李哲

摘 要：在公立醫(yī)院內(nèi)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有助于發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，內(nèi)控人員也能夠合規(guī)地去檢查各項(xiàng)資金的使用狀況，有助于醫(yī)院穩(wěn)健高效的發(fā)展，進(jìn)而去提高醫(yī)院整體運(yùn)行水平。文章重點(diǎn)研究了在公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的意義，并且還分析了醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的問題，并提出若干處理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)控;內(nèi)控體系;問題;措施

近幾年，國(guó)家大力地推動(dòng)公立醫(yī)院的改革，推出了一系列的新醫(yī)改政策，醫(yī)院要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建，優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、資金管控機(jī)制，來降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療服務(wù)工作的監(jiān)察，增強(qiáng)醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并提升醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)服務(wù)水平。但是目前一些財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想意識(shí)薄弱，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控重視度不足，內(nèi)控機(jī)制不健全問題比較突出

一、公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要意義分析

（一）有助于提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量

在醫(yī)院內(nèi)要建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以有效地調(diào)控醫(yī)院的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，確保各項(xiàng)活動(dòng)任務(wù)可正常執(zhí)行，同時(shí)，制定比較合規(guī)的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，才可以保證醫(yī)院內(nèi)部規(guī)范運(yùn)營(yíng)。規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控可提高醫(yī)院內(nèi)部資金利用效率，而且可以提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控能力水平，這樣進(jìn)而可助推醫(yī)院穩(wěn)健的發(fā)展。

（二）有助于增強(qiáng)醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力水平

財(cái)務(wù)內(nèi)控在醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管和合規(guī)地控制，有效識(shí)別醫(yī)院運(yùn)行中的各類風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，來制定相應(yīng)的防控措施。這樣有助于醫(yī)院合規(guī)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力水平，確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序地執(zhí)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院未來穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)。

（三）有利于提高醫(yī)院整體服務(wù)水平

利用財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠科學(xué)配置醫(yī)院的各項(xiàng)資源，而且可以有效轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)模式，逐步加強(qiáng)醫(yī)院資本運(yùn)營(yíng)的管理。在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中，要建立相互約束、相互監(jiān)督的管理機(jī)制，使醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都能夠高效穩(wěn)健的運(yùn)作，要推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)制度不斷的落實(shí)，提高醫(yī)院整體服務(wù)水平。

二、公立醫(yī)院構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中的問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控思想意識(shí)比較薄弱

現(xiàn)階段有很多公立醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系都是由于一些人員財(cái)務(wù)內(nèi)控思想意識(shí)比較薄弱，內(nèi)控認(rèn)知存在一定的偏差。大多數(shù)公立醫(yī)院都不太重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)工作，并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系搭建給醫(yī)院未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展的作用價(jià)值，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式，浮于表面，不能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)有控制作用。近年，隨著國(guó)內(nèi)醫(yī)院逐步進(jìn)入市場(chǎng)化的運(yùn)營(yíng)，運(yùn)營(yíng)資金也逐步由過去財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院自主的醫(yī)療服務(wù)收入。大多數(shù)的公立醫(yī)院都比較關(guān)注于醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療服務(wù)的管理，但是卻忽略了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督和財(cái)務(wù)的監(jiān)控，這就影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的搭建。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全

一些醫(yī)院雖然構(gòu)建起了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是在預(yù)算方案的編制預(yù)算執(zhí)行方面，卻存在著許多的漏洞，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)資金預(yù)算超出的不良問題，這樣不能夠保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作效率的提升。還有一些醫(yī)院并沒有實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，經(jīng)常出現(xiàn)各個(gè)工作崗位的職責(zé)混淆，權(quán)責(zé)劃分也不太清晰，這樣就不能夠有效發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值，也不能發(fā)揮起有效作用，這就會(huì)弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。存在著醫(yī)院缺乏責(zé)任追查機(jī)制，不能夠全面監(jiān)控財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，就不能夠快速解決處理，這會(huì)影響到財(cái)務(wù)工作管理效率。

（三）專業(yè)素養(yǎng)有待提升

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員受到過去傳統(tǒng)思維的限制，還不能夠接受最新型的財(cái)務(wù)管理思想，觀念跟不上醫(yī)改發(fā)展步伐，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件的掌握不夠全面，不能夠滿足醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的步伐。有些財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)及財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，這些使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也僅僅停留在形式方面，無法落實(shí)到位。

