王櫻諾 畢祺萱 孫晶 劉亞靜 李巖

摘要：現(xiàn)如今，隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國家對社會保障重視，使社會保險覆蓋提高，促使社會保險基金的規(guī)模越來越大，如何管理好這件關(guān)系廣大人民群眾直接利益的攸關(guān)大事，是考驗(yàn)廣大社會保險基金管理機(jī)構(gòu)的重大課題。本文就社會保險基金的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、面對的問題進(jìn)行了簡析，并嘗試性地提出應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：社會保險基金;內(nèi)部控制管理;思考

引言

要想促進(jìn)社會保險基金平穩(wěn)而高效地運(yùn)行，主要從內(nèi)部控制工作方面入手，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的力度，才能發(fā)揮極大的內(nèi)部力量，最終實(shí)現(xiàn)社會保險基金平穩(wěn)而高效運(yùn)行的目的。因此，對當(dāng)前社會保險基金內(nèi)部控制進(jìn)行思考，具有十分重大的現(xiàn)實(shí)價值。

1社會保險基金內(nèi)部控制管理問題

1.1缺乏足夠的重視和認(rèn)識

當(dāng)前，國家做出了一系列監(jiān)督管理社會保險基金比較完善的政策。各個級別的部門也都給予了較為高度的關(guān)注，但是在實(shí)際的過程中，某些單位和地方因?yàn)橐恍┚売桑y以對社會保險基金實(shí)施有力的內(nèi)部監(jiān)督控制，這主要有下述兩個方面的緣由。第一，對社會保險基金內(nèi)部控制的緊要性關(guān)注不足。沒有一整套比較科學(xué)而完善的底層管理體系來從整體層面上進(jìn)行社會保險基金的管理，而且不重視對社會保險基金進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)建設(shè)工作，一些地方有時也未設(shè)有內(nèi)部控制科室，哪怕設(shè)有科室來行使內(nèi)部控制職能，估計也僅是面子工程的一部分，難以達(dá)成內(nèi)部控制社會保險基金的目的;第二，對社會保險基金內(nèi)部控制的重大意義認(rèn)識不清。一些經(jīng)辦社會保險基金機(jī)構(gòu)的職員，對社會保險基金內(nèi)部控制的重大作用認(rèn)識不清，認(rèn)識一般只著眼于表面，并未深入理解到該工作可以對社會保險工作中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行及時的防范以及化解，能夠保障人民群眾的權(quán)益不受侵犯，切實(shí)保障社會保險基金運(yùn)行的安全性。

1.2涉及部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大

一是社會保險基金涉及部門、環(huán)節(jié)多?，F(xiàn)行社會保險基金的運(yùn)行過程中，僅從社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部來講，就涉及計劃、征繳、存放、劃撥、支付眾多環(huán)節(jié)，外部又牽扯到財政、銀行、人社、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)，面對眾多部門和層層環(huán)節(jié)，存在職責(zé)不清，互相推諉的現(xiàn)象。這些都表現(xiàn)為工作關(guān)系不順暢，導(dǎo)致了基金運(yùn)行中風(fēng)險點(diǎn)較多。二是社?；饍?nèi)部控制組織不完善。通常來講內(nèi)部控制的執(zhí)行主體是單位的內(nèi)控部門，而有些地方連內(nèi)審部門都未建立，大部分雖有相應(yīng)科室，但難以落實(shí)實(shí)質(zhì)性的職責(zé)，無法扎實(shí)開展工作。同時，由于內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱，工作內(nèi)容基本上流于形式、生搬硬套，控制工作不連貫，再加上內(nèi)部缺乏良好的工作氛圍，都影響了內(nèi)部控制的整體水平。三是社?；饍?nèi)控組織松懈。首先，各內(nèi)控崗位間缺乏相互約束的機(jī)制，部門工作的獨(dú)立性較差，難以獨(dú)立于外地開展工作。其次，大多數(shù)內(nèi)控目標(biāo)僅停留在社?；鸬呢攧?wù)運(yùn)行合規(guī)上，忽視對社?；疬\(yùn)行全過程以及風(fēng)險的分析和控制，尤其是一些沒有“顯性”風(fēng)險的事項(xiàng)，實(shí)質(zhì)卻帶來了“隱性”基金風(fēng)險。

