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        公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

        2021-07-26 03:00:31李哲
        中國(guó)民商 2021年6期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)控體系財(cái)務(wù)內(nèi)控公立醫(yī)院

        李哲

        摘 要:在公立醫(yī)院內(nèi),建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,有助于發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管作用,內(nèi)控人員也能夠合規(guī)地去檢查各項(xiàng)資金的使用狀況,有助于醫(yī)院穩(wěn)健高效的發(fā)展,進(jìn)而去提高醫(yī)院整體運(yùn)行水平。文章重點(diǎn)研究了在公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的意義,并且還分析了醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的問題,并提出若干處理對(duì)策。

        關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)控;內(nèi)控體系;問題;措施

        近幾年,國(guó)家大力地推動(dòng)公立醫(yī)院的改革,推出了一系列的新醫(yī)改政策,醫(yī)院要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建,優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、資金管控機(jī)制,來降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療服務(wù)工作的監(jiān)察,增強(qiáng)醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,并提升醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)服務(wù)水平。但是目前一些財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想意識(shí)薄弱,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控重視度不足,內(nèi)控機(jī)制不健全問題比較突出

        一、公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要意義分析

        (一)有助于提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量

        在醫(yī)院內(nèi)要建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,可以有效地調(diào)控醫(yī)院的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng),確保各項(xiàng)活動(dòng)任務(wù)可正常執(zhí)行,同時(shí),制定比較合規(guī)的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施,才可以保證醫(yī)院內(nèi)部規(guī)范運(yùn)營(yíng)。規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控可提高醫(yī)院內(nèi)部資金利用效率,而且可以提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控能力水平,這樣進(jìn)而可助推醫(yī)院穩(wěn)健的發(fā)展。

        (二)有助于增強(qiáng)醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力水平

        財(cái)務(wù)內(nèi)控在醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管和合規(guī)地控制,有效識(shí)別醫(yī)院運(yùn)行中的各類風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估,來制定相應(yīng)的防控措施。這樣有助于醫(yī)院合規(guī)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力水平,確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序地執(zhí)行,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院未來穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)。

        (三)有利于提高醫(yī)院整體服務(wù)水平

        利用財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠科學(xué)配置醫(yī)院的各項(xiàng)資源,而且可以有效轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)模式,逐步加強(qiáng)醫(yī)院資本運(yùn)營(yíng)的管理。在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中,要建立相互約束、相互監(jiān)督的管理機(jī)制,使醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都能夠高效穩(wěn)健的運(yùn)作,要推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)制度不斷的落實(shí),提高醫(yī)院整體服務(wù)水平。

        二、公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中的問題分析

        (一)財(cái)務(wù)內(nèi)控思想意識(shí)比較薄弱

        現(xiàn)階段有很多公立醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系都是由于一些人員財(cái)務(wù)內(nèi)控思想意識(shí)比較薄弱,內(nèi)控認(rèn)知存在一定的偏差。大多數(shù)公立醫(yī)院都不太重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)工作,并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系搭建給醫(yī)院未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展的作用價(jià)值,使醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式,浮于表面,不能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)有控制作用。近年,隨著國(guó)內(nèi)醫(yī)院逐步進(jìn)入市場(chǎng)化的運(yùn)營(yíng),運(yùn)營(yíng)資金也逐步由過去財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院自主的醫(yī)療服務(wù)收入。大多數(shù)的公立醫(yī)院都比較關(guān)注于醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療服務(wù)的管理,但是卻忽略了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督和財(cái)務(wù)的監(jiān)控,這就影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的搭建。

        (二)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全

        一些醫(yī)院雖然構(gòu)建起了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,但是在預(yù)算方案的編制預(yù)算執(zhí)行方面,卻存在著許多的漏洞,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)資金預(yù)算超出的不良問題,這樣不能夠保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作效率的提升。還有一些醫(yī)院并沒有實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離,經(jīng)常出現(xiàn)各個(gè)工作崗位的職責(zé)混淆,權(quán)責(zé)劃分也不太清晰,這樣就不能夠有效發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值,也不能發(fā)揮起有效作用,這就會(huì)弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。存在著醫(yī)院缺乏責(zé)任追查機(jī)制,不能夠全面監(jiān)控財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為,一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題,就不能夠快速解決處理,這會(huì)影響到財(cái)務(wù)工作管理效率。

