企業(yè)總體上分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司的資本不區(qū)分為等額股份，以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的資本分成等額股份，以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。即無(wú)論是有限責(zé)任公司，還是股份有限公司，對(duì)于公司所負(fù)債務(wù)，股東僅以其在公司內(nèi)所擁有的資產(chǎn)為限承擔(dān)有限清償責(zé)任。但公司法對(duì)有限責(zé)任公司有一特殊規(guī)定，即自然人設(shè)立的一人有限責(zé)任公司，其股東若不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，研究促進(jìn)退役軍人創(chuàng)業(yè)的金融和稅收優(yōu)惠政策的具體適用條件及相關(guān)內(nèi)容，有助于退役軍人充分利用現(xiàn)有的金融和稅收優(yōu)惠政策降低融資成本、減少稅負(fù)支出、控制失敗成本，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功。

參考文獻(xiàn)

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