（四）內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察不到位

一些公立醫(yī)院受制于人員編制的影響，還有部分審計(jì)人員都是兼職，有些審計(jì)工作是由財(cái)務(wù)部人員來兼任，這就弱化審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)在財(cái)務(wù)部門的指引下來開展相應(yīng)的檢查，這就容易出現(xiàn)醫(yī)院徇私舞弊的問題，而且有一些醫(yī)院缺乏完善的審查流程，這樣就會(huì)延長(zhǎng)所有審計(jì)時(shí)間，會(huì)影響到財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

三、完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的措施

（一）提升人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

由于公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)規(guī)模性比較大，很多是醫(yī)院的負(fù)責(zé)人在思想上充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，來提高人員財(cái)務(wù)思想意識(shí)，充分地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)人員的帶頭作用，以此提升員工的財(cái)務(wù)能力和思想意識(shí)，為內(nèi)控體系的搭建而創(chuàng)造良好環(huán)境。在醫(yī)院內(nèi)部，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)宣傳培訓(xùn)，組織人員去編制財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊(cè)，給現(xiàn)有的工作人員都發(fā)放手冊(cè)，這才可以為內(nèi)控工作積極的推行落實(shí)而奠定基礎(chǔ)。并且還要在醫(yī)院內(nèi)部，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的推廣力度，并能夠在醫(yī)院內(nèi)部創(chuàng)造更好的運(yùn)營(yíng)氛圍，要使各醫(yī)務(wù)人員都重視內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)，引導(dǎo)人員都參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中來。

（二）建立健全內(nèi)控機(jī)制，明確預(yù)算目標(biāo)

醫(yī)院要根據(jù)自身內(nèi)控建設(shè)狀況，優(yōu)化完善內(nèi)控機(jī)制，要在財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，還需要建立相應(yīng)配套的分離機(jī)制，逐步科學(xué)控制各工作崗位的職責(zé)劃分。明晰各崗位的工作職責(zé)，要清晰地劃分各崗位的工作權(quán)限，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作職責(zé)落實(shí)到人員身上，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠順利地執(zhí)行，此外，還需要進(jìn)一步加大執(zhí)行力度。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核機(jī)制，以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行狀況的考評(píng)，如果在發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)處理過程中，有一些缺陷漏洞，要及時(shí)地組織人員修訂完善，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制更加完善有效。醫(yī)院還要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制，并根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際狀況，來編制預(yù)算制度、預(yù)算流程和全面預(yù)算管理體系。在醫(yī)院要制定年度預(yù)算目標(biāo)，及編制預(yù)算方案、預(yù)算計(jì)劃，根據(jù)醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo)，來制定相應(yīng)預(yù)算管控措施，這樣才能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)之間的偏差控制在可以承受的范圍之內(nèi)。同時(shí)還要細(xì)致地分析目前醫(yī)院內(nèi)部在執(zhí)行偏差所產(chǎn)生的具體原因，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保以后不會(huì)再出現(xiàn)相似的預(yù)算執(zhí)行問題。另外，還要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制度來逐步開展預(yù)算方案的編制，確保預(yù)算方案編制更加規(guī)范化，以此來進(jìn)一步推動(dòng)全面預(yù)算的落實(shí)，要引導(dǎo)全員都參與到預(yù)算方案編制的活動(dòng)中來，才可以增強(qiáng)預(yù)算工作的科學(xué)性、可行性。