        (三)專業(yè)素養(yǎng)有待提升

        醫(yī)院財(cái)務(wù)人員受到過去傳統(tǒng)思維的限制,還不能夠接受最新型的財(cái)務(wù)管理思想,觀念跟不上醫(yī)改發(fā)展步伐,對(duì)于醫(yī)院內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件的掌握不夠全面,不能夠滿足醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的步伐。有些財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)及財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高,這些使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也僅僅停留在形式方面,無法落實(shí)到位。

        (四)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察不到位

        一些公立醫(yī)院受制于人員編制的影響,還有部分審計(jì)人員都是兼職,有些審計(jì)工作是由財(cái)務(wù)部人員來兼任,這就弱化審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)在財(cái)務(wù)部門的指引下來開展相應(yīng)的檢查,這就容易出現(xiàn)醫(yī)院徇私舞弊的問題,而且有一些醫(yī)院缺乏完善的審查流程,這樣就會(huì)延長(zhǎng)所有審計(jì)時(shí)間,會(huì)影響到財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

        三、完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的措施

        (一)提升人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí),優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

        由于公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)規(guī)模性比較大,很多是醫(yī)院的負(fù)責(zé)人在思想上充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作,來提高人員財(cái)務(wù)思想意識(shí),充分地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)人員的帶頭作用,以此提升員工的財(cái)務(wù)能力和思想意識(shí),為內(nèi)控體系的搭建而創(chuàng)造良好環(huán)境。在醫(yī)院內(nèi)部,加大財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)宣傳培訓(xùn),組織人員去編制財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊(cè),給現(xiàn)有的工作人員都發(fā)放手冊(cè),這才可以為內(nèi)控工作積極的推行落實(shí)而奠定基礎(chǔ)。并且還要在醫(yī)院內(nèi)部,加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的推廣力度,并能夠在醫(yī)院內(nèi)部創(chuàng)造更好的運(yùn)營(yíng)氛圍,要使各醫(yī)務(wù)人員都重視內(nèi)控機(jī)制的落實(shí),引導(dǎo)人員都參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中來。

        (二)建立健全內(nèi)控機(jī)制,明確預(yù)算目標(biāo)

        醫(yī)院要根據(jù)自身內(nèi)控建設(shè)狀況,優(yōu)化完善內(nèi)控機(jī)制,要在財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離,還需要建立相應(yīng)配套的分離機(jī)制,逐步科學(xué)控制各工作崗位的職責(zé)劃分。明晰各崗位的工作職責(zé),要清晰地劃分各崗位的工作權(quán)限,將財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作職責(zé)落實(shí)到人員身上,確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠順利地執(zhí)行,此外,還需要進(jìn)一步加大執(zhí)行力度。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核機(jī)制,以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行狀況的考評(píng),如果在發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)處理過程中,有一些缺陷漏洞,要及時(shí)地組織人員修訂完善,確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制更加完善有效。醫(yī)院還要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制,并根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際狀況,來編制預(yù)算制度、預(yù)算流程和全面預(yù)算管理體系。在醫(yī)院要制定年度預(yù)算目標(biāo),及編制預(yù)算方案、預(yù)算計(jì)劃,根據(jù)醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo),來制定相應(yīng)預(yù)算管控措施,這樣才能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)之間的偏差控制在可以承受的范圍之內(nèi)。同時(shí)還要細(xì)致地分析目前醫(yī)院內(nèi)部在執(zhí)行偏差所產(chǎn)生的具體原因,并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保以后不會(huì)再出現(xiàn)相似的預(yù)算執(zhí)行問題。另外,還要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制度來逐步開展預(yù)算方案的編制,確保預(yù)算方案編制更加規(guī)范化,以此來進(jìn)一步推動(dòng)全面預(yù)算的落實(shí),要引導(dǎo)全員都參與到預(yù)算方案編制的活動(dòng)中來,才可以增強(qiáng)預(yù)算工作的科學(xué)性、可行性。

        (三)重點(diǎn)加強(qiáng)人才培養(yǎng),提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

