吳庚先

[摘 要]房地產(chǎn)企業(yè)屬于典型資金密集型企業(yè)，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)來往頻繁。要想規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金使用效益，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控。但當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在問題，內(nèi)控實(shí)效性不理想，難以有效制約財(cái)務(wù)行為。因此，文章將針對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題展開探討，并結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，提出提升內(nèi)控水平的建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;房地產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.169

房地產(chǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)周期長，投資規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)活動過程復(fù)雜，涉及利益相關(guān)方多，經(jīng)濟(jì)活動需面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控至關(guān)重要。目前多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注現(xiàn)金流管理，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控，缺乏內(nèi)控意識，現(xiàn)行相關(guān)制度存在不足，無形之中增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于工程項(xiàng)目順利建設(shè)。房地產(chǎn)企業(yè)有必要針對財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問題，采取改善管理措施。

1 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義

1.1 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

房地產(chǎn)工程項(xiàng)目投資量大，很多時候無法完全依靠自有資金投資建設(shè)，通常需要獲得外部資金支持。而籌集資金，房地產(chǎn)企業(yè)就要承受較大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)[1]。若企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在問題，缺乏有效財(cái)務(wù)內(nèi)控，無法準(zhǔn)確識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，不僅會影響工程質(zhì)量，更會影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)。一旦資金鏈斷裂，失去短期償債能力，房地產(chǎn)企業(yè)將陷入困境，導(dǎo)致工程項(xiàng)目投資失敗。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控準(zhǔn)確把控經(jīng)濟(jì)活動的每一個環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前干預(yù)和控制，便能增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。

1.2 規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動

當(dāng)前房地產(chǎn)市場環(huán)境變化萬千，房地產(chǎn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動干擾因素越來越多。若缺乏有效內(nèi)控，財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)活動得不到有效制約，勢必要降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至發(fā)生營私舞弊情況。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控硬性制約財(cái)務(wù)行為，發(fā)現(xiàn)、處理管理工作中的問題，形成權(quán)責(zé)制約機(jī)制，便可確保財(cái)務(wù)管理機(jī)制穩(wěn)定運(yùn)行，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，遏制財(cái)務(wù)違規(guī)操作行為，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

1.3 降低企業(yè)經(jīng)營成本

當(dāng)前不僅房地產(chǎn)市場競爭激烈，且建筑材料、建筑人工價格也在不斷攀升。房地產(chǎn)企業(yè)在新市場環(huán)境下，只有將成本控制在合理范圍內(nèi)，才能獲得預(yù)期投資收益。若缺乏有效財(cái)務(wù)內(nèi)控，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出入較大，經(jīng)常發(fā)生超預(yù)算執(zhí)行情況，成本超出預(yù)期，勢必影響利潤，降低整體盈利能力。而通過財(cái)務(wù)內(nèi)控對預(yù)算編制與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控與控制，確保預(yù)算計(jì)劃有效落實(shí)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過程，為成本控制提供導(dǎo)向，便可遏制超預(yù)算情況，提升成本管控實(shí)效性，避免預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)，從而降低整體成本，促進(jìn)工程項(xiàng)目順利建設(shè)。

1.4 提升資本運(yùn)作能力

為適應(yīng)新的市場環(huán)境，增強(qiáng)市場競爭力，房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目工程中的資金投入、人力資源投入越來越大，經(jīng)濟(jì)活動涉及資金數(shù)額不斷提高[2]。這些資源的投入若缺乏有效配置和管控，易出現(xiàn)資源閑置、浪費(fèi)等問題。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，整合資源，明確資金流向，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，檢驗(yàn)資金使用效益，使資金價值得到最大化發(fā)揮，便可提升資本運(yùn)作能力，提高收支透明度，為企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大創(chuàng)造條件，奠定基礎(chǔ)。

2 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題

2.1 內(nèi)控制度不完善

雖然大部分房地產(chǎn)企業(yè)都在嘗試建立內(nèi)控制度，但大多停留在初級階段，對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性沒有一個正確的認(rèn)識。實(shí)施的現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度多存在邏輯矛盾，可操作性較差，不能為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展提供導(dǎo)向和制度支撐。由于缺乏制度支持，內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境薄弱，使得內(nèi)控過程過于隨意，流于形式，很多時候難以產(chǎn)生預(yù)期制約力，制約財(cái)務(wù)行為。且為配合實(shí)施這些不合理、不科學(xué)制度，反而浪費(fèi)了大量管理資源，增加了企業(yè)經(jīng)營管理成本。

2.2 內(nèi)控模式更新滯后

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動涉及諸多利益主體，需多部門協(xié)調(diào)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控，進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制，統(tǒng)一組織目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。然而，當(dāng)前多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式落后。在事前控制方面，缺乏深入調(diào)研，多是形式化開展工作，預(yù)測結(jié)果缺乏針對性、有效性。事中控制方面，缺乏追蹤問責(zé)，缺少事中干預(yù)，基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)資料收集、分析、整合能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理中的問題和不足，很多時候不能得到及時處理，內(nèi)控時效性較差。

2.3 內(nèi)部審計(jì)力度不足

內(nèi)部審計(jì)是檢驗(yàn)內(nèi)控控制有效性、客觀評價效能的重要手段[3]。然而，很多房地產(chǎn)企業(yè)不能有效把控審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，沒有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所選審計(jì)方式方法不符合房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控需要，出具的審計(jì)評價結(jié)果權(quán)威性不足。甚至部分房地產(chǎn)企業(yè)未實(shí)施內(nèi)審機(jī)制，一個部門或一個人員身兼數(shù)職，既是管理者、執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，內(nèi)控嚴(yán)謹(jǐn)性得不到保證。而內(nèi)審缺失，使得內(nèi)控責(zé)任難以落實(shí)，缺乏客觀評價，內(nèi)控有效性無法得到保障。

2.4 專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才匱乏

房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品單價價值高，建設(shè)周期長，負(fù)債經(jīng)營程度高，經(jīng)濟(jì)來往對象多，不確定因素多，對相關(guān)管理人員能力有著較高要求，不僅要懂內(nèi)控制度和理論，更要具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前規(guī)劃和統(tǒng)籌。但多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)人才儲備不足，側(cè)重技術(shù)人才儲備，忽視管理人才，且人才結(jié)構(gòu)老齡化?，F(xiàn)有人員多為普通財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)職，沒有接受過系統(tǒng)培訓(xùn)，管理思維固化，財(cái)務(wù)內(nèi)控知識結(jié)構(gòu)不完整，無法順利推進(jìn)內(nèi)控方案。

3 提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的措施

3.1 健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

缺乏制度支撐，內(nèi)部控制工作就缺少基礎(chǔ)[4]。為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，正視財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)，戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高制度穩(wěn)定性、完整性、可操作性。在制度的制定過程中，要立足于財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)與控制點(diǎn)，設(shè)定明確內(nèi)部控制目標(biāo)，優(yōu)化控制程序，對內(nèi)控范圍、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控指標(biāo)進(jìn)行規(guī)定，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有章可循，從而提高制度針對性、適用性，改善內(nèi)部控制環(huán)境。制度制定后，實(shí)施前要進(jìn)行事前預(yù)測，深入分析、探討內(nèi)控制度執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題，確認(rèn)制度可行性，確保制度順利推行。另外，為提高制度執(zhí)行力，要基于內(nèi)控制度制定配套激勵制度，制度執(zhí)行率較高的部門要獎勵，違規(guī)操作的部門則要處罰，從而通過激勵制度增強(qiáng)相關(guān)人員責(zé)任感，提高相關(guān)人員配合度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形成約束力。