（三）重點(diǎn)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

醫(yī)院要高度關(guān)注財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期組織開展內(nèi)控方面知識(shí)講解，聘外部的財(cái)務(wù)專家，引入一些財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來單位，開設(shè)專題講座。通過大量培訓(xùn)的方式，才能夠讓員工掌握最先進(jìn)的內(nèi)部思想理念和內(nèi)控管理辦法，及相應(yīng)的知識(shí)技巧、技能等內(nèi)容，為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，而帶來更大的人才和知識(shí)保障。醫(yī)院內(nèi)部要給財(cái)務(wù)人員提升福利薪酬水平，增加更多的補(bǔ)貼，引進(jìn)外部高端優(yōu)秀人才，來醫(yī)院從事內(nèi)控工作，進(jìn)而才能夠進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管控的效率。要制定人員的培訓(xùn)方案，確保財(cái)會(huì)人員都可以掌握最新型的財(cái)務(wù)管理思想理念，同時(shí)還能夠鉆研內(nèi)控管理知識(shí)和技能深度去研究相關(guān)政策法規(guī)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管控人員的財(cái)務(wù)能力，如財(cái)務(wù)分析和核算能力及財(cái)務(wù)決策能力，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有關(guān)工作都能夠落實(shí)到位。財(cái)務(wù)工作人員還要根據(jù)國(guó)家制定最新的醫(yī)改政策和醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)制度，來不斷調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。使內(nèi)控可以適應(yīng)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)而靈活調(diào)整，才能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的適應(yīng)性，及進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的管控質(zhì)量和效益水平。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)，不斷完善監(jiān)察機(jī)制

醫(yī)院要樹立內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，不斷梳理醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)流程、醫(yī)療服務(wù)流程，引導(dǎo)所有醫(yī)護(hù)人員和各科室都參與到醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)梳理和評(píng)析中來，通過不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，才能夠?qū)ΜF(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)流程做出細(xì)致梳理。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)政運(yùn)營(yíng)資金支出的審批程序管控，要避免出現(xiàn)一些產(chǎn)生超出預(yù)算目標(biāo)的資金支出。在醫(yī)院要設(shè)置審計(jì)部，還要在審計(jì)部配備專業(yè)的審計(jì)人員，由審計(jì)人員負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)的審計(jì)檢查工作，避免其他部門的人員對(duì)審計(jì)工作帶來更多的干擾。審計(jì)工作人員采取了審查現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)控的規(guī)范形式，檢查使用制度是否有一定的漏洞缺陷。醫(yī)院制定清晰的審計(jì)部的監(jiān)察職責(zé)，制定審計(jì)監(jiān)察考核機(jī)制，定期要對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作做出考評(píng)，并且進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理力度，有助于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管控工作的價(jià)值，有效地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)工作都能夠落實(shí)到位。

加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，要對(duì)財(cái)務(wù)的資金支出狀況作出細(xì)致的檢查，保證責(zé)任能夠落實(shí)到具體醫(yī)務(wù)人員身上，要確保醫(yī)院支出的資金都更加合規(guī)。建議減少醫(yī)院出現(xiàn)的一些資源浪費(fèi)問題和不必要的資金支出，在醫(yī)院改擴(kuò)建時(shí)，要對(duì)采購(gòu)來的材料貨比三家，挑選出最好的材料，及價(jià)格比較適中的材料。對(duì)于醫(yī)用耗材的使用狀況也要進(jìn)行精確的測(cè)算，減少在醫(yī)療服務(wù)中各耗材的無端浪費(fèi)而產(chǎn)生更多的運(yùn)營(yíng)成本。醫(yī)院可以聘請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)師來醫(yī)院審計(jì)監(jiān)察、分析，挖掘運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的醫(yī)院，就可以組建審計(jì)部，審計(jì)部對(duì)財(cái)務(wù)操作的審核，還有對(duì)醫(yī)院的醫(yī)院活動(dòng)進(jìn)行審查，這樣就能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施帶來更大的保障支持。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)專業(yè)性很高，要不斷提高自身的綜合素質(zhì)水平，要使審計(jì)結(jié)果更加嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，使審計(jì)監(jiān)察工作能夠顯著發(fā)揮出最大的價(jià)值。引導(dǎo)全員參與，提高員工的執(zhí)行能力，還有在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的前中后期進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。

四、結(jié)束語(yǔ)

在醫(yī)院建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，還要提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)制度，及培養(yǎng)高端的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，還有進(jìn)一步加強(qiáng)單位的審計(jì)監(jiān)察，進(jìn)而全面提高醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療服務(wù)水平，保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度和方案都能夠落實(shí)到各個(gè)科室中，由各個(gè)科室去執(zhí)行。并且還要使醫(yī)療服務(wù)人員都能夠遵守醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，來增強(qiáng)公立醫(yī)院的運(yùn)行實(shí)力，保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)資金更加穩(wěn)定。

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