1.3社?；鹜顿Y效果較差

社?；鹜顿Y渠道未能拓寬，不能夠?qū)崿F(xiàn)投資的多元化，這也就導(dǎo)致社?；鸬耐顿Y效益較低，不能夠很好地實(shí)現(xiàn)基金的增值。社保基金主要的投資領(lǐng)域在銀行和國債，這是出于安全性的考慮，社保基金關(guān)系著國計民生。但是這也意味著投資這些標(biāo)的所獲的收益會很少，甚至在某些通貨膨脹率較高的年份，基本上顆粒無收。而且社?；鹜顿Y的標(biāo)的，流動性都不高，在需要進(jìn)行支付，轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金時，其轉(zhuǎn)換的時間較長，轉(zhuǎn)換率較低，這也就給社?；鹇裣铝艘欢ǖ牧鲃有燥L(fēng)險。要想實(shí)現(xiàn)社?；鸬脑鲋?，應(yīng)該積極拓寬投資的渠道，可以投資一些上市流通的股票。類似標(biāo)的流動性較好，但對應(yīng)的風(fēng)險也會提高，要想獲得更好的收益，這就對于社?；鹜顿Y人員的素質(zhì)和專業(yè)能力提出了更高的要求。

2加強(qiáng)社會保險基金內(nèi)部控制管理措施

2.1增強(qiáng)內(nèi)控管理的重視程度

一是要增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高對社?；饍?nèi)控管理的認(rèn)識程度。隨著社?；鸸芾眢w制改革工作的持續(xù)深化，社?；鸸芾憝h(huán)境和運(yùn)行環(huán)境也在日益發(fā)生著變化，社?；鹜度搿Q策、運(yùn)行等各種安全風(fēng)險問題也紛至沓來，客觀上就需要我們高度重視社?；饍?nèi)控管理，科學(xué)地分析和研判社?；鸸芾碇须[含的各種風(fēng)險，積極有效地采取措施加以解決。二是要增強(qiáng)責(zé)任意識，健全對社?；饍?nèi)控管理的追究機(jī)制。要嚴(yán)格職級監(jiān)督問責(zé)，建立健全社?；鸢踩咝н\(yùn)行的層級追究制度，從主要領(lǐng)導(dǎo)到一般員工，“一個不少、一個不落”層層追究責(zé)任，特別是部門領(lǐng)導(dǎo)更不能放松，要嚴(yán)格約束規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)肅查處，絕不姑息，確保社?；饍?nèi)控管理制度發(fā)揮積極作用，確保專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)充分履職盡責(zé)。

2.2建立健全科學(xué)、完善的內(nèi)部控制機(jī)制

一是要建立科學(xué)、民主、公開、透明的決策機(jī)制，涉及社?；鹬械闹卮笫马?xiàng)決策，由具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門提出建議，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究、決策。二是要建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容崗位分離控制、業(yè)務(wù)流程控制、預(yù)算控制、會計控制、風(fēng)險控制、信息技術(shù)控制、會商報告控制，內(nèi)部控制機(jī)制。三是要按照社?；疬\(yùn)行特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)合理設(shè)定工作崗位和人員，明確組織機(jī)構(gòu)和各崗位工作職責(zé)、操作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法及具體要求。實(shí)行社?；饦I(yè)務(wù)初審、復(fù)審制度，具體承辦人員應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)、按照制度約束開展工作，最終確保內(nèi)部控制貫穿于整個工作過程中。

2.3拓寬社會保險基金的投資渠道

建立健全社?；鸱审w系，以此來保證其運(yùn)營管理及投資工作的合法合理性。相關(guān)部門要嚴(yán)格按照法律規(guī)定開展社保基金的籌集以及投資工作，最大限度降低財務(wù)方面的隱患。同時，建立專門的投資監(jiān)管機(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)水準(zhǔn)高的投資管理人才來進(jìn)行社保基金的投資工作，因?yàn)檫@些專業(yè)管理人才會結(jié)合社?；鸬淖陨硖卣骷坝猛?，設(shè)計相應(yīng)的投資方法和途徑，在確保社保基金安全性的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)社?；鹜顿Y效益最大化。

結(jié)語

企業(yè)價值增值是企業(yè)管理的目標(biāo)，內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，對企業(yè)價值增值責(zé)無旁貸，而且一定能夠有所作為。內(nèi)部審計人員要堅定地樹立科學(xué)的審計理念，以信息技術(shù)為依托，不斷拓寬審計領(lǐng)域，堅持不懈地提高審計質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計自身價值，實(shí)現(xiàn)組織價值增值。

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作者簡介：王櫻諾，漢，1988.06，女 籍貫：吉林四平 學(xué)歷：大學(xué)本科，工程師，研究方向：人力資源、企業(yè)職工保險

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