        醫(yī)院要高度關(guān)注財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),定期組織開展內(nèi)控方面知識(shí)講解,聘外部的財(cái)務(wù)專家,引入一些財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來單位,開設(shè)專題講座。通過大量培訓(xùn)的方式,才能夠讓員工掌握最先進(jìn)的內(nèi)部思想理念和內(nèi)控管理辦法,及相應(yīng)的知識(shí)技巧、技能等內(nèi)容,為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè),而帶來更大的人才和知識(shí)保障。醫(yī)院內(nèi)部要給財(cái)務(wù)人員提升福利薪酬水平,增加更多的補(bǔ)貼,引進(jìn)外部高端優(yōu)秀人才,來醫(yī)院從事內(nèi)控工作,進(jìn)而才能夠進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管控的效率。要制定人員的培訓(xùn)方案,確保財(cái)會(huì)人員都可以掌握最新型的財(cái)務(wù)管理思想理念,同時(shí)還能夠鉆研內(nèi)控管理知識(shí)和技能深度去研究相關(guān)政策法規(guī),進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管控人員的財(cái)務(wù)能力,如財(cái)務(wù)分析和核算能力及財(cái)務(wù)決策能力,以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有關(guān)工作都能夠落實(shí)到位。財(cái)務(wù)工作人員還要根據(jù)國(guó)家制定最新的醫(yī)改政策和醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)制度,來不斷調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。使內(nèi)控可以適應(yīng)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)而靈活調(diào)整,才能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的適應(yīng)性,及進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的管控質(zhì)量和效益水平。

        (四)重視內(nèi)部審計(jì),不斷完善監(jiān)察機(jī)制

        醫(yī)院要樹立內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),不斷梳理醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)流程、醫(yī)療服務(wù)流程,引導(dǎo)所有醫(yī)護(hù)人員和各科室都參與到醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)梳理和評(píng)析中來,通過不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,才能夠?qū)ΜF(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)流程做出細(xì)致梳理。同時(shí),還要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)政運(yùn)營(yíng)資金支出的審批程序管控,要避免出現(xiàn)一些產(chǎn)生超出預(yù)算目標(biāo)的資金支出。在醫(yī)院要設(shè)置審計(jì)部,還要在審計(jì)部配備專業(yè)的審計(jì)人員,由審計(jì)人員負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)的審計(jì)檢查工作,避免其他部門的人員對(duì)審計(jì)工作帶來更多的干擾。審計(jì)工作人員采取了審查現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)控的規(guī)范形式,檢查使用制度是否有一定的漏洞缺陷。醫(yī)院制定清晰的審計(jì)部的監(jiān)察職責(zé),制定審計(jì)監(jiān)察考核機(jī)制,定期要對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作做出考評(píng),并且進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理力度,有助于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管控工作的價(jià)值,有效地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,使醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)工作都能夠落實(shí)到位。

        加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度,要對(duì)財(cái)務(wù)的資金支出狀況作出細(xì)致的檢查,保證責(zé)任能夠落實(shí)到具體醫(yī)務(wù)人員身上,要確保醫(yī)院支出的資金都更加合規(guī)。建議減少醫(yī)院出現(xiàn)的一些資源浪費(fèi)問題和不必要的資金支出,在醫(yī)院改擴(kuò)建時(shí),要對(duì)采購(gòu)來的材料貨比三家,挑選出最好的材料,及價(jià)格比較適中的材料。對(duì)于醫(yī)用耗材的使用狀況也要進(jìn)行精確的測(cè)算,減少在醫(yī)療服務(wù)中各耗材的無端浪費(fèi)而產(chǎn)生更多的運(yùn)營(yíng)成本。醫(yī)院可以聘請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)師來醫(yī)院審計(jì)監(jiān)察、分析,挖掘運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的醫(yī)院,就可以組建審計(jì)部,審計(jì)部對(duì)財(cái)務(wù)操作的審核,還有對(duì)醫(yī)院的醫(yī)院活動(dòng)進(jìn)行審查,這樣就能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施帶來更大的保障支持。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)專業(yè)性很高,要不斷提高自身的綜合素質(zhì)水平,要使審計(jì)結(jié)果更加嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范,使審計(jì)監(jiān)察工作能夠顯著發(fā)揮出最大的價(jià)值。引導(dǎo)全員參與,提高員工的執(zhí)行能力,還有在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的前中后期進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        在醫(yī)院建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,還要提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí),優(yōu)化完善財(cái)務(wù)制度,及培養(yǎng)高端的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才,還有進(jìn)一步加強(qiáng)單位的審計(jì)監(jiān)察,進(jìn)而全面提高醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療服務(wù)水平,保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度和方案都能夠落實(shí)到各個(gè)科室中,由各個(gè)科室去執(zhí)行。并且還要使醫(yī)療服務(wù)人員都能夠遵守醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,來增強(qiáng)公立醫(yī)院的運(yùn)行實(shí)力,保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)資金更加穩(wěn)定。

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